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企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明篇一
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 培訓(xùn)資料
第一部分
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述
一、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》
《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，是企業(yè)所得稅的納稅人履行納稅義務(wù)，以規(guī)范格式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的書(shū)面報(bào)告，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人稅款繳納情況的重要依據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)表》以全國(guó)統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，并按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整計(jì)算的方法，來(lái)確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。
二、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》填報(bào)依據(jù)
《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》采用以全國(guó)統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，并按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整計(jì)算的方法，來(lái)確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。因此，納稅人在填報(bào)時(shí)，一要按照全國(guó)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)在某一納稅期內(nèi)的利潤(rùn)總額；二要在此基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅稅法規(guī)定中有關(guān)應(yīng)納稅所得額的確定辦法和申報(bào)表中的具體要求進(jìn)行調(diào)整、計(jì)算，正確申報(bào)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。
三、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的種類(lèi) 《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》分為兩種，一種是《企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表》，另一種是《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》。
四、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的組成
《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》分為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表及附表。附表包括：附表一：《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》、、附表二：《企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目表》、《企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》。
附表三：《聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表》。
五、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表與附表之間的關(guān)系
《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表與附表之間有密切關(guān)系。附表是為計(jì)算主表的相關(guān)項(xiàng)目而設(shè)置的，是主表項(xiàng)目的細(xì)化。在填寫(xiě)主表前應(yīng)首先填寫(xiě)附表。
六、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的填報(bào)范圍
凡依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無(wú)論盈利、虧損還是享受減免稅，以及何種行業(yè)、何種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、采用何種申報(bào)方式，均應(yīng)按照稅法規(guī)定和填報(bào)要求，按期填報(bào)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行申報(bào)納稅。
七、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)間
企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)時(shí)間為月、季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表》，終了后2月底前，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表及附表一至三。
八、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》填報(bào)書(shū)寫(xiě)要求
（一）普通申報(bào)表的填報(bào)要求
1、納稅人必須按照要求填寫(xiě)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及附表，保證填報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系正確，并保證表與表之間制約關(guān)系正確；
2、保證《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及附表填報(bào)數(shù)據(jù)的完整，無(wú)數(shù)據(jù)的項(xiàng)目填“0”，不得漏項(xiàng)；
3、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及附表數(shù)據(jù)的填寫(xiě)須工整、清晰，不得涂改、勾劃。
（二）、采用ocr掃描格式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)申報(bào)表的要求
采用ocr掃描格式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)申報(bào)表的要求更加嚴(yán)格。
1、納稅人必須按照要求填寫(xiě)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及附表，保證填報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系正確，并保證表與表之間制約關(guān)系正確；
2、用黑色簽字筆按“填寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)”的字體在方格內(nèi)填寫(xiě)；
3、表內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)必須填寫(xiě)齊全，不得缺??；
4、填完的字符不得涂抹勾劃，填錯(cuò)的字符可在方格內(nèi)用涂改液覆蓋，待涂改液完全干后再重新填寫(xiě)；
5、單位蓋章需用紅色印油，不得將“單位章”蓋在表中所填的數(shù)據(jù)區(qū)域和黑色標(biāo)識(shí)塊上。
第二部分 《企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表》的填寫(xiě)
一、《企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表》的格式是：企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表
申報(bào)所屬日期
****年**月**日至
****年**月**日
金額單位：元
計(jì)算機(jī)代碼申報(bào)單位地址及電話繳款書(shū)號(hào)經(jīng)濟(jì)類(lèi)型行業(yè)
入庫(kù)級(jí)次
項(xiàng)
目
行次
本期累計(jì)數(shù)
收入總額 1利潤(rùn)總額（應(yīng)納稅所得額）
2適用稅率
3應(yīng)納所得稅額
4期初未繳所得稅額
5減免所得稅額
6查補(bǔ)以前稅額
7實(shí)際已繳納所得稅額
8本期申報(bào)延交所得稅額
9實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額
10應(yīng)交城服費(fèi)額
11企業(yè)公章 企業(yè)申報(bào)日期：
****年**月**日 辦稅人員姓名：
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)： 稅務(wù)所：
受理申報(bào)日期：
****年**月**日 審核人： 錄入人：
二、表頭內(nèi)容填寫(xiě)：
計(jì)算機(jī)代碼：填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼。
申報(bào)所屬日期：填寫(xiě)申報(bào)當(dāng)期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征、匯算清繳，因此季度申報(bào)表數(shù)據(jù)均按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)。所屬日期是： 一季度：1月1日一3月31日 二季度：1月1日一6月30日 三季度：1月1日一9月30日 申報(bào)單位：按照本單位公章填寫(xiě)全稱(chēng)。
地址及電話：填寫(xiě)申報(bào)單位核算地詳細(xì)地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或?qū)ず魴C(jī)）。
繳款書(shū)號(hào)：填寫(xiě)申報(bào)當(dāng)期填開(kāi)的繳款書(shū)號(hào)。
入庫(kù)級(jí)次：均填寫(xiě)“地方級(jí)”。
經(jīng)濟(jì)類(lèi)型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫(xiě)。
行業(yè)類(lèi)別：按照納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度填寫(xiě)。未執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的納稅人填“其他”。表尾項(xiàng)目的填寫(xiě)真實(shí)、完整。
三、具體內(nèi)容按下列填報(bào)口徑填寫(xiě)：
第1行 收入總額：填寫(xiě)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入的總和，采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體填寫(xiě)應(yīng)稅收入凈額。
第2行 利潤(rùn)總額：實(shí)行自核自繳的納稅人填寫(xiě)本期按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算的利潤(rùn)總額；實(shí)行純益率征收的納稅人根據(jù)計(jì)算所得填寫(xiě)，公式為：
應(yīng)納稅所得額=收入總額×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的純益率 將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤(rùn)總額”
采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體根據(jù)計(jì)算所得填寫(xiě)，公式為：
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入凈額-分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤(rùn)總額”
第3行 適用稅率：按納稅實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率。兩檔優(yōu)惠稅率為：應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的減按18%稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的減按27%的稅率征收。在中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準(zhǔn)在境外上市的股份制企業(yè)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定或批準(zhǔn)的稅率。
第4行 應(yīng)納所得稅額：填寫(xiě)納稅人按其適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額。公式為：
應(yīng)納所得稅額=利潤(rùn)總額（應(yīng)納稅所得額）×適用稅率
實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，直接按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額填入“應(yīng)納所得稅額”。
第5行 期初未繳所得稅額：根據(jù)納稅人上年12月末應(yīng)繳而未繳的所得稅額填寫(xiě)。多繳的應(yīng)以“-”表示，中調(diào)整期初數(shù)的按調(diào)整后的數(shù)字填寫(xiě)。
第6行 減免所得稅額：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期內(nèi)批準(zhǔn)減、免的企業(yè)所得稅額。
第7行 查補(bǔ)以前稅額：填寫(xiě)申報(bào)所屬期內(nèi)查補(bǔ)入庫(kù)的以前企業(yè)所得稅額。
第8行 實(shí)際已繳納所得稅額：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期累計(jì)已經(jīng)繳庫(kù)的企業(yè)所得稅稅額。
第9行 本期申報(bào)延交所得稅額：填寫(xiě)納稅人本期申報(bào)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的緩交企業(yè)所得稅稅額。
第10行 實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額：根據(jù)本表計(jì)算所得填寫(xiě)，即
10行=4行+5行-6行+7行-8行-9行，即申報(bào)當(dāng)期填開(kāi)稅票入庫(kù)的企業(yè)所得稅稅額。
第三部分《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的填報(bào)
一、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表的填寫(xiě)
（一）、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表的格式： 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（2-1）
申報(bào)所屬日期
****年**月**日至
****年**月**日
金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位地址及電話繳款書(shū)號(hào)經(jīng)濟(jì)類(lèi)型行業(yè)入庫(kù)級(jí)次項(xiàng)
目
行 次
本期累計(jì)數(shù)
企業(yè)申報(bào)
稅務(wù)機(jī)關(guān)審核
一、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入
減 ：銷(xiāo)售折扣與折讓
銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))成本
銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用
銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))稅金及附加
二、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)(6=1-2-3-4-5)
加：代購(gòu)代銷(xiāo)收入
其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)
其中：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益
境外勞務(wù)收益
減：管理費(fèi)用
其中：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
匯兌損失
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
（15=6+7+8-11-13-14 加：投資收益
其中：聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)
境外投資收益
股息收益
國(guó)庫(kù)券利息收入
國(guó)家補(bǔ)貼收入
營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出）
加：以前損益調(diào)整額
四、利潤(rùn)總額（納稅調(diào)整前所得）（25=15+16+21+22-23+24）
加：納稅調(diào)整增加額（取自附表一第1行）
減
納稅調(diào)整減少額（取自附表一第31行）
五、納稅調(diào)整后所得（28=25+26-27）
減：彌補(bǔ)以前虧損（取自《企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》）
減：免稅所得
（30=31+32+…+41）
其中：免稅的國(guó)債利息所得
免稅的補(bǔ)貼收入
免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加
免于補(bǔ)稅的投資收益
免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益
免稅的治理“三廢”收益
免稅的股息收入
免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入
免稅的科研單位、大專(zhuān)院校技術(shù)收益
免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入
其他免稅所得
六、應(yīng)納稅所得額（42=28-29-30）
減：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額
43企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（2-2）
申報(bào)所屬日期
****年**月**日至
****年**月**日
金額單位：元
計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位地址及電話繳款書(shū)號(hào)經(jīng)濟(jì)類(lèi)型行業(yè)入庫(kù)級(jí)次項(xiàng)
目
行 次
本期累計(jì)數(shù)
企業(yè)申報(bào)
稅務(wù)機(jī)關(guān)審核
七、抵扣后的應(yīng)納稅所得額（44=42-43）
適用稅率
八、應(yīng)納所得稅額（46=44×45）
減：減、免所得稅額（取自附表二第1行第4欄數(shù)據(jù)）
減：技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額
加：聯(lián)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)補(bǔ)稅額（取自附表三第1行第6欄數(shù)據(jù)）
股息收入補(bǔ)稅額（取自附表三第8行第6欄數(shù)據(jù)）
中外合資企業(yè)補(bǔ)稅額（取自附表三第16行第6欄數(shù)據(jù)）
投資收益補(bǔ)稅額（取自附表三第20行第6欄數(shù)據(jù)）
境外收益補(bǔ)稅額 53
九、應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額（54=46-47-48+49+…+53）
加：期初未繳所得稅額
查補(bǔ)以前稅額
減：實(shí)際已繳納所得稅額
十、期末應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額（58=54+55+56-57）
減：本期申報(bào)延交數(shù)額
十一、實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額（60=58-59）
十二、應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)
61其中：本期入庫(kù)城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)
十三、稅后利潤(rùn)（63=30+43+47+48+（44-46-61）
十四、補(bǔ)充資料 ：期末(平均)職工人數(shù)(人)64工資總額(實(shí)發(fā)數(shù))(元)
65其中：稅前扣除部分(元)
66技術(shù)合同成交金額
67實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易額
68實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易凈額
69提取獎(jiǎng)酬金
70安置待業(yè)人員(人)
71安置四殘人員(人)
72國(guó)有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款
73企業(yè)公章
