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非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表填表說明篇一
1、“稅款所屬期間”：一般填報公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)中間開業(yè)的，應填報實際開始經營之日至同年十二月三十一日；企業(yè)中間發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應填報當年一月一日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日。
2、“納稅人識別號”：填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。
3、“納稅人名稱”：填報稅務登記證所載納稅人的全稱。
4、“納稅人地址”：填報稅務登記證所載納稅人的詳細地址。
5、“納稅人所屬經濟類型”：按“國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責任公司、聯(lián)營企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類填報。
6、“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產和供應業(yè)、商品流通業(yè)、房地產業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險業(yè)、社會服務業(yè)、其他行業(yè)”等分類選擇填報。
7、“納稅人開戶銀行”及“帳號”：填報納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號。
二、收入總額項目
1、第1行“銷售（營業(yè)）收入”：填報從事工商各業(yè)的基本業(yè)務收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術轉讓收入（特許權使用費收入單獨反映），轉讓固定資產、無形資產的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產、委托加工產品視同銷售的收入。
2、第2行“銷售退回”：填報已確認為收入并已在“銷售（營業(yè)）收入”中反映的銷售（營業(yè)）收入退回。
3、第3行“折扣與折讓”：填報包括在“銷售（營業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。
4、第5行“免稅的銷售（營業(yè)）收入”：填報單獨核算的免稅技術轉讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國有農口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農林產品初加工業(yè)所得等。
5、第6行“特許權使用費收益”：填報轉讓各種經營用無形資產“使用權”的凈收益。轉讓各種經營用無形資產“所有權”的收益和轉讓“土地使用權”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報；轉讓投資用無形資產和土地使用權的收益在“投資轉讓凈收益”中填報。
6、第7行“投資收益”：填報企業(yè)取得的存款利息收入、債權投資的利息收入和股權投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金的應計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應計利息；債權性投資利息收入填報各項債權性投資應計的利息；股息性所得填報全部股權性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應計股息性質的所得（按財政部、國家稅務總局（94）財稅字第009號文件規(guī)定進行還原計算后的數額）。
7、第8行“投資轉讓凈收益”：填報投資資產轉讓、出售的凈收益，如為負數，填入“期間費用合計”中的“投資轉讓凈損失”（第32行）。
8、第9行“租賃凈收益”：填報租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“租金凈支出”（第25行）。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設備租賃收入、房地產企業(yè)的出租房產租金收入應在“銷售（營業(yè)）收入”中反映。
9、第10行“匯兌凈收益”：填報計入當期財務費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“匯兌凈損失”（第24行）。已資本化計入有關資產成本的匯兌損益不得在此重復反映。
10、第11行“資產盤盈凈收益”：填報企業(yè)全部存貨資產、固定資產盤盈減允許在成本費用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費用合計”中的“資產盤虧、毀損和報廢凈損失”（第31行）。轉讓有關資產的收入不在此行填報。
11、第12行“補貼收入”：填報企業(yè)收到的各項財政補貼收入，包括減免、返還的流轉稅等免稅補貼收入也在此行填報。
12、第13行“其他收入”：填報除上述收入以外的當期應予確認的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機構管理費收入，取得的各種價外基金、收費和附加，債務重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉入的捐贈資產或資產評估增值，處理債務的收入等。“其他收入”應附明細表加以說明。
三、扣除項目
1、第15行“銷售（營業(yè)）成本”：填報各種經營業(yè)務的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關成本，技術轉讓發(fā)生的直接支出，無形資產轉讓的直接支出，固定資產轉讓、清理發(fā)生的轉讓和清理費用，出租、出借包裝物的成本，自產、委托加工產品視同銷售結轉的相關成本。
2、第16行“銷售（營業(yè)）稅金及附加”：填報有關的銷售（營業(yè)）稅金及附加
3、第17行“期間費用合計”：填報本期發(fā)生的期間費用性質的全部必要、正常的支出。已計入有關產品的制造成本，或與取得有關收入相對應的成本，不得重復扣除。第18至42行按費用的性質分別填報本期期間費用的具體構成項目。
4、第18行“工資薪金”：填報本納稅實際發(fā)生或提取的計入期間費用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費、職工工會經費和職工教育經費中列支的工資。
5、第19行“職工福利費、職工工會經費、職工教育經費”：填報實際提取的全部職工福利費職工工會經費和職工教育經費，減除制造費用、在建工程中列支的職工福利費后的余額。
6、第20行“固定資產折舊”：填報本期期間費用中包括的有關資產的實際折舊額。
7、第21行“無形資產、遞延資產攤銷”：填報計入管理費用的全部無形資產、遞延資產的實際攤銷額。
8、第22行“研究開發(fā)費用”：填報在管理費用中列支的各種技術研究開發(fā)支出。企業(yè)當期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費用的，作為納稅調整減少項目在第61行填報。
9、第28行“稅金”：填報企業(yè)繳納的計入本期管理費用的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
10、第29行“壞帳損失準備金”：填報采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失。
11、第30行“增提的壞帳準備金”：填報采用備抵法核算的企業(yè)本提取的壞帳準備。
12、第33行“社會保險繳款”：填報按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等基本保險繳款。