企業(yè)申報(bào)日期：
****年**月**日 辦稅人員姓名：
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)： 稅務(wù)所：
受理申報(bào)日期：
****年**月**日 審核人： 錄入人：
（二）、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表內(nèi)容的結(jié)構(gòu) 《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表從結(jié)構(gòu)上分為三部分：一是表頭項(xiàng)目，二是表體項(xiàng)目，三是表尾項(xiàng)目。
（三）、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表（含附表及季度申報(bào)表）表頭及表尾項(xiàng)目的填寫(xiě)
《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》表頭項(xiàng)目，應(yīng)按照稅務(wù)登記表、初始申報(bào)及納稅核定的相關(guān)內(nèi)容填寫(xiě)，填寫(xiě)的具體內(nèi)容： 計(jì)算機(jī)代碼：填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼。
申報(bào)所屬日期申報(bào)：填寫(xiě)申報(bào)當(dāng)期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征、匯算清繳，因此申報(bào)表數(shù)據(jù)均按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)。所屬日期是：1月 1日一12 月 31日
申報(bào)單位：按照本單位公章填寫(xiě)全稱(chēng)。
單位地址及聯(lián)系電話：填寫(xiě)申報(bào)單位核算地詳細(xì)地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或?qū)ず魴C(jī)）。
繳款書(shū)號(hào)：填寫(xiě)申報(bào)當(dāng)期填開(kāi)的繳款書(shū)號(hào)。
入庫(kù)級(jí)次：均填寫(xiě)“地方級(jí)”。
經(jīng)濟(jì)類(lèi)型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫(xiě)。
行業(yè)類(lèi)別：按照納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度填寫(xiě)。未執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的納稅人填“其他”。表尾項(xiàng)目的填寫(xiě)真實(shí)、完整。
（四）、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表表體具體項(xiàng)目的填寫(xiě)
第1行 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入：填寫(xiě)納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)所取得的各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。工業(yè)企業(yè)填寫(xiě)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，商品流通企業(yè)填寫(xiě)商品銷(xiāo)售收入，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)填寫(xiě)營(yíng)業(yè)收入，其他納稅人以此類(lèi)推，按相關(guān)口徑填寫(xiě)。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體填寫(xiě)應(yīng)稅收入，即：應(yīng)稅收入總額一收入總額一非應(yīng)稅收入總額，采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的填寫(xiě)應(yīng)稅收入凈額。
第2行 銷(xiāo)售折扣與折讓?zhuān)?按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定只限商品流通企業(yè)填寫(xiě)，其他納稅人在本表第1行中直接沖減銷(xiāo)售收入。
第3、4行： 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用：填寫(xiě)納稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品（商品）和提供各種服務(wù)性、勞務(wù)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際成本和銷(xiāo)售費(fèi)用。其中：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額填寫(xiě)在第3行內(nèi)。第5行 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加：填寫(xiě)納稅人銷(xiāo)售與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品（商品）和提供勞務(wù)應(yīng)交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加及文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)。
第6行銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn) 填寫(xiě)本表計(jì)算所得。
商品流通企業(yè)：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入一銷(xiāo)售折扣與折讓-銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本-銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用-銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加；即6行=1-2-3-4-5行。
工業(yè)企業(yè)及其他企業(yè)：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入-銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本-銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用-銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加。即6行=1-3-4-5行。
第7行代購(gòu)代銷(xiāo)收入：僅限于有代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入的商品流通企業(yè)填寫(xiě)。
第8行 其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)：填寫(xiě)納稅人除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其它業(yè)務(wù)收人扣除其它業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金后的利潤(rùn)額。
第9行 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫(xiě)納稅人當(dāng)期發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益。
第10行 境外勞務(wù)收益：填寫(xiě)納稅人在境外取得的勞務(wù)收益。
第11行 管理費(fèi)用 ：填寫(xiě)納稅人當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用。
第12行 研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用：填寫(xiě)納稅人當(dāng)期發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用總額。
第13行 財(cái)務(wù)費(fèi)用：填寫(xiě)納稅人當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。第14行 匯兌損失 ：僅限于單獨(dú)核算匯兌損益的商品流通企業(yè)填寫(xiě)，如為凈收益，應(yīng)以“-”號(hào)表示；其他納稅人按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中反映。
第15行 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ：填寫(xiě)本表計(jì)算所得：
商品流通企業(yè)按本表：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)+代購(gòu)代銷(xiāo)收入+其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失計(jì)算所得填寫(xiě)，即15行= 6 +7+ 8-11-13-14 行；
工業(yè)企業(yè)及其他納稅人按本表：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)+其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算所得填寫(xiě)。即15 行=6+8-11-13 行。
第16行 投資收益：填寫(xiě)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益，如為投資損失，應(yīng)以“-”號(hào)表示。
第17行 聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：填寫(xiě)納稅人對(duì)外投資從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)額。
第18行 境外投資收益：填寫(xiě)納稅人向境外投資取得的投資收益。
第19行 股息收益：填寫(xiě)納稅人因持有其他股份制企業(yè)股票所取得的利息收入。
第20行 國(guó)庫(kù)券利息收入：填寫(xiě)納稅人因購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券所取得的利息收人。
第21行 國(guó)家補(bǔ)貼收入：填寫(xiě)納稅人取得的國(guó)家或部門(mén)給予的各種補(bǔ)貼收人。
第22、23行 營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出 ：填寫(xiě)納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入和支出。
第24行 以前損益調(diào)整額： 填寫(xiě)納稅人調(diào)整以前損益事項(xiàng)而調(diào)整的本年利潤(rùn)額，如為調(diào)整以前損失，以“-”表示。
如納稅人通過(guò)稅務(wù)檢查而調(diào)增的以前應(yīng)納稅所得額在財(cái)務(wù)報(bào)表的“以前損益調(diào)整”項(xiàng)目中反映的，則應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》中“納稅調(diào)整減少額”的“其他”項(xiàng)目中同時(shí)反映。企業(yè)納稅內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后補(bǔ)扣。如財(cái)務(wù)報(bào)表中的“以前損益調(diào)整”中含上述項(xiàng)目，須在納稅調(diào)整表納稅調(diào)整增加額“不允許扣除項(xiàng)目”中的“與收入無(wú)關(guān)的支出”中調(diào)整。
第25行 利潤(rùn)總額（納稅調(diào)整前所得）：填寫(xiě)本表計(jì)算所得：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+國(guó)家補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+以前損益調(diào)整額。即25行=15+16+21+22-23+24行。
第26行 納稅調(diào)整增加額：按《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》（附表一）中第1行“納稅調(diào)整增加額”數(shù)字填寫(xiě)。
第 27行 納稅調(diào)整減少額：按《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》（附表一）中第31行“納稅調(diào)整減少額”數(shù)字填寫(xiě)。第28行 納稅調(diào)整后所得：按本表計(jì)算所得填寫(xiě) 28行=25+26-27行。本行如為負(fù)數(shù)，即為企業(yè)當(dāng)期申報(bào)（納稅調(diào)整后所得為-10（含-10）萬(wàn)元以上須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核）的，并按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)可在以后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額。
第29行 彌補(bǔ)以前虧損：填寫(xiě)納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，報(bào)經(jīng)確認(rèn)后可以在稅前彌補(bǔ)以前虧損而減少的應(yīng)納稅所得額。稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的所得。
第30行 免稅所得：按本表計(jì)算所得填寫(xiě)，30行=31+32+…+41行。
第31行 免稅的國(guó)債利息所得：填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中明確的不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的國(guó)債利息收入以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1995]81號(hào)文件中明確的納稅人購(gòu)買(mǎi)財(cái)政部發(fā)行的公債利息所得不征收企業(yè)所得稅的收入。
第32行 免稅的補(bǔ)貼收入：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收人征稅等問(wèn)題的通知》的規(guī)定：企業(yè)取得國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局文件明確的有專(zhuān)項(xiàng)用途的國(guó)家補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，如無(wú)文件明確，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入的應(yīng)納稅所得額納稅。此處填寫(xiě)有文件明確可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的補(bǔ)貼收入。第33行 免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加：填寫(xiě)按照市財(cái)政局、市地稅局京財(cái)稅［1998］882號(hào)“關(guān)于印發(fā)北京市地方事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅的實(shí)施辦法》的通知”中規(guī)定免征企業(yè)所得稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加。
第34行 免于補(bǔ)稅的投資收益：填寫(xiě)納稅人按稅法規(guī)定免于補(bǔ)稅的投資收益。本行特指從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的免于補(bǔ)稅的投資收益。
第35行 免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號(hào)《通知》規(guī)定的企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的減免征收所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。
第36行 免稅的治理“三廢”收益：填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號(hào)《通知》第一條第三款第2項(xiàng)規(guī)定中明確的對(duì)企業(yè)治理“三廢”所得暫免征收所得稅的收入。
第37行 免稅的股息收入：填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）009號(hào)文件中明確的，企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利收入比照聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅的收益。
第38行 免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入：填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號(hào)《通知》第一條第（八）款第2項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的培訓(xùn)收入。
第39行 免稅的科研單位、大專(zhuān)院校技術(shù)收益： 填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001 號(hào)《通知》第一條第（二）款第2項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)性服務(wù)收益。
第40行 免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入：填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號(hào)《通知》第一條第（二）款第1項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)服務(wù)收入
第41行 其他免稅所得：填寫(xiě)本表免稅所得之外的按照規(guī)定可以作為免稅所得的其他免稅所得。
第42行 應(yīng)納稅所得額 ：填寫(xiě)本表計(jì)算所得：42行=28-29-30。
本表28—42行填寫(xiě)，分為3種情況，現(xiàn)舉例說(shuō)明具體填報(bào)方法：項(xiàng)
目
行次
如為盈利企業(yè)
如盈利額與需彌補(bǔ)虧損額一致 如為虧損企業(yè)
納稅調(diào)整后所得 100 100-100
減：彌補(bǔ)以前虧損 50
100減：免稅所得 30
：
：應(yīng)納稅所得額
30 0 0
注： 1、42行“應(yīng)納稅所得額”≥0時(shí)，42行關(guān)系式成立。
2、28行“納稅調(diào)整后所得”<0時(shí)，42行填寫(xiě)“0”。
3、如有“免稅所得”項(xiàng)目（30行至41行），無(wú)論何種情況均須按要求填寫(xiě)。但不進(jìn)入42行關(guān)系式計(jì)算。
4、42行以后的項(xiàng)目按企業(yè)實(shí)際情況填寫(xiě)。
第43行 研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額：盈利企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)達(dá)到10%以上（含10%），其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。其實(shí)際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分予以抵扣；超過(guò)部分，當(dāng)年和以后均不再抵扣。增長(zhǎng)未達(dá)到10%以上的，不得抵扣。本行填寫(xiě)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)后抵扣的應(yīng)納稅所得額。第44行 抵扣后的應(yīng)納稅所得額：填寫(xiě)本表計(jì)算所得：應(yīng)納稅所得額-研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額。即44行=42-43行。
第45行 適用稅率：按納稅人年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率，對(duì)應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)，給予優(yōu)惠稅率照顧。其優(yōu)惠稅率為：年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的減按18%征收；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的，減按27%稅率征收。在北京高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準(zhǔn)在境外上市的股份制企業(yè)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定或批準(zhǔn)的稅率。
第46行 應(yīng)納所得稅額：填寫(xiě)納稅人按其適用的企業(yè)得稅稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額。按本表“抵扣后的應(yīng)納稅所得額×適用稅率”計(jì)算填寫(xiě)，即：46行= 44×45行。
第47行 減、免所得稅額 填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期內(nèi)批準(zhǔn)減、免的企業(yè)所得稅額。按《企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目表》（附表二）第1行、第4欄“減免稅額”的合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。
第48行 技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額 填寫(xiě)納稅人按照“關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)政策的實(shí)施辦法的通知”（京地稅企[ 2000]244號(hào)）規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額。
第49行 聯(lián)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)補(bǔ)稅額 ：按《聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企業(yè)分利、股息收人納稅計(jì)算表》（附表三）第1行、第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。
第50行 股息收入補(bǔ)稅額：按《聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企業(yè)分利、股息收入納稅計(jì)算表》（附表三）第8行，第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。
第51行 中外合資企業(yè)補(bǔ)稅額：按《聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表》（附表三）第16行、第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。
第52行 投資收益補(bǔ)稅額：按《聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表》（附表三）第20行、第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。
第53行 境外收益補(bǔ)稅額：按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的境外所得補(bǔ)稅原則和計(jì)算公式計(jì)算填寫(xiě)。
計(jì)算公式1：
應(yīng)納稅款=（境內(nèi)所得+境外所得）×境內(nèi)稅率 計(jì)算公式2：
=
× 計(jì)算公式3：
實(shí)際應(yīng)納稅額=境內(nèi)、境外應(yīng)納稅款總額-不同國(guó)家的抵扣限額
第54行 應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額：填寫(xiě)納稅人實(shí)際應(yīng)繳納所得稅額。為本表計(jì)算所得，即：54=46-47-48+49+..+53行
第55行 期初未繳所得稅額：填寫(xiě)納稅人上年12月末應(yīng)繳而未繳的所得稅額，多繳的應(yīng)以“－”號(hào)表示。即填寫(xiě)上年匯算清繳申報(bào)表主表中期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。中一般不予調(diào)整，如確需調(diào)整的，應(yīng)附有說(shuō)明。中調(diào)整期初數(shù)的，按調(diào)整后的數(shù)字填寫(xiě)。
第56行 查補(bǔ)以前稅額：填寫(xiě)申報(bào)所屬期內(nèi)（1月1日—12月31日）已查補(bǔ)入庫(kù)的以前補(bǔ)稅額。
第57行 實(shí)際已繳納所得稅額：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期累計(jì)已經(jīng)繳庫(kù)的所得稅額。即含上年匯算清繳在本年的入庫(kù)金額和本（不含本期應(yīng)補(bǔ)退所得稅額）實(shí)際入庫(kù)金額。第58行 期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額：按本表計(jì)算所得填寫(xiě)：如55行≥0，則58行= 54+55+56-57行；如55行<0，則58行= 54+56-57行。匯算清繳的本行數(shù)作為次年“期初未繳所得稅額”。
第59行 本期申報(bào)延交數(shù)額：填寫(xiě)納稅人本期申報(bào)緩繳數(shù)額。
第60行 實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 按本表計(jì)算所得填寫(xiě)，即：60行=58-59行，即申報(bào)當(dāng)期填開(kāi)稅票的企業(yè)所得稅入庫(kù)金額。
第61行 應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)：填寫(xiě)納稅人隨企業(yè)所得稅附征的應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)。
第62行 本期入庫(kù)城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi) ：填寫(xiě)納稅人申報(bào)當(dāng)期繳款入庫(kù)的集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)。
第63行 稅后利潤(rùn) ：按本表計(jì)算填寫(xiě)，即：63行= 30+43+47+48+（44-46-61）
第64行 補(bǔ)充資料 期末（平均）職工人數(shù)：納稅人申報(bào)時(shí)填寫(xiě)年末平均職工人數(shù)。
第65行 工資總額（實(shí)發(fā)數(shù)）：填寫(xiě)納稅人實(shí)際發(fā)放的工資總額，包括稅前實(shí)際發(fā)放數(shù)和稅后發(fā)放數(shù)額。
第66行 稅前扣除部分：填寫(xiě)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門(mén)批準(zhǔn)的、按不同工資辦法允許在稅前扣除的工資總額。
第67行 技術(shù)合同成交金額：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期在技術(shù)合同中，訂立合同雙方協(xié)商確立的合同交易額。納稅人接技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)。
第68行 實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易額：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期實(shí)現(xiàn)的合同中的技術(shù)交易額。按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)。
第69行 實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易凈額：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期實(shí)現(xiàn)的合同交易額中技術(shù)交易部分扣除成本、費(fèi)用后技術(shù)性收入凈額，是科研人員提取獎(jiǎng)酬金的依據(jù)。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)。
第70行 提取獎(jiǎng)酬金：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期技術(shù)合同完成后，根據(jù)技術(shù)性收入凈額提取的用于獎(jiǎng)勵(lì)科研人員的獎(jiǎng)金額。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)。
第71行 安置待業(yè)人員：填寫(xiě)享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員的人數(shù)。包括待業(yè)青年、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、區(qū)縣級(jí)以上大集體企業(yè)精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。
第72行 安置四殘人員：填寫(xiě)享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的人數(shù)。“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾以及弱視、弱智。
第73行 國(guó)有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款：指國(guó)合合營(yíng)企業(yè)應(yīng)繳稅款按國(guó)有、集體資本金比例采取一稅兩票分別入庫(kù)。此項(xiàng)目填寫(xiě)按集體資本金比例應(yīng)繳入庫(kù)稅款金額。實(shí)行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報(bào)本表要求
實(shí)行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在進(jìn)行申報(bào)時(shí)只填寫(xiě)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（第1行）、應(yīng)納稅所得額及該項(xiàng)以下的有關(guān)項(xiàng)目。
汽車(chē)駕駛學(xué)校定額征收企業(yè)所得稅的納稅只填報(bào)應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額及以下有關(guān)項(xiàng)目。
汽駕定額征收所得稅額= 100元×人數(shù)
摩托車(chē)定額征收所得稅額=20元×人數(shù)
換算學(xué)員人數(shù)=零散收入總額÷汽駕摩托車(chē)培訓(xùn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)額。磚窯、灰窯、煤窯實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人在進(jìn)申報(bào)時(shí)只填寫(xiě)應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額及以下有關(guān)項(xiàng)目。稅款定額為 磚：1.5元—5元/千塊 煤：1.5元—4元/噸 灰：1.5元—2元/噸
二、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》（附表一）的填寫(xiě)
（一）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整
企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。包括對(duì)收入確定的原則以及具體金額的調(diào)整、各項(xiàng)成本費(fèi)用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整。
（二）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的意義
進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法的適當(dāng)分離，規(guī)范國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系。
（三）、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》（附表一）的格式
附表一：
企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表
申報(bào)所屬日期
****年**月**日至
****年**月**日
金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位名稱(chēng)：地址及聯(lián)系電話：繳款書(shū)號(hào)：經(jīng)濟(jì)類(lèi)型行業(yè)入庫(kù)級(jí)次行次
項(xiàng)
目
本期累計(jì)
行次
項(xiàng)
目
本期累計(jì)
一、納稅調(diào)整增加額（1=2+16+27）19
(3)違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失2
1、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目（2=3+4..+15）20
(4)稅收滯納金、罰金、罰款3
(1)工資支出21
(5)災(zāi)害事故損失賠償4
(2)職工福利費(fèi)22
(6)非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)5
(3)職工教育經(jīng)費(fèi)23
(7)非廣告性質(zhì)贊助支出6(4)工會(huì)經(jīng)費(fèi)24
（8）糧食類(lèi)白酒廣告費(fèi)7
(5)利息支出25
(9)為其他企業(yè)貸款擔(dān)保的支出項(xiàng)目8
(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)26
(10)與收入無(wú)關(guān)的支出9
(7)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)27
3、應(yīng)稅收益項(xiàng)目（27=28+29+30）10
(8)提取折舊費(fèi)28
(1)少計(jì)應(yīng)稅收益11
(9)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)29(2)未計(jì)應(yīng)稅收益12
(10)廣告費(fèi)30
(3)收回壞帳損失13
（11）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)31
二、納稅調(diào)整減少額（31=32+33+34+35）14
(12)管理費(fèi)32
1、聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)15
(13)其他33
2、境外收益16
2、不允許扣除項(xiàng)目（16=17+18+..+26）34
3、管理費(fèi)17(1)資本性支出35
4、其他18
(2)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出36企業(yè)公章：
企業(yè)申報(bào)日期：
辦稅人員：
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)： 稅務(wù)所：
受理申報(bào)日期：
審核人： 錄入人：
****年**月**日
****年**月**日
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明篇二
一、表頭項(xiàng)目
1、“稅款所屬期間”：一般填報(bào)公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)中間開(kāi)業(yè)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日至同年十二月三十一日；企業(yè)中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報(bào)當(dāng)年一月一日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。
2、“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。
3、“納稅人名稱(chēng)”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱(chēng)。
4、“納稅人地址”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細(xì)地址。
5、“納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類(lèi)型”：按“國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類(lèi)填報(bào)。
6、“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、社會(huì)服務(wù)業(yè)、其他行業(yè)”等分類(lèi)選擇填報(bào)。
7、“納稅人開(kāi)戶銀行”及“帳號(hào)”：填報(bào)納稅人主要開(kāi)戶銀行的全稱(chēng)及其帳號(hào)。
二、收入總額項(xiàng)目
1、第1行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”：填報(bào)從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷(xiāo)售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入單獨(dú)反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷(xiāo)售的收入。
2、第2行“銷(xiāo)售退回”：填報(bào)已確認(rèn)為收入并已在“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”中反映的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入退回。
3、第3行“折扣與折讓”：填報(bào)包括在“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓?zhuān)话ㄖ苯涌鄢N(xiāo)售收入的商業(yè)折扣與折讓。
4、第5行“免稅的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”：填報(bào)單獨(dú)核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。
5、第6行“特許權(quán)使用費(fèi)收益”：填報(bào)轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”中填報(bào)；轉(zhuǎn)讓投資用無(wú)形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報(bào)。
6、第7行“投資收益”：填報(bào)企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報(bào)企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計(jì)利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計(jì)利息；債權(quán)性投資利息收入填報(bào)各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息；股息性所得填報(bào)全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營(yíng)分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的所得（按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第009號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行還原計(jì)算后的數(shù)額）。
7、第8行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”：填報(bào)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負(fù)數(shù)，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”（第32行）。
8、第9行“租賃凈收益”：填報(bào)租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“租金凈支出”（第25行）。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”中反映。
9、第10行“匯兌凈收益”：填報(bào)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“匯兌凈損失”（第24行）。已資本化計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映。
10、第11行“資產(chǎn)盤(pán)盈凈收益”：填報(bào)企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤(pán)盈減允許在成本費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出中列支的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢凈損失”（第31行）。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行填報(bào)。
11、第12行“補(bǔ)貼收入”：填報(bào)企業(yè)收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等免稅補(bǔ)貼收入也在此行填報(bào)。
12、第13行“其他收入”：填報(bào)除上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入，取得的各種價(jià)外基金、收費(fèi)和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈(zèng)資產(chǎn)或資產(chǎn)評(píng)估增值，處理債務(wù)的收入等?！捌渌杖搿睉?yīng)附明細(xì)表加以說(shuō)明。
三、扣除項(xiàng)目
1、第15行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本”：填報(bào)各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的直接和間接成本，以及銷(xiāo)售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本，技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費(fèi)用，出租、出借包裝物的成本，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。
2、第16行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加”：填報(bào)有關(guān)的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加