13、第40行“運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用”：填報本期銷售商品過程中發(fā)生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費，以及為銷售本企業(yè)商品專設銷售機構的業(yè)務費。商業(yè)性企業(yè)還包括進貨運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費。
14、第42行“其他扣除費用項目”：填報除第18至41行以外的其他扣除費用項目，包括資產評估減值、債務重組損失、罰款支出、非常損失等?！捌渌鄢M用項目”企業(yè)應附明細表加以說明。
四、應納稅所得額的計算
1、第44行“納稅調整增加額”：填報企業(yè)財務會計核算的收入確認和成本費用標準與稅法規(guī)定不一致進行納稅調整增加所得的金額。第45行至59行填報具體的納稅調整增加項目，上述各項目如為負數，應作為納稅調整減少額在第62行“其他納稅調減項目”中反映，并附明細表加以說明。
2、第59行“其他納稅調整增加項目”：填報除第45行至58行以外的其他可能導致“納稅調整后所得”增加的項目。包括企業(yè)會計報表中尚未確認為收入，而按稅法規(guī)定應確認為本期收入的項目。
3、第63行“納稅調整后所得”：本行如為負數，是企業(yè)當期申報的可向以后結轉彌補的虧損額。
4、第69行“免于補稅的投資收益”：填報按規(guī)定還原后的數額。
企業(yè)所得稅納稅申報表附表一：
《銷售（營業(yè)）收入明細表》填報說明
一、《銷售（營業(yè)）收入明細表》填報銷售（營業(yè)）收入的具體構成項目。企業(yè)應根據主營（基本）業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等會計明細科目和業(yè)務性質分析填列附表一后，再據以填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”。
二、附表一有關項目填報說明
1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務收入”：包括直接銷售產品的收入：自設非獨立核算銷售機構的產品銷售收入；委托他人代銷產品收入；受托加工業(yè)務和工業(yè)性勞務作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產企業(yè)的銷售收入和礦產資源開采等采掘業(yè)務的收入在本行填報。
2、第3行“商品流通業(yè)務收入”：包括商品流通企業(yè)的國內貿易和進出口銷售收入；代購代銷業(yè)務收入；儲運業(yè)務收入等。
3、第4行“施工業(yè)務收入”：包括施工企業(yè)的工程價款收入；勞務作業(yè)收入；設備租賃收入。
4、第5行“房地產開發(fā)業(yè)務收入”：包括建設場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務收入；出租房租金收入。
5、第6行“旅游、飲食服務業(yè)務收入”：包括旅行社的營業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務的收入；游樂場、歌舞廳、度假村的收入。
6、企業(yè)的運輸業(yè)務、郵政通信、金融保險和其他中介服務收入應附說明。
企業(yè)所得稅納稅申報表附表二：
《投資所得（損失）明細表》填報說明
本附表填報企業(yè)的各項投資所得的詳細資料。企業(yè)應按投資性質、投資期限進行歸類。短期投資和債券投資只填報投資成本、投資所得、轉讓成本、投資轉讓價格和投資轉讓收益。企業(yè)必須先根據短期投資、長期投資、投資收益、應收利息、應收股息等會計科目的明細帳分析填報本附表，然后據以填報主表的第7、8、32行。
企業(yè)所得稅納稅申報表附表三：
《銷售（營業(yè)）成本明細表》填報說明
本附表填報與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費用。企業(yè)應根據有關會計帳戶的明細科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表，然后據以填報主表第15行。企業(yè)必須嚴格區(qū)分成本與期間費用的界限，不得混淆或重復計算申報。其中，企業(yè)的運輸業(yè)務、郵政通信業(yè)務、金融保險業(yè)務和中介服務等業(yè)務的成本必須附說明。
企業(yè)所得稅納稅申報表附表四：
《工資薪金和職工福利等三項經費明細表》填報說明
（一）本附表填報應計工資總額及其分配、實際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實際發(fā)放工資總額提取的職工福利費、職工工會經費、職工教育經費及其分配。
（二）本附表第3列第2—9行應根據“應付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費用分配匯總表等憑證分析填報。其中第3列的第9行填報“應付工資”貸方發(fā)生額合計，實行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。
（三）第3列第10行反映企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應根據“應付工資”借方發(fā)生額的合計填報。第4列的第10行“職工福利費”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費。
（四）本附表與主表的邏輯關系為： 第3列的第4+5行=主表的第18行；
第4列的第10行—第4列的第2、3、6行=主表的第19行的職工福利費； 第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的職工工會經費+職工教育經費；
第4列的第10行=第3列的第10行×14%，第5列的第10行=第3列的第10行×2%，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%；
第4列的第11行=第3列的第11行×14%，第5列的第11行=第3列的第11行×2%，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%； “非工效掛鉤企業(yè)” 第3列的第10列—第3列的第11行=主表的第45行（如果余額為正數）；
“非工效掛鉤企業(yè)”（第4列的第10行—第4列的第11行）+（第5列的第10行—第5列的第11行）+（第6列的第10行-第6列的第11行）=主表第46行（如果結果為正數）；
“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等；
“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調整額”，如為負數，則在主表第62行填報。
企業(yè)所得稅納稅申報表附表五：
《資產折舊、推銷明細表》填報說明
（一）本附表填報固定資產、無形資產、遞延資產的折舊或攤銷額。企業(yè)應根據固定資產、無形資產和遞延資產分別進行分類統(tǒng)計，統(tǒng)計時可根據稅法規(guī)定和企業(yè)會計核算情況進行適當歸類。
（二）企業(yè)應根據有關會計科目的明細帳分析填報本附表。企業(yè)應按資產分類填報合計的折舊、攤銷數額。本附表的邏輯關系式為：第12列的合計數+第13列的合計=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有關資產的折舊、攤銷合計（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應根據合計的折舊、攤銷額減除第15列合計允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調整額，如果是納稅調整增加額，應填入主表的第52行，如為納稅調整減少額，應合計填寫列在主表的第62行。
企業(yè)所得稅納稅申報表附表六：
《壞帳損失表明細表》填報說明
一、本附表填報本期壞帳準備提取、沖銷情況。
二、本附表的表頭項目的填報：
1、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報的壞帳損失與稅務機關審核確認的壞帳損失的差額在主表的第53行填報。
2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關系為：
“本期增提的壞帳準備”=期末應收帳款余額×企業(yè)實際壞帳準備的提取比例-[期初壞帳準備帳戶余額（保留數）-本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳]如為負數表示減提的壞帳準備。
“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準備”=期末應收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準備提取比例-（期初應收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準備提取比例—本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。
企業(yè)會計核算中實際增提的壞帳準備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應增提的壞帳準備，或者企業(yè)應減提的壞帳準備（主表第30行用負數表示）小于按稅法規(guī)定應減提的壞帳準備，均應調整增加應納稅所得，在本附表“本期申報的壞帳準備納稅調整額”中用正數填報，并填入主表的第54行。反之，應調減應納稅所得，在62行“其他納稅調整減少額”中，并在附表中加以說明。
三、表中實際發(fā)生的壞帳、收回已核銷的壞帳應填報合計數。
企業(yè)所得稅納稅申報表附表七：
《廣告支出明細表》填報說明
1、本附表填報本期發(fā)生的全部廣告支出；
2、本附表可以按不同產品歸類填報；
3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報支出去向。
企業(yè)所得稅納稅申報表附表八：
《公益救濟性捐贈明細表》填報說明
1、本附表填報本期發(fā)生的通過非營利社會團體或國家機關進行的所有公益救濟性捐贈支出；
2、“用途”欄填報公益、救濟性捐贈用途，可以按用途歸類填報；
3、“公益救濟性捐贈的扣除限額”=主表第43行“納稅調整前所得” ×3%（金融企業(yè)按1.5%計算）；
4、“捐贈支出總額”填報在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出；
5、“捐贈支出納稅調整額”=“捐贈支出總額”-實際允許扣除的公益救濟性捐贈額。
企業(yè)所得稅納稅申報表附表九：
《稅前彌補虧損明細表》填報說明
一、本附表填報用本期申報的“納稅調整后所得”彌補前五年申報的虧損情況。
二、“虧損或所得” 分別填報前五年每一納稅納稅申報表主表第63行“納稅調整后所得”數，負數為虧損，正數為所得。
三、“已申請彌補虧損”分別填報前五年每一納稅的虧損已申請彌補的數額。
四、“本申請彌補虧損”填報申請用本主表中第63行“納稅調整后所得”彌補的前五年每一納稅發(fā)生的尚未彌補的虧損額及合計數。
非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表填表說明篇二
附件4 《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報表（適用于據實申報企業(yè)）》
填報說明
一、本表適用于能夠提供完整、準確的成本、費用憑證，如實計算應納稅所得額的非居民企業(yè)所得稅納稅人在季度預繳企業(yè)所得稅時使用。
二、企業(yè)應當按稅法規(guī)定期限向主管稅務機關報送本表，并同時報送主管稅務機關要求報送的其他資料。
三、企業(yè)因確有困難，不能在規(guī)定期限內辦理所得稅申報，應當在規(guī)定的申報期限內向主管稅務機關提出書面延期申請，經主管稅務機關核準，在核準的期限內辦理。
四、企業(yè)未按規(guī)定期限向主管稅務機關報送本表、會計報表及主管稅務機關要求報送的其他資料的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。
五、本表中所稱國家有關稅收規(guī)定除另有說明外，均指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，以及國務院、國務院財政、稅務主管部門根據稅法制定的相關規(guī)定。
六、本表用中文填寫。
七、本表有關欄目的填寫如下：
1.“稅款所屬期間”：為稅款所屬期季度第一日至所屬期季度最后一日。企業(yè)在一個納稅季度中間開業(yè)，或者終止經營活動的，“稅款所屬期間”為其實際經營期。2.3.4.5.6.7.8.9.“納稅人識別號”：填報稅務機關核發(fā)的稅務登記證號碼（15位）或頒發(fā)的臨時納稅人納稅識別號?！凹{稅人名稱”：填報稅務機關核發(fā)的稅務登記證記載的納稅人全稱或臨時稅務登記的納稅人名稱。
“居民國（地區(qū)）名稱及代碼”：填寫設立常駐代表機構的非居民企業(yè)或來華承包工程、提供勞務等的非居民企業(yè)的總機構的居民國（地區(qū)）的名稱和代碼。
“本期金額”、“累計金額”：第1行至第15行的“本期金額”列，填報所屬季度第一日至最后一日的數據；第1行至第15行的“累計金額”列，填報所屬1月1日至所屬季度最后一日的累計數額。
第1行“營業(yè)收入”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)收入。本行主要列示納稅人營業(yè)收入數額,不參與計算。
第2行“營業(yè)成本”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數額,不參與計算。
第3行“利潤總額”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額。本行數據與利潤表列示的利潤總額一致。
第4行“免稅、減計收入及加計扣除”：通過《稅收優(yōu)惠明細表》（f210）填報。
政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕75號）規(guī)定，固定資產稅收上采取加速折舊，會計上未加速折舊的納稅調整情況。通過《稅收優(yōu)惠明細表》（f210）填報。
11.第6行“按規(guī)定可彌補的以前虧損額”：填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前尚未彌補的虧損額。
12.第7行 “實際利潤額”：根據本表相關行次計算結果填報。第7行=3行-4行-5行-6行。13.第8行“稅率（25%）”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%。
14.第9行“應納企業(yè)所得稅額”：根據相關行次計算結果填報。第9行=第7行×8行，且第9行≥0。
15.第10行“減：減免所得稅額”：按照稅收規(guī)定，當期實際享受的減免所得稅額。本行通過《稅收優(yōu)惠明細表》（f210）填報。
16.第11行“實際應納企業(yè)所得稅額”：根據相關行次計算結果填報。第11行=第9行-10行，且第11行≥0。10.第5行“固定資產加速折舊（扣除）調減額”：填報按照《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收17.第12行“已預繳企業(yè)所得稅額”：填報納稅人本累計已預繳的企業(yè)所得稅額，“本期金額”列不填寫。18.第13行“應補（退）企業(yè)所得稅額”：根據本表相關行次計算填報。13行“累計金額”列=11行-12行，且13行≤0時，填0；“本期金額”列不填。
19.第14行“減：以前多繳在本期抵繳所得稅額”：填報以前多繳的企業(yè)所得稅稅款未辦理退稅，在本納稅抵繳的所得稅額。
20.第15行“本季實際應補（退）所得稅額”：根據相關行次計算填報。第15行“累計金額”列=13行-14行，且第15行≤0時，填0，“本期金額”列不填。
八、“聲明人簽字”：由設立企業(yè)的外國企業(yè)法定代表人或其授權代表企業(yè)的負責人簽字。