3、第17行“期間費(fèi)用合計(jì)”：填報(bào)本期發(fā)生的期間費(fèi)用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。已計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對(duì)應(yīng)的成本，不得重復(fù)扣除。第18至42行按費(fèi)用的性質(zhì)分別填報(bào)本期期間費(fèi)用的具體構(gòu)成項(xiàng)目。
4、第18行“工資薪金”：填報(bào)本納稅實(shí)際發(fā)生或提取的計(jì)入期間費(fèi)用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的工資。
5、第19行“職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)”：填報(bào)實(shí)際提取的全部職工福利費(fèi)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，減除制造費(fèi)用、在建工程中列支的職工福利費(fèi)后的余額。
6、第20行“固定資產(chǎn)折舊”：填報(bào)本期期間費(fèi)用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實(shí)際折舊額。
7、第21行“無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)”：填報(bào)計(jì)入管理費(fèi)用的全部無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實(shí)際攤銷(xiāo)額。
8、第22行“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”：填報(bào)在管理費(fèi)用中列支的各種技術(shù)研究開(kāi)發(fā)支出。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出比上一納稅增長(zhǎng)10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的，作為納稅調(diào)整減少項(xiàng)目在第61行填報(bào)。
9、第28行“稅金”：填報(bào)企業(yè)繳納的計(jì)入本期管理費(fèi)用的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
10、第29行“壞帳損失準(zhǔn)備金”：填報(bào)采用直接沖銷(xiāo)法核算的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞帳損失。
11、第30行“增提的壞帳準(zhǔn)備金”：填報(bào)采用備抵法核算的企業(yè)本提取的壞帳準(zhǔn)備。
12、第33行“社會(huì)保險(xiǎn)繳款”：填報(bào)按國(guó)家規(guī)定繳納給社會(huì)保障部門(mén)的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等基本保險(xiǎn)繳款。
13、第40行“運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用”：填報(bào)本期銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)。商業(yè)性企業(yè)還包括進(jìn)貨運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)。
14、第42行“其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目”：填報(bào)除第18至41行以外的其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目，包括資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等?！捌渌鄢M(fèi)用項(xiàng)目”企業(yè)應(yīng)附明細(xì)表加以說(shuō)明。
四、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
1、第44行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的收入確認(rèn)和成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。第45行至59行填報(bào)具體的納稅調(diào)整增加項(xiàng)目，上述各項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為納稅調(diào)整減少額在第62行“其他納稅調(diào)減項(xiàng)目”中反映，并附明細(xì)表加以說(shuō)明。
2、第59行“其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目”：填報(bào)除第45行至58行以外的其他可能導(dǎo)致“納稅調(diào)整后所得”增加的項(xiàng)目。包括企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中尚未確認(rèn)為收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為本期收入的項(xiàng)目。
3、第63行“納稅調(diào)整后所得”：本行如為負(fù)數(shù)，是企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的可向以后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額。
4、第69行“免于補(bǔ)稅的投資收益”：填報(bào)按規(guī)定還原后的數(shù)額。
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一：
《銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
一、《銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的具體構(gòu)成項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營(yíng)（基本）業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等會(huì)計(jì)明細(xì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)以填列主表的第1行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”。
二、附表一有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明
1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷(xiāo)售產(chǎn)品的收入：自設(shè)非獨(dú)立核算銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入；委托他人代銷(xiāo)產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售收入和礦產(chǎn)資源開(kāi)采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報(bào)。
2、第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國(guó)內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷(xiāo)售收入；代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收入；儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入等。
3、第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價(jià)款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。
4、第5行“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場(chǎng)地（土地）的銷(xiāo)售收入；商品房銷(xiāo)售收入；配套設(shè)施銷(xiāo)售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入。
5、第6行“旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營(yíng)業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營(yíng)業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入；游樂(lè)場(chǎng)、歌舞廳、度假村的收入。
6、企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險(xiǎn)和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說(shuō)明。
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表二：
《投資所得（損失）明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
本附表填報(bào)企業(yè)的各項(xiàng)投資所得的詳細(xì)資料。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進(jìn)行歸類(lèi)。短期投資和債券投資只填報(bào)投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價(jià)格和投資轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長(zhǎng)期投資、投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表的第7、8、32行。
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表三：
《銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
本附表填報(bào)與銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)帳戶的明細(xì)科目和成本計(jì)算單或匯總成本計(jì)算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表第15行。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分成本與期間費(fèi)用的界限，不得混淆或重復(fù)計(jì)算申報(bào)。其中，企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說(shuō)明。
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表四：
《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
（一）本附表填報(bào)應(yīng)計(jì)工資總額及其分配、實(shí)際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實(shí)際發(fā)放工資總額提取的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及其分配。
（二）本附表第3列第2—9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費(fèi)用分配匯總表等憑證分析填報(bào)。其中第3列的第9行填報(bào)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計(jì)，實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長(zhǎng)基金。
（三）第3列第10行反映企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計(jì)填報(bào)。第4列的第10行“職工福利費(fèi)”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利費(fèi)。
（四）本附表與主表的邏輯關(guān)系為： 第3列的第4+5行=主表的第18行；
第4列的第10行—第4列的第2、3、6行=主表的第19行的職工福利費(fèi)； 第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)+職工教育經(jīng)費(fèi)；
第4列的第10行=第3列的第10行×14%，第5列的第10行=第3列的第10行×2%，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%；
第4列的第11行=第3列的第11行×14%，第5列的第11行=第3列的第11行×2%，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%； “非工效掛鉤企業(yè)” 第3列的第10列—第3列的第11行=主表的第45行（如果余額為正數(shù)）；
“非工效掛鉤企業(yè)”（第4列的第10行—第4列的第11行）+（第5列的第10行—第5列的第11行）+（第6列的第10行-第6列的第11行）=主表第46行（如果結(jié)果為正數(shù)）；
“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等；
“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負(fù)數(shù)，則在主表第62行填報(bào)。
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五：
《資產(chǎn)折舊、推銷(xiāo)明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
（一）本附表填報(bào)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)時(shí)可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行適當(dāng)歸類(lèi)。
（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類(lèi)填報(bào)合計(jì)的折舊、攤銷(xiāo)數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計(jì)數(shù)+第13列的合計(jì)=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷(xiāo)合計(jì)（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計(jì)的折舊、攤銷(xiāo)額減除第15列合計(jì)允許扣除的折舊、攤銷(xiāo)額，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第52行，如為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計(jì)填寫(xiě)列在主表的第62行。
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表六：
《壞帳損失表明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
一、本附表填報(bào)本期壞帳準(zhǔn)備提取、沖銷(xiāo)情況。
二、本附表的表頭項(xiàng)目的填報(bào)：
1、采取直接沖銷(xiāo)法的企業(yè)只需填寫(xiě)“本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷(xiāo)壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報(bào)的壞帳損失與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的壞帳損失的差額在主表的第53行填報(bào)。
2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：
“本期增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×企業(yè)實(shí)際壞帳準(zhǔn)備的提取比例-[期初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額（保留數(shù)）-本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷(xiāo)的壞帳]如為負(fù)數(shù)表示減提的壞帳準(zhǔn)備。
“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例-（期初應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例—本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷(xiāo)的壞帳）。
企業(yè)會(huì)計(jì)核算中實(shí)際增提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行用負(fù)數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表“本期申報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報(bào)，并填入主表的第54行。反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在62行“其他納稅調(diào)整減少額”中，并在附表中加以說(shuō)明。
三、表中實(shí)際發(fā)生的壞帳、收回已核銷(xiāo)的壞帳應(yīng)填報(bào)合計(jì)數(shù)。
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表七：
《廣告支出明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
1、本附表填報(bào)本期發(fā)生的全部廣告支出；
2、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類(lèi)填報(bào)；
3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報(bào)支出去向。
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表八：
《公益救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
1、本附表填報(bào)本期發(fā)生的通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的所有公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出；
2、“用途”欄填報(bào)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)用途，可以按用途歸類(lèi)填報(bào)；
3、“公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除限額”=主表第43行“納稅調(diào)整前所得” ×3%（金融企業(yè)按1.5%計(jì)算）；
4、“捐贈(zèng)支出總額”填報(bào)在營(yíng)業(yè)外支出中列支的全部捐贈(zèng)支出；
5、“捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額”=“捐贈(zèng)支出總額”-實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額。
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表九：
《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
一、本附表填報(bào)用本期申報(bào)的“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)前五年申報(bào)的虧損情況。
二、“虧損或所得” 分別填報(bào)前五年每一納稅納稅申報(bào)表主表第63行“納稅調(diào)整后所得”數(shù)，負(fù)數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。
三、“已申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損”分別填報(bào)前五年每一納稅的虧損已申請(qǐng)彌補(bǔ)的數(shù)額。
四、“本申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損”填報(bào)申請(qǐng)用本主表中第63行“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)的前五年每一納稅發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額及合計(jì)數(shù)。
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明篇三
4.4開(kāi)票軟件安裝
【第一步】雙擊開(kāi)票軟件的安裝程序，系統(tǒng)運(yùn)行安裝向?qū)?，然后按照提示逐步完成安裝。
【第二步】點(diǎn)擊“下一步”
【第三步】點(diǎn)擊“下一步”
【第四步】選擇“完全安裝”點(diǎn)擊“下一步”
【第五步】核對(duì)企業(yè)稅號(hào)，點(diǎn)擊“下一步”
【第六步】金稅盤(pán)已連接，則系統(tǒng)自動(dòng)從金稅盤(pán)中讀取地區(qū)編號(hào)，無(wú)需用戶手工輸入，直接點(diǎn)擊“下一步”
framework 4.0或以上版本，如果檢測(cè)已安裝，則彈出安裝目錄，【第七步】直接點(diǎn)擊安裝，如圖所示：
彈出進(jìn)度條，如圖所示：
【第八步】升級(jí)完成，點(diǎn)擊“完成”。