九、“填表日期”：填報納稅人申報當日日期。
十、納稅人聘請中介機構代理申報的，加蓋代理申報中介機構公章，并填報經辦人及其執(zhí)業(yè)證件號碼等，沒有聘請的，填報“無”。
十一、本表一式二份，一份由企業(yè)留存，一份由主管稅務機關備查。
附4-1
《稅收優(yōu)惠明細表》填報說明
1.2.第3行國債利息收入：填報符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第（一）項規(guī)定的收入。第4行從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利：填報符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第(三)項的收入。3.第5行符合條件的非營利組織的收入：填報符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第（四）項、《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）的收入。4.第6行取得的地方政府債券利息所得或收入：填報符合《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）等相關稅收政策規(guī)定的收入。5.第7-8行其他減免項目名稱及減免性質代碼：填報符合稅收法律法規(guī)的其他抵免所得稅額。減免項目名稱及減免性質代碼按照國家稅務總局制定下發(fā)的最新減免項目名稱及減免性質代碼直接填寫在該項目列。6.第10行綜合利用資源生產產品取得的收入：填報符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕47號）的減計收入。7.第11行金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入：填報符合《財政部 國家稅務總局關于延續(xù)并完善支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕102號）的減計收入。8.第12行取得的中國鐵路建設債券利息收入：填報符合《財政部 國家稅務總局關于2014 2015年鐵路建設債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕2號）的減計收入。本行填報政策規(guī)定減計50%收入的金額。9.第13-14行其他減免項目名稱及減免性質代碼：填報符合稅收法律法規(guī)的其他減計收入。減免項目名稱及減免性質代碼按照國家稅務總局制定下發(fā)的最新減免項目名稱及減免性質代碼直接填寫在該項目列。
10.第16-17行其他減免項目名稱及減免性質代碼：填報符合稅收法律法規(guī)的其他加計扣除金額。減免項目名稱及減免性質代碼按照國家稅務總局制定下發(fā)的最新減免項目名稱及減免性質代碼直接填寫在該項目列。
11.第19行設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)：填報符合《財政部 海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）、《財政部 海關總署 國家稅務總局關于贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策問題的通知》（財稅〔2013〕4號）的減免所得稅額。
12.第20行橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)：填報納稅人根據《財政部 國家稅務總局關于廣東橫琴新區(qū)、福建平潭綜合實驗區(qū)、深圳前海深港現(xiàn)代化服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財稅〔2014〕26號）的減免所得稅額。
13.第21行國際運輸減免所得稅：填報根據稅收協(xié)定或其他類協(xié)定國際運輸減免所得稅額。稅收協(xié)定是指中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排），其他類協(xié)定是指享受稅收協(xié)定以外的其他類協(xié)定稅收優(yōu)惠，例如海運協(xié)定、航空協(xié)定、互免國際運輸收入協(xié)議等。
14.第22-23行其他減免項目名稱及減免性質代碼：填報符合稅收法律法規(guī)的其他減免所得稅額。減免項目名稱及減免性質代碼按照國家稅務總局制定下發(fā)的最新減免項目名稱及減免性質代碼直接填寫在該項目列。
15.第24行固定資產加速折舊（扣除）：填報按照《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕75號）規(guī)定，固定資產稅收上采取加速折舊，會計上未加速折舊的納稅調整情況。16.第26-27行其他減免項目名稱及減免性質代碼：填報符合稅收法律法規(guī)的其他抵免所得稅額。減免項目名稱及減免性質代碼按照國家稅務總局制定下發(fā)的最新減免項目名稱及減免性質代碼直接填寫在該項目列。如行次不足，可增加行次填寫。
非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表填表說明篇三
所得稅納稅申報表及附表填報說明
企業(yè)所得稅月（季）度預繳納申報表（a類）》
一、常見問題1．
企業(yè)所得稅季度a類報表的“本期金額”列填什么？“本期金額”列的數據為所屬季（月）度第一日至最后一日的累計數。例：7月初申報第二季度的報表時，“本期金額”列需要填寫4月1日至6月30日的累計金額。
2．企業(yè)所得稅季度a類報表的“累計金額”列填什么？“累計金額”列的數據為所屬1月1日到所屬季度最后一日的累計數。例：7月初申報第二季度的報表時，“累計金額”列需要填寫1月1日至6月30日的累計金額。
3． 本季度繳納的所得稅稅款（“應補（退）的所得稅額”），是按哪一列的數據來計算？根據“累計金額”列的數據，按照第9行=第6行-第7行-第8行的計算關系，系統(tǒng)自動計算生成 “應補（退）的所得稅額”（第9行），本行為本季（月）度應繳納的所得稅稅款。
4．企業(yè)所得稅季度a類報表“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”和“利潤總額”三欄間還有邏輯關系嗎？第2、3、4行之間沒有邏輯關系。營業(yè)收入、營業(yè)成本按會計制度核算的收入、成本填報，利潤總額修改為“實際利潤額”，填報按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產開發(fā)企業(yè)本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額計入本行。
5．房地產企業(yè)的預售收入怎么填表？開發(fā)產品還未完工取得預售收入如何填報表？房地產開發(fā)企業(yè)本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額計入第4行“實際利潤額”中。
6．適用20%稅率的小型微利企業(yè)，但網上的稅率是25%，而且改不了？企業(yè)所得稅的稅率為25%，適用20%稅率的小型微利企業(yè)按25%的稅率計算應納所得稅額，將按25%的稅率與20%的稅率計算的應納稅額的差額部分填寫在減免所得稅額（第7欄）中。
7．外省市在大連轄區(qū)內設立的分支機構應該填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納申報表（a類）》的哪幾欄？除鐵路運輸企業(yè)（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央匯金投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）在大連設置的分支機構外，分支機構需要依據其總機構出具的《匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表》中確定的分配比例及分支機構分攤的所得稅稅額，填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納申報表（a類）》的第20、21、22行，其他欄次不需要填寫。
8．企業(yè)所得稅季度申報時盈利了可以彌補以前的虧損嗎？
可以。需要在申報彌補前向主管局提交中介機構的虧損鑒定證明,主管局做完期初設置后才可以彌補。虧損延續(xù)彌補的期限不能超過5年。
二、主要邏輯關系
1、第2行“營業(yè)收入”：填報會計制度核算的營業(yè)收入，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的收入填報。
2、第3行“營業(yè)成本”：填報會計制度核算的營業(yè)成本，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的成本（費用）填報。
3、第4行“實際利潤總額”：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產開發(fā)企業(yè)本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額計入本行。
4、第5行“稅率（25%）”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計算應納所得稅額。
5、第6行“應納所得稅額”：填報計算出的當期應納所得稅額。第6行=第4行×第5行，且第6行≥0。
6、第7行“減免所得稅額”：填報當期實際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術企業(yè)優(yōu)惠及經稅務機關審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。第7行≤第6行。
7、第8行“實際已預繳的所得稅額”：填報累計已預繳的企業(yè)所得稅稅額，“本期金額”列不填。
8、第9行“應補（退）所得稅額”：填報按照稅法規(guī)定計算的本次應補（退）預繳所得稅額。第9行＝第6行-第7行-第8行，且第9行＜0時，填0，“本期金額”列不填。
9、第11行“上一納稅應納稅所得額”：填報上一納稅申報的應納稅所得額。本行不包括納稅人的境外所得。
10、第12行“本月（季）應納所得稅所得額”：填報納稅人依據上一納稅申報的應納稅所得額計算的當期應納稅所得額。按季預繳企業(yè)：第12行＝第11行×1/4
11、第13行“稅率25%”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計算應納所得稅額。
12、第14行“本月（季）應納所得稅額”：填報計算的本月（季）應納所得稅額。第14行＝第12行×第13行
13、第16行“本月（季）確定預繳的所得稅額”：填報依據稅務機關認定的應納稅所得額計算出的本月（季）應繳納所得稅額。
三、匯總納稅的總、分支機構的填寫總機構：
總機構除了填寫《匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表》和《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納申報表（a類）》的第一部分（1-16行）之外，還需要根據第一部分（1-16行）的數據，填報第二部分的18、19、20行。分支機構：
分支機構需要依據其總機構出具的《匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表》中確定的分配比例，計算填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納申報表（a類）》的第20、21、22行，其他欄次不需要填報。
（若總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的，本表的18-20行按國稅發(fā)［2008］28號及相關補充文件計算填寫。）
1、第18行“總機構應分攤的所得稅額”：填報匯總納稅總機構以本表第一部分（第1-16行）本月或本季度預繳所得稅額為基數，按總機構應分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額。（1）據實預繳的匯總納稅企業(yè)總機構： 第9行×總機構應分攤的預繳比例25%（2）按上一納稅應納稅所得額的月度或季度平均額預繳的匯總納稅企業(yè)總機構： 第14行×總機構應分攤的預繳比例25%（3）經稅務機關認可的其他方法預繳的匯總納稅企業(yè)總機構： 第16行×總機構應分攤的預繳比例25%
2、第19行“中央財政集中分配稅款的所得稅額”：填報匯總納稅總機構以本表第一部分（第1-16行）本月或本季預繳所得稅額為基數，按中央財政集中分配稅款的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額。（1）據實預繳的匯總納稅企業(yè)總機構：
第9行×中央財政集中分配稅款的預繳比例25%（2）按上一納稅應納稅所得額的月度或季度平均額預繳的匯總納稅企業(yè)總機構： 第14行×中央財政集中分配稅款的預繳比例25%（3）經稅務機關認可的其他方法預繳的匯總納稅企業(yè)總機構： 第16行×中央財政集中分配稅款的預繳比例25%
3、第20行“分支機構分攤的所得稅額”：填報匯總納稅總機構以本表第一部分（第1-16行）本月或本季預繳所得稅額為基數，按分支機構分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額。（1）據實預繳的匯總納稅企業(yè)總機構： 第9行×分支機構分攤的預繳比例50%（2）按上一納稅應納稅所得額月度或季度平均額預繳的匯總納稅企業(yè)總機構： 第14行×分支機構分攤的預繳比例50%（3）經稅務機關認可的其他方法預繳的匯總納稅企業(yè)總機構： 第16行×分支機構分攤的預繳比例50%（分支機構本行填報總機構申報的第20行“分支機構分攤的所得稅額”）
4、第21行“分配比例”：填報匯總納稅分支機構依據《匯總納稅企業(yè)所得稅分配表》中確定的分配比例。
5、第22行“分配的所得稅額”：填報匯總納稅分支機構依據當期總機構申報表中第20行“分支機構分攤的所得稅額”×本表第21行“分配比例”的數額。
＜匯總納稅分支機構分配表＞1．總、分支機構都在大連，分支機構的企業(yè)所得稅如何申報繳納？
總機構、分支機構均在大連市轄區(qū)范圍內的企業(yè)，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅應納稅款，由總機構在其所在地繳納。實行“統(tǒng)一計算、統(tǒng)一管理、匯總預繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。統(tǒng)一計算：由總機構統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構、場所在內的全部應納稅所得額、應納稅額。
統(tǒng)一管理：由總機構所在地的主管稅務機關對總機構和分支機構進行企業(yè)所得稅征收管理，分支機構所在地稅務機關不做所得稅稅種登記。匯總預繳：由總機構分季向所在地主管稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。匯總清算:終了后，總機構負責進行企業(yè)所得稅的匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的應納所得稅額，多退少補稅款。
匯總納稅的分支機構需要總機構主管稅務機關確認，確認程序如下:
1.總機構報送資料 匯總納稅的總機構在7月30日前向所在地主管稅務機關如實報送以下資料:（1）在大連市轄區(qū)范圍內設立的不具有法人資格的分支機構名單及主管稅務機關（附件1）；（2）使用的財務、會計制度或者財務、會計核算辦法和會計核算軟件；
（3）總機構及分支機構財務核算方式說明；包括銀行結算賬戶的設置情況、分支機構是否編制財務報表，分支機構與總部賬簿的設置及核算方法，分支機構與總部微機聯(lián)網情況等；（4）使用的企業(yè)核心管理系統(tǒng)軟件的功能說明；
（5）使用的適用于匯總納稅條件下的內部控制（管理）制度；（6）總機構所在地主管稅務機關要求備案的其他資料。