framework 4.0或以上版本，如果檢測(cè)未安裝，開(kāi)票軟件會(huì)如下提示： 【第八步】需要選擇“我已閱讀并接受許可條款”，并點(diǎn)擊“安裝”
安裝進(jìn)度如圖所示：
【第九步】根據(jù)電腦的配置和運(yùn)行情況大概需要10分鐘左右，點(diǎn)擊“完成”
【第十步】升級(jí)完成，點(diǎn)擊“完成”。
? 注：1.安裝v2.0開(kāi)票軟件時(shí)，首先退出殺毒軟件，確保電腦時(shí)間正確。
2.安裝v2.0開(kāi)票軟件時(shí)，先在原防偽稅控電腦usb口上插入已經(jīng)發(fā)行成功的金稅盤(pán)再進(jìn)行相
關(guān)操作。
3.升級(jí)安裝v2.0開(kāi)票軟件時(shí)，操作非常簡(jiǎn)單，根據(jù)系統(tǒng)提示操作即可，無(wú)需修改。
4.升級(jí)中確保電壓穩(wěn)定，避免突然停電等突發(fā)事件發(fā)生，確保升級(jí)完成。
5.安裝v2.0開(kāi)票軟件時(shí)，大概需要十幾分鐘，屬于正常現(xiàn)象，請(qǐng)耐心等待。
6.如遇系統(tǒng)版本問(wèn)題，導(dǎo)致安裝不成功，需要先手工安裝4.0控件補(bǔ)丁。
4.5軟件特點(diǎn)
4.5.1開(kāi)具和管理多種類(lèi)型的發(fā)票
開(kāi)票軟件能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票也屬于增值稅普通發(fā)票）、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的開(kāi)具管理功能。
4.5.2不同發(fā)票的新限額作用對(duì)象不同
增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，企業(yè)一旦持金稅盤(pán)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了新的限額授權(quán)，再進(jìn)入到開(kāi)票系統(tǒng)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)讀取新的限額信息，并按此開(kāi)具這三種發(fā)票。增值稅普通發(fā)票，限額作用于限額改變后所購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票，而不是直接作用于開(kāi)票系統(tǒng)。4.5.3支持離線控制和企業(yè)離線授權(quán)信息下載
因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無(wú)法連網(wǎng)開(kāi)票的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開(kāi)票控制范圍內(nèi)開(kāi)具發(fā)票，超過(guò)離線開(kāi)票控制范圍未連網(wǎng)上傳的，稅控發(fā)票開(kāi)票軟件（金稅盤(pán)版）將自動(dòng)鎖死無(wú)法開(kāi)票，納稅人連通網(wǎng)絡(luò)或者由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解鎖后方可繼續(xù)開(kāi)票。同時(shí)，每次連網(wǎng)登錄開(kāi)票軟件時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)從稅務(wù)端下載離線開(kāi)具發(fā)票的時(shí)長(zhǎng)等企業(yè)離線授權(quán)信息，更新開(kāi)票軟件中對(duì)應(yīng)的參數(shù)。4.5.4支持漢字防偽授權(quán)
系統(tǒng)支持漢字防偽授權(quán)，（此項(xiàng)必須經(jīng)稅局審批）如果企業(yè)在稅務(wù)端發(fā)行時(shí)授權(quán)為漢字防偽企業(yè)，則企業(yè)開(kāi)具出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票密文為二維碼，（目前只有中石油等特色企業(yè)）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票密文為144位，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控碼為190位。4.5.5系統(tǒng)支持主分機(jī)結(jié)構(gòu)
開(kāi)票軟件支持主分機(jī)結(jié)構(gòu)。例如某單位開(kāi)票量過(guò)大，或是一個(gè)單位有一個(gè)主廠和幾個(gè)分廠，主分廠使用同一個(gè)稅號(hào)的情況下，可以使用主分機(jī)結(jié)構(gòu)進(jìn)行開(kāi)票。
4.6軟件登錄
軟件安裝后，初次登錄時(shí)系統(tǒng)增加了系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置向?qū)Ы缑?，用戶可根?jù)此向?qū)?lái)完成系統(tǒng)初始化以及基本參數(shù)設(shè)置等操作。操作步驟：
雙擊桌面上的“開(kāi)票軟件”圖標(biāo)，如圖2-2所示，運(yùn)行開(kāi)票軟件。
圖2-1 開(kāi)票軟件圖標(biāo)
系統(tǒng)彈出稅控發(fā)票開(kāi)票軟件（金稅盤(pán)版）登錄界面，如圖2-3所示（圖中顯示開(kāi)票軟件版本號(hào)，此圖為示意圖，實(shí)際軟件版本號(hào)以所安裝軟件為準(zhǔn)）。
圖2-2 用戶登錄對(duì)話框
【第一步】在“用戶名”一欄的下拉列表框中選擇一個(gè)用戶，在“密碼”欄中輸入密碼（默認(rèn)為123456），在“證書(shū)口令”中輸入稅務(wù)數(shù)字證書(shū)口令（默認(rèn)為88888888），點(diǎn)擊“登錄”按鈕，如圖2-4所示
圖2-4 所示登錄對(duì)話框
【第二步】系統(tǒng)彈出修改證書(shū)口令窗口，如圖2-5所示，用戶必須正確設(shè)置新的證書(shū)口令方可進(jìn)入開(kāi)票軟件。（證書(shū)口令默認(rèn)為88888888，初次登錄必須修改，證書(shū)口令修改為12345678）
圖2-5 修改證書(shū)口令窗口
【第三步】正確設(shè)置新的證書(shū)口令后，系統(tǒng)啟動(dòng)并開(kāi)啟金稅盤(pán)，金稅盤(pán)開(kāi)啟成功后彈出系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置界面，如圖2-6所示。用戶可根據(jù)此向?qū)?lái)完成系統(tǒng)初始化以及基本參數(shù)設(shè)置等操作。
圖2-6系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置
【第四步】在圖2-7界面點(diǎn)擊“下一步”按鈕，進(jìn)入系統(tǒng)初始化界面，用戶可在此設(shè)置主管姓名和用戶密碼等，如圖2-7所示。系統(tǒng)初始化，設(shè)置主管用戶信息，建議在此管理員密碼默認(rèn)為“123456”方便記憶
2-7 系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置
【第五步】完成系統(tǒng)初始化以后，點(diǎn)擊“下一步”按鈕，進(jìn)入基本參數(shù)設(shè)置界面。用戶在此填寫(xiě)營(yíng)業(yè)地址、電話號(hào)碼和銀行賬號(hào)。如圖2-8所示。
圖2-8基本參數(shù)設(shè)置 【第六步】完成基本參數(shù)設(shè)置以后，點(diǎn)擊“下一步”按鈕，進(jìn)入上傳參數(shù)設(shè)置界面。用戶需在此正確填入稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的安全接入服務(wù)器的地址，地址為：https://202.99.194.28:443，如圖2-9所示。
圖2-9 上傳參數(shù)設(shè)置
? 說(shuō)明：
目前系統(tǒng)支持聯(lián)網(wǎng)開(kāi)票即開(kāi)即傳功能，在此設(shè)置上傳服務(wù)器地址后，在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下，企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票明細(xì)會(huì)實(shí)時(shí)上傳到相應(yīng)的稅務(wù)端系統(tǒng)。
【第七步】點(diǎn)擊“測(cè)試”按鈕來(lái)測(cè)試是否聯(lián)通，如圖2-10所示。
圖2-10上傳參數(shù)設(shè)置
【第八步】測(cè)試連通以后，點(diǎn)擊“下一步”按鈕，進(jìn)入完成界面，至此開(kāi)票軟件系統(tǒng)初始化和系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置操作已完成，如圖2-11所示。
圖2-11 完成初始化設(shè)置
【第九步】點(diǎn)擊提示框中的“確認(rèn)”按鈕，進(jìn)入系統(tǒng)主界面，如圖2-12所示。
圖2-12系統(tǒng)主界面
第五章 數(shù)據(jù)恢復(fù)
5.1 系統(tǒng)維護(hù)
刪除了以前系統(tǒng)維護(hù)模塊中不常用的菜單，新增數(shù)據(jù)遷移功能、數(shù)據(jù)備份設(shè)置以及數(shù)據(jù)備份恢復(fù)等功能。
5.1.1 數(shù)據(jù)遷移
主要功能：用于將用戶的商品編碼、客戶編碼、發(fā)票信息和單據(jù)信息等數(shù)據(jù)從舊版開(kāi)票軟件遷移到稅控發(fā)票開(kāi)票軟件（金稅盤(pán)版）v2.0中。操作步驟：
【第一步】點(diǎn)擊菜單欄“系統(tǒng)維護(hù)/數(shù)據(jù)遷移工具”或直接點(diǎn)擊主界面的“數(shù)據(jù)遷移”菜單項(xiàng)，系統(tǒng)彈出數(shù)據(jù)遷移工具菜單，如圖3-1所示。
圖3-1
數(shù)據(jù)遷移工具菜單
? 注意：
① 數(shù)據(jù)遷移支持的舊版本包含了從防偽開(kāi)票v6.15至稅控發(fā)票開(kāi)票軟件（金稅盤(pán)版）v1.0.00的所有歷史版本。
② 安裝有舊版本開(kāi)票軟件的機(jī)器，在系統(tǒng)初始化成功以后會(huì)自動(dòng)彈出此界面。
【第二步】選擇好數(shù)據(jù)庫(kù)的路徑以后，系統(tǒng)自動(dòng)讀取出舊版開(kāi)票軟件的版本及數(shù)據(jù)庫(kù)位置，之后點(diǎn)擊“遷移”按鈕，系統(tǒng)彈出“此操作可能需要持續(xù)幾分鐘。是否繼續(xù)？”提示框，如圖3-2所示。
圖3-2
是否繼續(xù)提示框
【第三步】在彈出的提示框中點(diǎn)擊“是”按鈕，系統(tǒng)即開(kāi)始數(shù)據(jù)遷移，遷移的內(nèi)容包括：編碼類(lèi)表（內(nèi)含商品稅目編碼、客戶編碼、商品編碼、系統(tǒng)稅務(wù)信息、行政區(qū)域編碼）、發(fā)票信息類(lèi)表（內(nèi)含銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票、銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)、銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票銷(xiāo)貨清單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票）、申請(qǐng)單類(lèi)表（內(nèi)含紅字發(fā)票申請(qǐng)單、紅字發(fā)票申請(qǐng)單明細(xì)）和單據(jù)類(lèi)表（內(nèi)含銷(xiāo)售單據(jù)、銷(xiāo)售單據(jù)還原、銷(xiāo)售單據(jù)明細(xì)、銷(xiāo)售單據(jù)明細(xì)還原）。根據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)量大小，等待時(shí)間會(huì)有所不同，用戶需根據(jù)下方進(jìn)度條耐心等待遷移完成，如圖3-3所示。遷移完成后，進(jìn)度條消失，如圖3-4所示，點(diǎn)擊“完成”按鈕完成數(shù)據(jù)遷移。
圖3-3
數(shù)據(jù)遷移進(jìn)度條
圖3-4
數(shù)據(jù)遷移完成
? 注意： ① 如果開(kāi)票軟件的稅號(hào)或開(kāi)票機(jī)號(hào)與舊版開(kāi)票軟件不符，系統(tǒng)會(huì)提示“稅號(hào)或開(kāi)票機(jī)號(hào)不一致，無(wú)法進(jìn)行數(shù)據(jù)遷移”。② 數(shù)據(jù)遷移操作可反復(fù)執(zhí)行。
③ 關(guān)于有相同數(shù)據(jù)時(shí)的“覆蓋/跳過(guò)”選項(xiàng)，僅針對(duì)發(fā)票信息類(lèi)表、申請(qǐng)單類(lèi)表和單據(jù)類(lèi)表，編碼類(lèi)表在每次數(shù)據(jù)遷移時(shí)所有條目都會(huì)全部刪除之后重新從舊數(shù)據(jù)庫(kù)導(dǎo)入。
第六章 發(fā)票管理
6.1 發(fā)票讀入
【第一步】：如圖4-1所示：點(diǎn)擊“發(fā)票領(lǐng)用管理/ 讀入新購(gòu)發(fā)票”菜單項(xiàng)或?qū)Ш綀D中的發(fā)票退回快捷圖標(biāo)。
圖4-1
【第二步】：如圖4-2所示：點(diǎn)擊“是”
圖4-2
【第三步】：選擇來(lái)源介質(zhì)，如圖4-3所示：點(diǎn)擊“確定”
圖4-2 選擇來(lái)源
【第四步】：發(fā)票讀入完畢，如圖4-4所示：點(diǎn)擊“確定”
圖4-4
6.2 發(fā)票庫(kù)存查詢
點(diǎn)擊發(fā)票領(lǐng)用管理/發(fā)票庫(kù)存查詢” 如圖5-1所示：菜單或?qū)Ш綀D中的庫(kù)存查詢快捷圖標(biāo)。
圖5-1
如圖5-2所示：系統(tǒng)顯示發(fā)票庫(kù)存界面，可查詢金稅盤(pán)內(nèi)各種發(fā)票的領(lǐng)用存情況
圖5-2 發(fā)票庫(kù)存查詢 6.3 發(fā)票開(kāi)具
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明篇四
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明
（一）收入總額項(xiàng)目的填寫(xiě)
1、第一行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”（附《銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》）：填寫(xiě)納稅人的基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和。本行對(duì)應(yīng)附表一《銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》中第十九行，應(yīng)先填附表一再填此行。
基本業(yè)務(wù)收入指的是納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，與會(huì)計(jì)報(bào)表--《損益表》中第一行的“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”相同。一般情況下一個(gè)企業(yè)只有一項(xiàng)基本業(yè)務(wù)收入，并且與納稅人的“所屬行業(yè)”相對(duì)應(yīng)。匯總納稅企業(yè)由于其成員企業(yè)眾多，行業(yè)不一，可以在不同事項(xiàng)中分別反映。
其他業(yè)務(wù)收入指的是納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他收入，包括銷(xiāo)售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入；無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；出租出借包裝物收入（含逾期押金）；自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷(xiāo)售收入及其他收入。在此其他業(yè)務(wù)收入的概念不是會(huì)計(jì)科目核算的“其他業(yè)務(wù)收入”，還包括了部分“營(yíng)業(yè)外收入”（如固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等）和視同銷(xiāo)售收入的內(nèi)容。
2、第二行“銷(xiāo)售退回”：填寫(xiě)納稅人已在主表第一行確認(rèn)為“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”的銷(xiāo)售收入退回。一般情況下，企業(yè)只有取得《企業(yè)進(jìn)貨退回及索取折讓證明單》，憑此證明單，銷(xiāo)售方開(kāi)具紅票沖減的收入填入此欄次，其中不含增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅金（增值稅為價(jià)外稅，沒(méi)有在銷(xiāo)售收入中核算）。
3、第三行“折扣與折讓”：填寫(xiě)納稅人已在主表第一行確認(rèn)為“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”的現(xiàn)金折扣，不包括直接扣減收入的商業(yè)折扣與折讓。一般是指國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)銷(xiāo)售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函［１９９７］４７２號(hào)）文件中規(guī)定的情況：“納稅人銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的銷(xiāo)售折扣，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張銷(xiāo)售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不能從銷(xiāo)售額中減除折扣額。”符合規(guī)定的納稅人應(yīng)將銷(xiāo)售額全額列入主表第一行，準(zhǔn)予減除的折扣額在此行填列。
4、第四行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額”：填寫(xiě)“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”減“銷(xiāo)售退回”和“折扣與折讓”之后的金額。本行次是納稅人計(jì)算稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。
5、第五行“免稅的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”：填寫(xiě)納稅人單獨(dú)核算的免稅收益。免稅收益是指根據(jù)財(cái)稅字（１９９４）００１號(hào)文件及國(guó)家稅務(wù)總局其他相關(guān)文件規(guī)定的單項(xiàng)減免稅的優(yōu)惠項(xiàng)目，如免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益；免稅的治理“三費(fèi)”收益；國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)植業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。并要求納稅人對(duì)此進(jìn)行單獨(dú)核算。
本行是第四行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額”的其中數(shù)，填寫(xiě)的免稅收入是收入扣除成本后收益的概念。由于納稅人已將免稅收入計(jì)入第一行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”，并將對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用填列在相應(yīng)欄次。旨在與第七十一行的免稅所得相對(duì)應(yīng)。
6、第六行“特許權(quán)使用費(fèi)收益”：填寫(xiě)納稅人轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益。
納稅人因無(wú)形資產(chǎn)而取得的收入及收益涉及３個(gè)方面，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)區(qū)分不同情況分別處理：
（1）納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收入。此項(xiàng)收入填入主表第一行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”中，相應(yīng)的成本填入主表第十五行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本”；
（2）納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的凈收益，在本行填寫(xiě)。注意填寫(xiě)的數(shù)據(jù)是扣除成本后的收益額；
（3）納稅人轉(zhuǎn)讓投資用無(wú)形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益，填入主表第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中。注意填寫(xiě)的數(shù)據(jù)是扣除成本后的收益額。
7、第七行“投資收益”（附《投資所得（損失）明細(xì)表》）：填寫(xiě)納稅人取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資所得。
本行填寫(xiě)既較為復(fù)雜又非常重要。一是要求納稅人依據(jù)稅法的口徑填列，本行數(shù)據(jù)來(lái)源于“投資收益”、“長(zhǎng)期投資”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”三個(gè)科目，不是會(huì)計(jì)科目中的“投資收益”數(shù)額。二是本行需要對(duì)會(huì)計(jì)科目中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、計(jì)算后填列；三是本行與附表二《投資所得（損失）明細(xì)表》中的持有收益有不完全對(duì)應(yīng)關(guān)系，本行中的存款利息收入不在附表二中填列；四是本行的投資收益僅指境內(nèi)部分不包括境外投資收益。
（1）存款利息收入：指納稅人存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計(jì)利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計(jì)利息收入。其數(shù)據(jù)來(lái)源于“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額。