2.總機構主管稅務機關核實 總機構主管稅務機關應做如下審核
（1）對報送資料進行符合性審核，必要時可進行現(xiàn)場審核。
（2）對總機構報送的分支機構名單進行核實。分支機構名單與總機構稅務登記中分支機構信息進行核對，總機構報送分支機構名單與總機構稅務登記分支機構名單一致的，確認為匯總納稅分支機構。分支機構名單與稅務登記信息不一致的，不予確認匯總納稅分支機構。屬于未按稅務登記規(guī)定變更總機構稅務登記的，待總機構變更稅務登記后，再予以確認。（3）對工商登記為分支機構，但實際并未按稅法規(guī)定將其應納稅款并入總機構的，應確認為非匯總納稅的分支機構，按稅法規(guī)定就地繳納企業(yè)所得稅。（4）總機構主管稅務機關在8月30
日前將確認的分支機構名單抄送分支機構所在地稅務機關，同時報市局備案（附件二）。（5）分支機構所在地稅務機關根據總機構稅務機關出具的名單，在9月30日前取消該分支機構的稅種登記。
（6）總機構主管稅務機關為地稅局的，分支機構應向主管國稅局提供總機構主管地稅局開具的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》，分支機構未按規(guī)定報送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》的，主管國稅局應作為居民企業(yè)管理。
3.注銷的分支機構，總機構應于分支機構設注銷后15日內將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案。
4.審核
總機構應在終了15日內，向主管稅務機關報送參與本匯總納稅的分支機構名單，總機構主管稅務機關應將名單與總機構稅務登記信息進行核對，對名單與總機構稅務登記信息不符的，告知企業(yè)在15日內予以糾正，對逾期不予糾正的，不予確認為匯總納稅的分支機構，同時將名單抄送分支機構所在地稅務機關，并報市局備案，分支機構所在地稅務機關應對其進行企業(yè)所得稅的征收管理，并就地征收企業(yè)所得稅。
2．總機構在上海，08年在大連新成立的分支機構，設立當年所得稅如何來繳納？那就不需要報分支機構的分配表了對嗎？
新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅，也不參與分配計算。分支機構當年需要報分支機構分配表及進行納稅申報，申報金額可為“0”
3．總公司在沈陽，大連這邊的分公司季度所得稅如何來申報繳納？
總公司需要填寫＜企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表＞并傳遞給分公司，分公司按總機構的＜匯總納稅分支機構分配表＞內容，在進行所得稅申報時，一并申報納稅。
4．跨省市總、分機構匯總繳納的政策，總公司那邊現(xiàn)在還沒執(zhí)行，無法提供分配表，分公司這個季度所得稅如何申報？分公司無法提供總公司＜匯總納稅分支機構分配表＞的，主管稅務機關應向總機構所在地主管稅務機關發(fā)出協(xié)查函（附件3）。總機構所在地主管稅務機關未復函或復函確認不是匯總納稅分支機構的，該分支機構應就地繳納企業(yè)所得稅。
5．總、分機構所得稅匯總繳納，是在季報時執(zhí)行還是等年報再執(zhí)行？分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。
6．跨省市總、分機構，分支機構報的分配比例表，每個季度申報時都需要報嗎？每季度分支機構報的分配表應該是一樣的吧？是的，每個季度申報時都需要報。
分配表中的“收入總額、工資總額、資產總額及分配比例”是一樣的，因為是按照上一的相關數據計算出來的，但“分支機構分攤的所得稅額”及“分配稅額”是變化的，“分支機構分攤的所得稅額”應填寫總機構根據稅務機關確定的分攤方法計算的本季（月）由各分支機構進行分攤的所得稅額，“分配稅額”應填寫本季（月）分配給各分支機構繳納的所得稅額。
7．跨省市總、分機構，總公司傳過來的分配表，一、二季度是按上上的三項因素算出的比例，具體是按上上上半年，還是下半年的數呢？具體計算的文件？
按上上的全年數，具體請參看國稅發(fā)[2008]28號文件。
8．跨省市總、分機構，總機構上一是小型微利企業(yè)，分支機構所得稅還需要就地繳納嗎？分支機構不就地預繳。但分支機構需要向主管國稅局報送能證明總機構是小型微利企業(yè)的資料。例如：總機構上年的財務報表、總機構主管國稅局出具的證明、總機構的分配表等。分支機構需要報分支機構分配表及進行納稅申報，申報金額可為“0”
9．分配表中第一行總機構情況：收入總額、工資總額和資產總額是只填寫總公司的三項因素，還是填寫包括下設所有分支機構的三項因素數？填寫總機構及下設所有分支機構三頂因素的合計數。如果總機構設立具有獨立生產經營職能部門，且具有獨立生產經營職能部門的經營收入、職工工資和資產總額，那么填寫分配表時就需要將總機構及下設所有分支機構三項因素的合計數填寫在分配表；如果總機構不設立具有獨立生產經營職能部門，就將下設分支機構的三項因素的合計數填寫到分配表第一行上。
10．分配表中：分支機構情況是要填寫下設所有分支機構的三項因素，還是就填寫我們一家分支機構的三項因素就可以了？填寫所有的總公司下設的二級機構的三項因素。
11．填寫分配表中分支機構情況時，如何插入行？刪除行？插入行——ctrl+insert;
刪除行——ctrl+delete.12．我企業(yè)是跨省市總、分支機構，大連地區(qū)的一家分支機構，在季度所得稅申請時，主表的第20-22欄無法填寫數字，是灰色的，怎么辦？有些分支機構填主表的20.21.22行時是灰色的，這種情況需要到主管稅務機關作分支機構設置，回來作數據更新后，才會變成白色的，此時可以填寫數字。
13．網上分配表小數點的位數自動生成的是6位，而分支機構取得總機構的分配表，其中“分配比例”一項的小數點后有多于6位的情況，如果處理？（1）如果總機構的分配表的小數點后的位數小于6位的，分支機構自己在網上修改為總機構分配表上的位數。
（2）如果總機構的分配表的小數點后的位數大于6位的，按網上自動生成的情況申報?！镀髽I(yè)所得稅季度預繳納稅申報表（b類）》
一、常見問題1.《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》（b類）主要適用哪些企業(yè)申報？按照核定征收管理辦法(包括核定應稅所得率和核定稅額征收方式)繳納企業(yè)所得稅的納稅人在月(季)度申報繳納企業(yè)所得稅時使用，包括依法被稅務機關指定的扣繳義務人。
2.“累計金額”欄次填寫的是當季度數還是全年累計數？“累計金額”填寫所屬1月1日到所屬季度最后一日的累計數。例：7月初申報第二季度的報表時，“累計金額”列需要填寫1月1日至6月30日的累計金額。
3.應納稅所得額的計算第一行至第十行，企業(yè)都需要填寫嗎？核定應稅所得率的納稅人按收入總額核定、按成本費用核定、按經費支出換算分別填寫。
4.核定征收企業(yè)享受“小型微利企業(yè)”20%的優(yōu)惠稅率，報表第12行“應納所得稅額”欄次應如何填寫？第12行仍填寫按25%稅率計算出的應納所得稅額，將按25%的稅率與20%的稅率計算的應納稅額的差額部分填寫第13行“減免所得稅額”中，納稅人最終即可按20%稅率計算出的應納所得稅額繳納稅款。
5.按經費支出換算繳納企業(yè)所得稅的納稅人，采用新表后，仍按本期經費支出額/1－核定利潤率－5%換算收入額計算嗎？不是，按照經費支出額/1－應稅所得稅率來換算收入額。
6.第一季度是查賬征收企業(yè)，但第二季度主管稅務機關對我企業(yè)采取核定征收所得稅的管理，第二季度所得稅報表需要將第一季度的數額包括在內嗎？ 需要。
7.納稅人當年前幾季度預繳的稅款，在報表哪一欄次體現(xiàn)？會在表中第14行“已預繳所得稅額”欄次自動生成。
8.納稅人當季度需要預繳的稅款金額按報表哪一欄次的數額繳納？按第15行“應補(退)所得稅額”欄次的數額繳納。
9.我企業(yè)前期預繳的稅款遠遠大于本季度按全年累計計算出的稅款，在報表第15行“應補(退)所得稅額”欄次會體現(xiàn)負數嗎？不會。第15行“應補(退)所得稅額”欄次最小為零。在申報時會體現(xiàn)多繳稅款，并退稅。
二、主要邏輯關系
1、第1行“收入總額”：按照收入總額核定應稅所得率的納稅人填報此行。填寫本累計取得的各項收入金額。
2、第2行“稅務機關核定的應稅所得率”：填報主管稅務機關核定的應稅所得率。
3、第3行“應納稅所得額”：填報計算結果。計算公式：應納稅所得額=第1行“收入總額”×第2行“稅務機關核定的應稅所得率”。
4、第4行“成本費用總額”：按照成本費用核定應稅所得率的納稅人填報此行。填寫本累計發(fā)生的各項成本費用金額。
5、第5行“稅務機關核定的應稅所得率”：填報主管稅務機關核定的應稅所得率。
6、第6行“應納稅所得額”：填報計算結果。計算公式：應納稅所得額=第4行“成本費用總額”÷(1-第5行“稅務機關核定的應稅所得率”)×第5行“稅務機關核定的應稅所得率”。
7、第7行“經費支出總額”：按照經費支出換算收入方式繳納所得稅的納稅人填報此行。填報累計發(fā)生的各項經費支出金額。
8、第8行“經稅務機關核定的應稅所得率”：填報主管稅務機關核定的應稅所得率。
9、第9行“換算的收入額”：填報計算結果。計算公式：換算的收入額=第7行“經費支出總額”÷(1-第8行“稅務機關核定的應稅所得率”)。
10、第10行“應納稅所得額”：填報計算結果。計算公式：應納稅所得額=第8行“稅務機關核定的應稅所得率” ×第9行“換算的收入額”。
11、第11行“稅率”：填寫《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率。
12、第12行“應納所得稅額”
(1)核定應稅所得率的納稅人填報計算結果：
按照收入總額核定應稅所得率的納稅人，應納所得稅額=第3行“應納稅所得額”×第11行“稅率”
按照成本費用核定應稅所得率的納稅人，應納所得稅額=第6行“應納稅所得額”×第11行“稅率”
按照經費支出換算應納稅所得額的納稅人，應納所得稅額=第10行“應納稅所得額”×第11行“稅率”
(2)實行核定稅額征收的納稅人，填報稅務機關核定的應納所得稅額。
13、第13行“減免所得稅額”：填報當期實際享受的減免所得稅額，第13行≤第12行。包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術企業(yè)優(yōu)惠及經稅務機關審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。
14、第14行“已預繳的所得稅額”：填報當年累計已預繳的企業(yè)所得稅。
15、第15行“應補(退)所得稅額”：填報計算結果。計算公式：應補(退)所得稅額=第12行“應納所得稅額”-第13行“減免所得稅額”-第14行“已預繳的所得稅額”；當第15行≤0時，本行填0。
非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表填表說明篇四
4.4開票軟件安裝
【第一步】雙擊開票軟件的安裝程序，系統(tǒng)運行安裝向導，然后按照提示逐步完成安裝。
【第二步】點擊“下一步”
【第三步】點擊“下一步”
【第四步】選擇“完全安裝”點擊“下一步”
【第五步】核對企業(yè)稅號，點擊“下一步”
【第六步】金稅盤已連接，則系統(tǒng)自動從金稅盤中讀取地區(qū)編號，無需用戶手工輸入，直接點擊“下一步”
framework 4.0或以上版本，如果檢測已安裝，則彈出安裝目錄，【第七步】直接點擊安裝，如圖所示：
彈出進度條，如圖所示：
【第八步】升級完成，點擊“完成”。
framework 4.0或以上版本，如果檢測未安裝，開票軟件會如下提示： 【第八步】需要選擇“我已閱讀并接受許可條款”，并點擊“安裝”
安裝進度如圖所示：
【第九步】根據電腦的配置和運行情況大概需要10分鐘左右，點擊“完成”
【第十步】升級完成，點擊“完成”。
? 注：1.安裝v2.0開票軟件時，首先退出殺毒軟件，確保電腦時間正確。
2.安裝v2.0開票軟件時，先在原防偽稅控電腦usb口上插入已經發(fā)行成功的金稅盤再進行相
關操作。
3.升級安裝v2.0開票軟件時，操作非常簡單，根據系統(tǒng)提示操作即可，無需修改。
4.升級中確保電壓穩(wěn)定，避免突然停電等突發(fā)事件發(fā)生，確保升級完成。
5.安裝v2.0開票軟件時，大概需要十幾分鐘，屬于正?，F(xiàn)象，請耐心等待。
6.如遇系統(tǒng)版本問題，導致安裝不成功，需要先手工安裝4.0控件補丁。
4.5軟件特點
4.5.1開具和管理多種類型的發(fā)票
開票軟件能夠實現(xiàn)對增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票也屬于增值稅普通發(fā)票）、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的開具管理功能。
4.5.2不同發(fā)票的新限額作用對象不同
增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，企業(yè)一旦持金稅盤到稅務機關進行了新的限額授權，再進入到開票系統(tǒng)時，系統(tǒng)會自動讀取新的限額信息，并按此開具這三種發(fā)票。增值稅普通發(fā)票，限額作用于限額改變后所購買的發(fā)票，而不是直接作用于開票系統(tǒng)。4.5.3支持離線控制和企業(yè)離線授權信息下載
因網絡故障等原因無法連網開票的，可在稅務機關設定的離線開票控制范圍內開具發(fā)票，超過離線開票控制范圍未連網上傳的，稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）將自動鎖死無法開票，納稅人連通網絡或者由主管稅務機關解鎖后方可繼續(xù)開票。同時，每次連網登錄開票軟件時，系統(tǒng)自動實現(xiàn)從稅務端下載離線開具發(fā)票的時長等企業(yè)離線授權信息，更新開票軟件中對應的參數。4.5.4支持漢字防偽授權
系統(tǒng)支持漢字防偽授權，（此項必須經稅局審批）如果企業(yè)在稅務端發(fā)行時授權為漢字防偽企業(yè)，則企業(yè)開具出的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票密文為二維碼，（目前只有中石油等特色企業(yè)）貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票密文為144位，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控碼為190位。4.5.5系統(tǒng)支持主分機結構
開票軟件支持主分機結構。例如某單位開票量過大，或是一個單位有一個主廠和幾個分廠，主分廠使用同一個稅號的情況下，可以使用主分機結構進行開票。
4.6軟件登錄
軟件安裝后，初次登錄時系統(tǒng)增加了系統(tǒng)參數設置向導界面，用戶可根據此向導來完成系統(tǒng)初始化以及基本參數設置等操作。操作步驟：
雙擊桌面上的“開票軟件”圖標，如圖2-2所示，運行開票軟件。
圖2-1 開票軟件圖標
系統(tǒng)彈出稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）登錄界面，如圖2-3所示（圖中顯示開票軟件版本號，此圖為示意圖，實際軟件版本號以所安裝軟件為準）。
圖2-2 用戶登錄對話框
【第一步】在“用戶名”一欄的下拉列表框中選擇一個用戶，在“密碼”欄中輸入密碼（默認為123456），在“證書口令”中輸入稅務數字證書口令（默認為88888888），點擊“登錄”按鈕，如圖2-4所示
圖2-4 所示登錄對話框
【第二步】系統(tǒng)彈出修改證書口令窗口，如圖2-5所示，用戶必須正確設置新的證書口令方可進入開票軟件。（證書口令默認為88888888，初次登錄必須修改，證書口令修改為12345678）
圖2-5 修改證書口令窗口
【第三步】正確設置新的證書口令后，系統(tǒng)啟動并開啟金稅盤，金稅盤開啟成功后彈出系統(tǒng)參數設置界面，如圖2-6所示。用戶可根據此向導來完成系統(tǒng)初始化以及基本參數設置等操作。
圖2-6系統(tǒng)參數設置
【第四步】在圖2-7界面點擊“下一步”按鈕，進入系統(tǒng)初始化界面，用戶可在此設置主管姓名和用戶密碼等，如圖2-7所示。系統(tǒng)初始化，設置主管用戶信息，建議在此管理員密碼默認為“123456”方便記憶
2-7 系統(tǒng)參數設置
【第五步】完成系統(tǒng)初始化以后，點擊“下一步”按鈕，進入基本參數設置界面。用戶在此填寫營業(yè)地址、電話號碼和銀行賬號。如圖2-8所示。