由于金融、保險(xiǎn)企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入不能作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)的依據(jù)，因此納稅申報(bào)時(shí)金融、保險(xiǎn)企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入要在此行填列，不能計(jì)入第一行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”中。
（2）債權(quán)投資的利息收入：指納稅人各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息收入。
（3）股權(quán)投資的股息所得：指納稅人取得股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營(yíng)分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的全部所得。
本行填寫(xiě)的股息性所得與會(huì)計(jì)核算中股息性所得存在的幾點(diǎn)主要區(qū)別：
①稅收理論將納稅人分回的股利已納稅款作抵免處理，按稅前利潤(rùn)確認(rèn)；會(huì)計(jì)上對(duì)投資分利按稅后所得確認(rèn)投資收益。新申報(bào)表遵循稅法原則，將納稅人取得的股息性所得還原成稅前所得；
②稅法對(duì)股權(quán)性投資收益的確認(rèn)時(shí)間與會(huì)計(jì)核算的時(shí)間不同。會(huì)計(jì)核算要求采用成本法核算的納稅人于實(shí)際收到分配利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)投資收益；采用權(quán)益法核算的納稅人在每一會(huì)計(jì)年度末，按照其在被投資企業(yè)的參股比例，依據(jù)被投資企業(yè)的凈利潤(rùn)來(lái)確認(rèn)投資收益；稅法要求納稅人于被投資企業(yè)分配利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)投資收益。因此納稅申報(bào)時(shí)納稅人將被投資企業(yè)分配利潤(rùn)中已做分配的投資收益填寫(xiě)在新申報(bào)表主表的第七行及附表二《投資所得（損失）明細(xì)表》中；
③稅法對(duì)投資收益確認(rèn)的數(shù)額與采用權(quán)益法所確認(rèn)的數(shù)額有差異。權(quán)益法依據(jù)被投資企業(yè)的累計(jì)凈利潤(rùn)來(lái)確認(rèn)投資收益，沒(méi)有剔除未分配利潤(rùn)和盈余公積；稅法規(guī)定的股息性所得是從被投資企業(yè)稅后累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積中取得的分配額。
④納稅人短期投資取得的現(xiàn)金股利，會(huì)計(jì)核算時(shí)直接沖減投資成本，納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作為投資收益在本行填寫(xiě)。一方面納稅人的收入中包括了取得的所有股息性收入；另一方面納稅人取得的現(xiàn)金股利也是被投資企業(yè)的稅后利潤(rùn)，納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)并入按成本法核算的投資收益中，還原成稅前所得。
⑤納稅人按權(quán)益法確認(rèn)的投資損失不得在稅前扣除。
8、第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”（附《投資所得（損失）明細(xì)表》）：填寫(xiě)納稅人取得的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益。與附表二《投資所得（損失）明細(xì)表》中投資轉(zhuǎn)讓收益相對(duì)應(yīng)。
本行是扣除成本后收益的概念，必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為投資損失，計(jì)入主表第三十一行“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”中。
9、第九行“租賃凈收益”：填寫(xiě)納稅人取得的租賃收入減除租賃支出的凈收益。本行是扣除成本后收益的概念，必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為租賃凈支出，計(jì)入主表第二十四行“租賃凈支出”中。
本行不包括一是已填入主表第一行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”中的出租包裝物收入；二是施工企業(yè)已做銷(xiāo)售收入核算的設(shè)備租賃收入；三是房地產(chǎn)企業(yè)已做銷(xiāo)售收入核算的出租房產(chǎn)的租金收入。
10、第十行“匯兌凈收益”：填寫(xiě)納稅人計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的匯兌收入減匯兌支出的凈額。本行必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為“匯兌凈損失”，計(jì)入主表第二十三行“匯兌凈損失”中。
11、第十一行“資產(chǎn)盤(pán)盈凈收益”：填寫(xiě)納稅人全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤(pán)盈減允許在成本、費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出中列支的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢后的凈收益額。本行必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為“資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)損凈損失”，計(jì)入主表第三十行“資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)損凈損失”中。
納稅人轉(zhuǎn)讓的有關(guān)資產(chǎn)的收入應(yīng)計(jì)入主表第一行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”中。
12、第十二行“補(bǔ)貼收入”：填寫(xiě)納稅人收到的各種財(cái)政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。即包括有明文規(guī)定的免稅補(bǔ)貼收入，也包括不免稅的補(bǔ)貼收入。數(shù)據(jù)來(lái)源于“營(yíng)業(yè)外收入”科目或企業(yè)單設(shè)的“補(bǔ)貼收入”科目。
13、第十三行“其他收入”：填寫(xiě)納稅人取得的除了上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括從下屬企業(yè)收取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入，各種價(jià)外基金、收費(fèi)和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈(zèng)資產(chǎn)或資產(chǎn)評(píng)估增值，債務(wù)人無(wú)法支付的債務(wù)，收回的已核銷(xiāo)的壞帳，境外投資收益等。其中，總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)不僅指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)收取的，還包括企業(yè)自行向下屬企業(yè)收取的管理費(fèi)。
本行數(shù)據(jù)來(lái)源于“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目，是一個(gè)比較主要的行次，其中一些項(xiàng)目為收益額、一些項(xiàng)目為收入額，填寫(xiě)時(shí)應(yīng)加以區(qū)分。
“境外投資收益”在本行填列時(shí)應(yīng)注意：一是將境外投資收益還原為稅前所得；二是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于境外所得計(jì)征所得稅的暫行辦法》（財(cái)稅字［１９９７］１１６號(hào)）文件規(guī)定：“企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以相互彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)?！币虼思{稅人境內(nèi)、外所得都盈利時(shí)，將境外投資收益填在本行，如果有一方虧損，境外投資收益不在本行反映；三是本行填寫(xiě)的境外所得是剔除成本、費(fèi)用后凈收益的概念。
納稅申報(bào)時(shí)要求納稅人對(duì)本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項(xiàng)說(shuō)明。
14、第十四行“收入總額合計(jì)”：填寫(xiě)第四行至第十三行的合計(jì)數(shù)，其中不包括第五行數(shù)。
（二）扣除項(xiàng)目的填定
1、第十五行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本”（附《銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本明細(xì)表》）：填寫(xiě)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)中耗費(fèi)的各項(xiàng)成本。包括各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的直接和間接成本；出租、出借包裝物的成本；銷(xiāo)售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本；技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出；無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出；固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費(fèi)用；出租、出借包裝物的成本；自產(chǎn)委托加工產(chǎn)品視同銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。
本行對(duì)應(yīng)附表三《銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本明細(xì)表》中的第八十行。填列時(shí)應(yīng)注意：一是財(cái)稅字［１９９６］９７號(hào)文件規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”。因此本行強(qiáng)調(diào)當(dāng)年度的概念，不包括以前年度補(bǔ)提補(bǔ)扣的成本；二是要嚴(yán)格區(qū)分成本與費(fèi)用，不能相互混淆及重復(fù)扣除。
2、第十六行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加”：填寫(xiě)納稅人在“銷(xiāo)售稅金及附加”科目中核算的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。
3、第十七行“期間費(fèi)用合計(jì)”：填寫(xiě)納稅人本期發(fā)生的期間費(fèi)用性質(zhì)的全部必要、正常的支出，是第十八行至第四十二行的合計(jì)數(shù)。第十八行至第四十二行反映的是會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)，并且對(duì)于已計(jì)入成本的，不得在期間費(fèi)用中重復(fù)扣除。
4、第十八行“工資薪金”（附《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表》）：填寫(xiě)納稅人本期實(shí)際發(fā)生或提取的計(jì)入期間費(fèi)用的工資薪金。不包括在制造費(fèi)用、在建工程、職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的工資。因此本行只是《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表》中列入期間費(fèi)用的工資，與附表四《工
資薪金和職工福利等三項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表》不完全對(duì)應(yīng)。
國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)［２０００］８４號(hào)）文件規(guī)定：工資薪＋金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本單位任職或有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、各種補(bǔ)貼年終加薪、加班工資以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼也是工資薪金支出的范圍。因此本行填寫(xiě)的工資薪金的口徑不同于納稅人工資總額的概念。
一般情況下：主表第十八行＝附表四第三列的第四行＋第五行
5、第十九行“職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)”（附《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表》）：填寫(xiě)納稅人本期按職工工資總額的比例提取的全部職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)減除在制造費(fèi)用、在建工程中核算的職工福利費(fèi)后的余額。
本行反映計(jì)入期間費(fèi)用的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，與附表四《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表》不完全對(duì)應(yīng)。
一般情況下：主表第十九行的職工福利費(fèi)＝附表四第四列的第十行－第四列的第二、三、六行主表第十八行的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)＋職工教育經(jīng)費(fèi)＝附表四第五列的第十行＋第六列的第十行
6、第二十行“固定資產(chǎn)折舊”（附《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)明細(xì)表》：填寫(xiě)納稅人本期計(jì)入期間費(fèi)用的有關(guān)資產(chǎn)的實(shí)際折舊額）
本行與附表五《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)明細(xì)表》不完全對(duì)應(yīng)。
一般情況下：主表第二十行的固定資產(chǎn)折舊額＝附表五第１２列中固定資產(chǎn)折舊的合計(jì)數(shù)＋第１３列中固定資產(chǎn)折舊的合計(jì)數(shù)
7、第二十一行“無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)”（附《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)明細(xì)表》：填寫(xiě)納稅人本期計(jì)入期間費(fèi)用的全部無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實(shí)際攤銷(xiāo)額）
本行與附表五《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)明細(xì)表》不完全對(duì)應(yīng)。
一般情況下：主表第二十一行的無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)額＝附表五中第１２列無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)額的合計(jì)數(shù)＋第１３列無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)額的合計(jì)數(shù)
8、第二十二行“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”：填寫(xiě)納稅人在管理費(fèi)用中列支的各種技術(shù)研究開(kāi)發(fā)支出。適用范圍包括：一是國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)以及控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)；二是本市的高新技術(shù)企業(yè)。
9、第二十三行“利息凈支出”：填寫(xiě)納稅人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借方發(fā)生額。利息收入已在第七行“投資收益”中反映。
10、第二十四行“匯兌凈損失”：填寫(xiě)納稅人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中“匯兌損益”的借方余額。本行與第十行“匯兌凈收益”相對(duì)應(yīng)。
下面兩項(xiàng)內(nèi)容不在本行填寫(xiě)：一是已資本化計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益；二是籌建期間購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)支出已計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)或固定資產(chǎn)成本的匯兌損益。
11、第二十五行“租金凈支出”：填寫(xiě)納稅人實(shí)際發(fā)生的租賃凈損失。本行與第九行“租賃凈收益”相對(duì)應(yīng)。
12、第二十六行“上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)”：填寫(xiě)納稅人已提取計(jì)入管理費(fèi)用應(yīng)上繳的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。本行由下屬企業(yè)填寫(xiě)，總機(jī)構(gòu)收取的管理費(fèi)由總機(jī)構(gòu)計(jì)入第十三行“其他收入”中。
13、第二十七行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”：填寫(xiě)納稅人實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。本行數(shù)據(jù)來(lái)源于“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目的相關(guān)內(nèi)容。
14、第二十八行“稅金”：填寫(xiě)納稅人繳納的計(jì)入本期管理費(fèi)用的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等。該行數(shù)據(jù)來(lái)源于“管理費(fèi)用”科目的相關(guān)內(nèi)容。
15、第二十九行“壞帳損失”（附《壞帳損失明細(xì)表》）：填寫(xiě)納稅人采用直接沖銷(xiāo)法核算的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞帳損失。
16、第三十行“增提的壞帳準(zhǔn)備金”：填寫(xiě)納稅人采用備抵法核算在本年度提取的壞帳準(zhǔn)備金。
17、第三十一行“資產(chǎn)盤(pán)虧、損毀和報(bào)廢凈損失”：填寫(xiě)納稅人本期實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)盤(pán)虧、損毀和報(bào)廢凈損失。本行與第十一行“資產(chǎn)盤(pán)盈凈收益”相對(duì)應(yīng)。
按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)［１９９７］１９０號(hào)）文件規(guī)定：納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤(pán)虧、損毀和報(bào)廢凈損失等，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后在稅前扣除。因此對(duì)已在本行填寫(xiě)的資產(chǎn)盤(pán)虧、損毀和報(bào)廢凈損失，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，應(yīng)在第五十九行調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
18、第三十二行“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”：填寫(xiě)納稅人本期進(jìn)行投資轉(zhuǎn)讓實(shí)際發(fā)生的凈損失。本行與第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”相對(duì)應(yīng)。
一是按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［２０００］１１８號(hào)）文件規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的投資轉(zhuǎn)讓損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得；二是國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)［１９９７］１９０號(hào)）文件規(guī)定：企業(yè)稅前扣除投資轉(zhuǎn)讓損失，必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。因此對(duì)已在本行填寫(xiě)的投資轉(zhuǎn)讓凈損失，一是未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；二是超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得的部分，應(yīng)在第五十九行調(diào)增應(yīng)納稅所得額。該行數(shù)據(jù)來(lái)源于“投資收益”科目的相關(guān)內(nèi)容。