圖2-8基本參數設置 【第六步】完成基本參數設置以后，點擊“下一步”按鈕，進入上傳參數設置界面。用戶需在此正確填入稅務機關提供的安全接入服務器的地址，地址為：https://202.99.194.28:443，如圖2-9所示。
圖2-9 上傳參數設置
? 說明：
目前系統(tǒng)支持聯(lián)網開票即開即傳功能，在此設置上傳服務器地址后，在聯(lián)網狀態(tài)下，企業(yè)開具的發(fā)票明細會實時上傳到相應的稅務端系統(tǒng)。
【第七步】點擊“測試”按鈕來測試是否聯(lián)通，如圖2-10所示。
圖2-10上傳參數設置
【第八步】測試連通以后，點擊“下一步”按鈕，進入完成界面，至此開票軟件系統(tǒng)初始化和系統(tǒng)參數設置操作已完成，如圖2-11所示。
圖2-11 完成初始化設置
【第九步】點擊提示框中的“確認”按鈕，進入系統(tǒng)主界面，如圖2-12所示。
圖2-12系統(tǒng)主界面
第五章 數據恢復
5.1 系統(tǒng)維護
刪除了以前系統(tǒng)維護模塊中不常用的菜單，新增數據遷移功能、數據備份設置以及數據備份恢復等功能。
5.1.1 數據遷移
主要功能：用于將用戶的商品編碼、客戶編碼、發(fā)票信息和單據信息等數據從舊版開票軟件遷移到稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）v2.0中。操作步驟：
【第一步】點擊菜單欄“系統(tǒng)維護/數據遷移工具”或直接點擊主界面的“數據遷移”菜單項，系統(tǒng)彈出數據遷移工具菜單，如圖3-1所示。
圖3-1
數據遷移工具菜單
? 注意：
① 數據遷移支持的舊版本包含了從防偽開票v6.15至稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）v1.0.00的所有歷史版本。
② 安裝有舊版本開票軟件的機器，在系統(tǒng)初始化成功以后會自動彈出此界面。
【第二步】選擇好數據庫的路徑以后，系統(tǒng)自動讀取出舊版開票軟件的版本及數據庫位置，之后點擊“遷移”按鈕，系統(tǒng)彈出“此操作可能需要持續(xù)幾分鐘。是否繼續(xù)？”提示框，如圖3-2所示。
圖3-2
是否繼續(xù)提示框
【第三步】在彈出的提示框中點擊“是”按鈕，系統(tǒng)即開始數據遷移，遷移的內容包括：編碼類表（內含商品稅目編碼、客戶編碼、商品編碼、系統(tǒng)稅務信息、行政區(qū)域編碼）、發(fā)票信息類表（內含銷項發(fā)票、銷項發(fā)票明細、銷項發(fā)票銷貨清單、進項發(fā)票）、申請單類表（內含紅字發(fā)票申請單、紅字發(fā)票申請單明細）和單據類表（內含銷售單據、銷售單據還原、銷售單據明細、銷售單據明細還原）。根據數據庫中的數據量大小，等待時間會有所不同，用戶需根據下方進度條耐心等待遷移完成，如圖3-3所示。遷移完成后，進度條消失，如圖3-4所示，點擊“完成”按鈕完成數據遷移。
圖3-3
數據遷移進度條
圖3-4
數據遷移完成
? 注意： ① 如果開票軟件的稅號或開票機號與舊版開票軟件不符，系統(tǒng)會提示“稅號或開票機號不一致，無法進行數據遷移”。② 數據遷移操作可反復執(zhí)行。
③ 關于有相同數據時的“覆蓋/跳過”選項，僅針對發(fā)票信息類表、申請單類表和單據類表，編碼類表在每次數據遷移時所有條目都會全部刪除之后重新從舊數據庫導入。
第六章 發(fā)票管理
6.1 發(fā)票讀入
【第一步】：如圖4-1所示：點擊“發(fā)票領用管理/ 讀入新購發(fā)票”菜單項或導航圖中的發(fā)票退回快捷圖標。
圖4-1
【第二步】：如圖4-2所示：點擊“是”
圖4-2
【第三步】：選擇來源介質，如圖4-3所示：點擊“確定”
圖4-2 選擇來源
【第四步】：發(fā)票讀入完畢，如圖4-4所示：點擊“確定”
圖4-4
6.2 發(fā)票庫存查詢
點擊發(fā)票領用管理/發(fā)票庫存查詢” 如圖5-1所示：菜單或導航圖中的庫存查詢快捷圖標。
圖5-1
如圖5-2所示：系統(tǒng)顯示發(fā)票庫存界面，可查詢金稅盤內各種發(fā)票的領用存情況
圖5-2 發(fā)票庫存查詢 6.3 發(fā)票開具
非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表填表說明篇五
附件
2中 華 人 民 共 和 國 非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報表
（適用于據實申報企業(yè)）
稅款所屬期間：
納稅人識別號：
年 月 日 至 年 月 日
□□□□□□□□□□□□□□□
金額單位：人民幣元（列至角分）
國家稅務總局監(jiān)制
填 報 說 明
一、本表適用于能夠提供完整、準確的成本、費用憑證，如實計算應納稅所得額的非居民企業(yè)所得稅納稅人。非居民企業(yè)
（以下簡稱“企業(yè)”）正常經營的，自季度終了之日起十五日內向主管稅務機關報送。
二、企業(yè)應當按稅法規(guī)定期限向主管稅務機關報送本表，并同時報送主管稅務機關要求報送的其他資料。
三、企業(yè)因確有困難，不能在規(guī)定期限內辦理季度所得稅申報，應當在規(guī)定的申報期限內向主管稅務機關提出書面延期申
請，經主管稅務機關核準，可以適當延期。
四、企業(yè)未按規(guī)定期限向主管稅務機關報送本表、會計報表及主管稅務機關要求報送的其他資料的，依照《中華人民共和
國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定，予以處罰。
五、本表中所稱國家有關稅收規(guī)定除另有說明外，均指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，以及
國務院、國務院稅務主管部門根據稅法制定的相關規(guī)定。
六、本表是在企業(yè)賬載會計利潤總額核算的基礎上，依法進行納稅調整相關項目后申報企業(yè)應納稅所得額，并依法計算季
度應納所得稅。本表及附表的賬載金額是指企業(yè)根據現(xiàn)行國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，記載在相應報表、總賬、明細賬
上的匯總或明細金額；依法申報金額是指企業(yè)按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定，對賬載金額
進行調整后的申報金額。
七、本表用中文填寫。
八、本表有關欄目的填寫如下：
1.稅款所屬期間：填寫公歷年度，自公歷每季度1日起至該季度末止。企業(yè)在一個納稅季度中間開業(yè)，或者終止經營
活動，應當以其實際經營期為一個納稅季度。
2.納稅人識別號：填寫稅務登記證上所注明的“納稅人識別號”或主管稅務機關頒發(fā)的臨時納稅人納稅識別號。
3.金額單位：精確到小數點后兩位，四舍五入。
4.納稅人名稱：填寫企業(yè)稅務登記證上的中文名稱或臨時稅務登記的中文名稱。
5.居民國（地區(qū)）名稱及代碼：填寫設立常駐代表機構的外國企業(yè)或來華承包工程、提供勞務等的外國企業(yè)的總機構的居民國（地區(qū)）的名稱和代碼。
6.營業(yè)收入：填寫企業(yè)在所屬期間所取得的收入。
7.營業(yè)成本：填寫企業(yè)在所屬期間所支出的成本。
8.本季度利潤（虧損）額：虧損以負數表示。
9.實際征收率：本表的實際征收率是指在法定稅率的基礎上，按稅法規(guī)定享受所得稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)，在稅收優(yōu)惠期
內的企業(yè)所得稅征收率。不享受所得稅稅收優(yōu)惠的，填寫本欄時數據應與“法定稅率”欄相同。
10.本季度前已預繳企業(yè)所得稅額：填寫企業(yè)按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定已在本季度前累
計預繳的所得稅額。
11.聲明人簽字：由設立企業(yè)的外國企業(yè)法定代表人或其授權代表企業(yè)的負責人簽字。
12.申報日期：填寫實際到主管稅務機關進行納稅申報的當日。
九、本表一式二份，一份由企業(yè)留存，一份由主管稅務機關備查。