19、第三十三行“社會(huì)保險(xiǎn)繳款”：填寫(xiě)納稅人按照國(guó)家規(guī)定實(shí)際繳納給社會(huì)保障部門(mén)的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等基本保險(xiǎn)繳款。
本行數(shù)據(jù)來(lái)源于“管理費(fèi)用”科目的相關(guān)內(nèi)容。
20、第三十四行“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”：填寫(xiě)從事特殊工種、特殊行業(yè)或在特殊地區(qū)的納稅人實(shí)際發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及納稅人確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等發(fā)生的支出。因工作需要發(fā)生的此項(xiàng)支出應(yīng)取得合法憑證，不能直接發(fā)放現(xiàn)金，否則應(yīng)并入“工資薪金”核算。
按照《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)［２０００］８４號(hào)）文件第五十四條規(guī)定：納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。本行數(shù)據(jù)來(lái)源于“管理費(fèi)用”科目的相關(guān)內(nèi)容。
21、第三十五行“廣告支出”（附《廣告支出明細(xì)表》）：填寫(xiě)納稅人實(shí)際發(fā)生的具有廣告性質(zhì)的全部支出。本行與附表七《廣告支出明細(xì)表》相對(duì)應(yīng)。
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)［２０００］８４號(hào)）文件第四十一條、第四十三條要求納稅人作為廣告費(fèi)用的支出必須同時(shí)符合三個(gè)條件：一是廣告是通過(guò)經(jīng)工商批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；二是已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；三是通過(guò)一定的媒體傳播。本行填寫(xiě)的廣告支出是在期間費(fèi)用中核算的全部廣告性質(zhì)的支出。
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)［２０００］８４號(hào)）文件第四十三條規(guī)定：“納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入２％的，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)?！彪S后，國(guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國(guó)稅發(fā)［２００１］８９號(hào)）文件中規(guī)定：“自２００１年１月１日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入８％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出。超過(guò)比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)”。這兩個(gè)文件對(duì)廣告支出在稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)加以限定。因此納稅人將超過(guò)部分在第四十九行“廣告支出納稅調(diào)整額”中調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
22、第三十六行“捐贈(zèng)支出”（附《公益救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》）：填寫(xiě)納稅人實(shí)際發(fā)生的各種捐贈(zèng)支出，即包括公益救濟(jì)性捐贈(zèng)也包括非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)以及直接捐贈(zèng)。本行與附表八《公益救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》相對(duì)應(yīng)。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定的資助，在第五十一行調(diào)增應(yīng)稅納所得額。
23、第三十七行“審計(jì)、咨詢、訴訟費(fèi)”：填寫(xiě)納稅人實(shí)際發(fā)生的審計(jì)、咨詢、訴訟費(fèi)用。本行數(shù)據(jù)來(lái)源于“管理費(fèi)用”科目的相關(guān)內(nèi)容。
24、第三十八行“差旅費(fèi)”、第三十九行“會(huì)議費(fèi)”：填寫(xiě)納稅人實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)。本行數(shù)據(jù)來(lái)源于“管理費(fèi)用”科目的相關(guān)內(nèi)容。
《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第五十二條規(guī)定：“納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除?！边@一規(guī)定第一次以法規(guī)的形式明確了納稅人對(duì)納稅申報(bào)負(fù)有舉證的責(zé)任。當(dāng)然這種舉證責(zé)任在納稅檢查環(huán)節(jié)，不在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)。
25、第四十行“運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用”：填寫(xiě)納稅人本期銷(xiāo)售商品過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)。國(guó)稅發(fā)［１９９４］２５０號(hào)文件規(guī)定：“企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳納的與取得應(yīng)稅所得有關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等各種保險(xiǎn)費(fèi)用，可在稅前列支”，商業(yè)企業(yè)還包括進(jìn)貨運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)。本行數(shù)據(jù)來(lái)源于“銷(xiāo)售費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”科目的相關(guān)內(nèi)容。
納稅申報(bào)時(shí)要求納稅人對(duì)本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項(xiàng)說(shuō)明。
26、第四十一行“礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”：填寫(xiě)納稅人本期實(shí)際支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。本行數(shù)據(jù)來(lái)源于“管理費(fèi)用”科目的相關(guān)內(nèi)容。
27、第四十二行“其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目”：填寫(xiě)納稅人第十七行至第四十一行以外其他準(zhǔn)予在稅前扣除的期間費(fèi)用，包括資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失。
（三）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算項(xiàng)的填寫(xiě)
1、第四十三行“納稅調(diào)整前所得”：填寫(xiě)第十四行減第十五行減第十六行的計(jì)算數(shù)。本行如為正數(shù)則為納稅人計(jì)算稅前扣除公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù)。本行與納稅人在“損益表”中核算的“利潤(rùn)總額”沒(méi)有完全對(duì)應(yīng)關(guān)系。
2、第四十四行“納稅調(diào)整增加額”：填寫(xiě)納稅人依據(jù)會(huì)計(jì)口徑確認(rèn)的成本、費(fèi)用、稅金、損失與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得的合計(jì)金額。本行填寫(xiě)第四十五行至第五十九行的合計(jì)數(shù)。第四十五行至第五十九行不能填寫(xiě)負(fù)數(shù)。由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除。
3、第四十五行“工資薪金納稅調(diào)整額”（附表四《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》）：填寫(xiě)納稅人實(shí)際應(yīng)付的工資薪金支出超過(guò)計(jì)稅工資的部分。
4、第四十六行“職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整額”（附表四《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》）：填寫(xiě)納稅人按照職工工資總額提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)按計(jì)稅工資總額提取的部分?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第六條規(guī)定：納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福
利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的２％、１４％１５％在稅前扣除。
5、第四十七行“利息支出納稅調(diào)整額”：填寫(xiě)納稅人超過(guò)稅法規(guī)定多扣除的利息支出?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》第六條規(guī)定：“納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出和按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率的數(shù)額以內(nèi)的部分的利息支出，準(zhǔn)予扣除。”《實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定：“利息支出，是指建造、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項(xiàng)貸款利息支出??包括向保險(xiǎn)企業(yè)和非銀行金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出??包括納稅人之間相互拆借的利息支出。”超過(guò)上述規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
6、第四十八行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額”：填寫(xiě)納稅人超過(guò)稅法規(guī)定多扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十三條規(guī)定：納稅人準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為“全年銷(xiāo)售收入凈額在１５００萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷(xiāo)售收入凈額的５?；全年銷(xiāo)售收入凈額超過(guò)１５００萬(wàn)元的不超過(guò)該部分的３?”，超過(guò)部分要進(jìn)行納稅調(diào)整。
如果納稅人無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，則按取得各類(lèi)收益不超過(guò)２％的標(biāo)準(zhǔn)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)。各類(lèi)收益包括投資收益、期貨收益、代購(gòu)代銷(xiāo)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。
納稅人從事代理進(jìn)口業(yè)務(wù)，按其代購(gòu)代銷(xiāo)收入２％計(jì)提的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除，超過(guò)部分進(jìn)行納稅調(diào)整。
7、第四十九行“廣告支出納稅調(diào)整額”：填寫(xiě)納稅人超過(guò)稅法規(guī)定多扣除的廣告支出。
廣告支出應(yīng)該按照《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十條、第四十一條和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國(guó)稅發(fā)［２００１］８９號(hào)）文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過(guò)部分在本行進(jìn)行納稅調(diào)整。
8、第五十行“贊助支出納稅調(diào)整額”：填寫(xiě)納稅人本期實(shí)際發(fā)生的贊助支出。贊助支出既不同于公益性捐贈(zèng)，也不是廣告支出，非廣告性贊助支出要全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
9、第五十一行“捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額”：填寫(xiě)納稅人本期實(shí)際發(fā)生超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，以及全部非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出。如果納稅人對(duì)非關(guān)聯(lián)的非營(yíng)利科研機(jī)構(gòu)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)資助未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，在本行調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
10、第五十二行“折舊、攤銷(xiāo)支出納稅調(diào)整額”：填寫(xiě)納稅人超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的折舊額、攤銷(xiāo)額。
涉及折舊、攤銷(xiāo)問(wèn)題的幾項(xiàng)主要規(guī)定一是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字［１９９７］７７號(hào)）文件規(guī)定：“企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除”；二是《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、外購(gòu)商譽(yù)不得計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用。企業(yè)不得自行實(shí)行加速折舊方法計(jì)提折舊；三是《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第二十七條規(guī)定：“納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，采取直線折舊法”等。納稅人如有稅法規(guī)定不準(zhǔn)予扣除或超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)多扣除的折舊或攤銷(xiāo)額，在本行調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
11、第五十三行“壞賬損失納稅調(diào)整額”：填寫(xiě)納稅人未經(jīng)批準(zhǔn)或超過(guò)批準(zhǔn)額度扣除的壞帳損失。壞帳損失作為一種財(cái)產(chǎn)損失，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函［２０００］５７９號(hào)）文件規(guī)定：“除金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除；其他企業(yè)委托金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出的款項(xiàng)由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除?！眹?guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)［１９９７］１９０號(hào)）文件規(guī)定，“凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除”。本行填寫(xiě)采用直接沖銷(xiāo)法核算的納稅人調(diào)增的壞賬損失。
12、第五十四行“壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”：填寫(xiě)納稅人超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)多扣除的壞賬準(zhǔn)備金。
《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十六條規(guī)定：“經(jīng)批準(zhǔn)可以提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的５?。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)?！?/p>
由于稅法規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備金的基數(shù)和比例與會(huì)計(jì)核算不同，因此本行填寫(xiě)采用備抵法核算的納稅人調(diào)增的壞賬準(zhǔn)備金。
稅法為了防范關(guān)聯(lián)企業(yè)的避稅行為，在提取壞賬準(zhǔn)備金和扣除壞帳損失方面的特殊規(guī)定：一是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的壞帳損失，除法院判決債務(wù)人破產(chǎn)外不得在稅前扣除；二是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。
13、第五十五行“罰款、罰金或滯納金”：填寫(xiě)納稅人在“營(yíng)業(yè)外支出”中列支的罰款、罰金或滯納金。
《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定：因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金不得在稅前扣除。由于銀行的罰息及合同的違約金不是行政性罰款，不在本行反映。
14、第五十六行“本期增提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、第五十七行“本期增提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、第五十八行“本期增提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”：填寫(xiě)納稅人扣除的本期增提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。
《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定：企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金），以及稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，不得在稅前扣除。
出版企業(yè)的提成差價(jià)屬于準(zhǔn)備金性質(zhì)，不得在稅前扣除。
目前，稅法準(zhǔn)予在稅前扣除的準(zhǔn)備金有八項(xiàng)：壞賬準(zhǔn)備金、商品銷(xiāo)價(jià)準(zhǔn)備金、金融企業(yè)的呆帳準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)企業(yè)的未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。
本行填寫(xiě)納稅人已在扣除項(xiàng)目中反映的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金。
15、第五十九行“其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目”：填寫(xiě)納稅人除以上調(diào)增項(xiàng)目外還需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。包括超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)多扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、不符合確定性原則在第四十二行中已扣除的預(yù)提保修費(fèi)和固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用等。
納稅申報(bào)時(shí)要求納稅人對(duì)本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項(xiàng)說(shuō)明。
16、第六十行“納稅調(diào)整減少額”：填寫(xiě)第六十一行與第六十二行的合計(jì)數(shù)。
17、第六十一行“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用附加扣除額”：填寫(xiě)納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用附加扣除額。
18、第六十二行“其他納稅調(diào)整減少額”：填寫(xiě)納稅人其他應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額的部分。包括以前年度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)在本年扣減的項(xiàng)目。例如準(zhǔn)予在本年調(diào)減的以前年度的廣告費(fèi)等。
納稅申報(bào)時(shí)要求納稅人對(duì)本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項(xiàng)說(shuō)明。
19、第六十三行“納稅調(diào)整后所得”：填寫(xiě)第四十三行加第四十四行減第六十行的計(jì)算數(shù)。
本行如為正數(shù)，是納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損以及填寫(xiě)第六十五行“各項(xiàng)免稅所得”的依據(jù)；本行如為負(fù)數(shù)，是納稅人當(dāng)期申報(bào)可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額。
20、第六十四行“彌補(bǔ)以前年度虧損”（附《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》）：填寫(xiě)納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)彌補(bǔ)以前年度虧損的金額。本行與附表九《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》相對(duì)應(yīng)。本行金額不能大于第六十三行“納稅調(diào)整后所得”。
國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》規(guī)定：企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損，要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。該行數(shù)字是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后填寫(xiě)的。
匯總納稅的成員企業(yè)，在匯總（合并）納稅的當(dāng)年其虧損額已與其他企業(yè)的應(yīng)納稅所得額贏虧相抵，因此不能彌補(bǔ)匯總（合并）納稅年度的虧損額，所以，匯總納稅成員企業(yè)不填本行。
21、第六十五行“各項(xiàng)免稅所得”：填寫(xiě)第六十六行至第七十二行的合計(jì)數(shù)。
本行金額不能大于第六十三行減第六十四行的余額。
22、第六十六行“國(guó)債利息所得”：填寫(xiě)納稅人免稅的國(guó)債利息所得。
京國(guó)稅發(fā)［２００１］１２４號(hào)文件規(guī)定，“企業(yè)購(gòu)買(mǎi)（包括從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)）的國(guó)債到期（或分期）兌付所取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除”。對(duì)于已計(jì)入第八行的國(guó)債轉(zhuǎn)讓凈收益屬于投資轉(zhuǎn)讓所得，不屬于免稅的國(guó)債利息所得，不得在本行扣減。
23、第六十七行“免稅的補(bǔ)貼收入”：填寫(xiě)納稅人免稅的各項(xiàng)補(bǔ)貼收入。
財(cái)稅字［１９９５］８１號(hào)文件規(guī)定：“企業(yè)取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。”因此，本行反映有關(guān)文件明確規(guī)定的不計(jì)入損益的免稅補(bǔ)貼收入。
24、第六十八行“納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加”：填寫(xiě)納稅人免稅的１３項(xiàng)政府性基金。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于養(yǎng)路費(fèi)鐵路建設(shè)基金等１３項(xiàng)政府性基金（收費(fèi)）免稅企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅字［１９９７］３３號(hào)）文件規(guī)定：對(duì)納入財(cái)政預(yù)算管理的養(yǎng)路費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、郵電附加費(fèi)等１３項(xiàng)基金（收費(fèi)）免征企業(yè)所得稅。
25、第六十九行“免于補(bǔ)稅的投資收益”：填寫(xiě)納稅人免于補(bǔ)稅的投資收益。
由于第七行已將應(yīng)補(bǔ)稅和不需補(bǔ)稅的投資收益全部按還原后的數(shù)額并入收入總額，因此本行填寫(xiě)的免于補(bǔ)稅的投資收益也應(yīng)按還原額減除。
本行填寫(xiě)的投資收益包括從無(wú)稅率差地區(qū)分回的投資收益；從享受定期減免稅的被投資企業(yè)分回的投資收益；從全資控股的子公司分回的投資收益等。
京國(guó)稅發(fā)［２００１］１２４號(hào)文件強(qiáng)調(diào)：“從我市行政區(qū)域內(nèi)的被投資企業(yè)取得的投資收益，不補(bǔ)繳企業(yè)所得稅”。
26、第七十行“免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入”：填寫(xiě)納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益。
財(cái)稅字［１９９４］００１號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在３０萬(wàn)元以下的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免征企業(yè)所得稅。本行填寫(xiě)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減免的所得。
27、第七十一行“免稅的治理‘三廢’收益”：填寫(xiě)納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免稅的治理‘三廢’收益。
28、第七十二行“其他免稅所得”：填寫(xiě)納稅人除上述免稅所得外，按有關(guān)文件規(guī)定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的單項(xiàng)免稅所得。
納稅申報(bào)時(shí)要求納稅人對(duì)本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項(xiàng)說(shuō)明。
29、第七十三行“應(yīng)納稅所得額”：填寫(xiě)第六十三行減第六十四行減第六十五行的計(jì)算數(shù)。本行是納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。
30、第七十四行“適用稅率”：填寫(xiě)納稅人實(shí)際計(jì)算繳納稅額的稅率或征收率。
本行與舊申報(bào)表的稅率不同，即可以填法定稅率３３％，也可以填兩檔優(yōu)惠稅率２７％或１８％。并且根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［２００１］１３號(hào)）精神，一些匯總納稅成員企業(yè)要按一定比例就地交納企業(yè)所得稅，因此，就地納稅的成員企業(yè)在此行填寫(xiě)換算后的征收率。
就地納稅成員企業(yè)的征收率＝適用稅率×就地預(yù)交比例
31、第七十五行“應(yīng)繳所得稅額”：填寫(xiě)第七十三行×第七十四行的計(jì)算數(shù)。本行反映納稅人在納稅年度的納稅申報(bào)所屬期累計(jì)應(yīng)繳的所得稅額。
32、第七十六行“期初多繳所得稅額”：填寫(xiě)上年度多繳的所得稅額，此行不能為負(fù)數(shù)。
33、第七十七行“已預(yù)繳的所得稅額”：填寫(xiě)當(dāng)年度各期（季、月）實(shí)際累計(jì)預(yù)繳的所得稅額。
34、第七十八行“應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額”：填寫(xiě)納稅人需補(bǔ)稅的投資收益在當(dāng)?shù)匾牙U納的所得稅。
35、第七十九行“應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額”：填寫(xiě)納稅人的境外所得在當(dāng)?shù)匾牙U納的所得稅。
如果納稅人已在第十三行“其他收入”中填寫(xiě)了境外投資收益，則在本行填寫(xiě)境外所得稅款扣除額；如果納稅人境內(nèi)虧損，“其他收入”中不能填寫(xiě)境外所得，而將境外所得的應(yīng)補(bǔ)稅額在本行用負(fù)數(shù)表示。
36、第八十行“經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額”：填寫(xiě)納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的減免稅額。
37、第八十一行“應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：填寫(xiě)第八十一行減第七十六至第八十行的計(jì)算數(shù)。本行是納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅額。
《銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
一、《銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的具體構(gòu)成項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營(yíng)（基本）業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等會(huì)計(jì)明細(xì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)本表中第十九行填列主表的第1行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”。
二、附表一有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明：
1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷(xiāo)售產(chǎn)品的收入；自設(shè)非獨(dú)立核算銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入；委托他人代銷(xiāo)產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售收入和礦產(chǎn)資源開(kāi)采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報(bào)。
2、第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國(guó)內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷(xiāo)售收入；代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收入；儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入等。
3、第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價(jià)款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。
4、第5行“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場(chǎng)地（土地）的銷(xiāo)售收入；商品房銷(xiāo)售收入；配套設(shè)施銷(xiāo)售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入。
5、第6行“旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營(yíng)業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營(yíng)業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入；游樂(lè)場(chǎng)、歌舞廳、度假村的收入。
6、企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險(xiǎn)和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說(shuō)明。
《投資所得（損失）明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
本附表填報(bào)企業(yè)的各項(xiàng)投資所得的詳細(xì)資料。企業(yè)應(yīng)按投
資性質(zhì)、投資期限進(jìn)行歸類(lèi)。短期投資和債券投資只填報(bào)投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價(jià)格和投資轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長(zhǎng)期投資、投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表的第7、8、32行。
存款利息收入不在本表中填列
《銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
本附表填報(bào)與銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)帳戶的明細(xì)科目和成本計(jì)算單或匯總成本計(jì)算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表第15行。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分成本與期間費(fèi)用的界限，不得混淆或重復(fù)計(jì)算申報(bào)。其中，企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說(shuō)明。
《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
（一）本附表填報(bào)應(yīng)計(jì)工資總額及其分配、實(shí)際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實(shí)際發(fā)放工資總額提取的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及其分配。
（二）本附表第3列第2―9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費(fèi)用分配匯總表等憑證分析填報(bào)。其中第3列的第9行填報(bào)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計(jì)，實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長(zhǎng)基金。
（三）第3列第10行反映企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計(jì)填報(bào)。第4列的第10行“職工福利費(fèi)”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利費(fèi)。
（四）本附表與主表的邏輯關(guān)系為：
第3列的第4+5行=主表的第18行； 第4列的第10行―第4列的第2、3、6行=主表的第19行的職工福利費(fèi)；
第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)+職工教育經(jīng)費(fèi)；
第4列的第10行=第3列的第10行×14％，第5列的第10行=第3列的第10行×2％，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%；
第4列的第11行=第3列的第11行×14％，第5列的第11行=第3列的第11行×2％，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%；
“非工效掛鉤企業(yè)”第3列的第10行―第3列的第11行=主表的第45行（如果余額為正數(shù)）；
“非工效掛鉤企業(yè)”（第4列的第10行―第4列的第11行）+（第5列的第10行―第5列的第11行）+（第6列的第10行―第6列的第11行）=主表第46行（如果結(jié)果為正數(shù)）；
“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等； “工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行―第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負(fù)數(shù)，則在主表第62行填報(bào)。
《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
（一）本附表填報(bào)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)時(shí)可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行適當(dāng)歸類(lèi)。
（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類(lèi)填報(bào)合計(jì)的折舊、攤銷(xiāo)數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計(jì)數(shù)+第13列的合計(jì)=主表的第20或21行，第9列=第4列+第6列—第8列；有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷(xiāo)合計(jì)（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計(jì)的折舊、攤銷(xiāo)額減除第15列合計(jì)允許扣除的折舊、攤銷(xiāo)額，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第52行，如為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計(jì)填寫(xiě)列在主表的第62行。
《壞帳損失明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
一、本附表填報(bào)本期壞帳準(zhǔn)備提取、沖銷(xiāo)情況。
二、本附表的表頭項(xiàng)目的填報(bào)：
1、采取直接沖銷(xiāo)法的企業(yè)只需填寫(xiě)“本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷(xiāo)壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報(bào)的壞帳損失與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的壞帳損失的差額在主表的第53行填報(bào)。
2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：
“本期增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×企業(yè)實(shí)際壞帳準(zhǔn)備的提取比例―［期初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額（保留數(shù)）―本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷(xiāo)的壞帳］如為負(fù)數(shù)表示減提的壞帳準(zhǔn)備。
“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例―（期初應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例―本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷(xiāo)的壞帳）。
企業(yè)會(huì)計(jì)核算中實(shí)際增提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行用負(fù)數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表“本期申報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報(bào)，并填入主表的第54行。反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在“本期申報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用負(fù)數(shù)填報(bào)，并填入主表第62行“其他納稅調(diào)整減少額”中，并在附表中加以說(shuō)明。
三、表中實(shí)際發(fā)生的壞帳、收回已核銷(xiāo)的壞帳應(yīng)填報(bào)合計(jì)數(shù)。
《廣告支出明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
1、本附表填報(bào)本期發(fā)生的全部廣告支出；
2、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類(lèi)填報(bào)；
3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報(bào)支出去向。
《公益救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
1、本附表填報(bào)本期發(fā)生的通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的所有公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支 出；
2、“用途”欄填報(bào)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)用途，可以按用途歸類(lèi)填報(bào)；
3、“公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除限額”=主表第43行“納稅調(diào)整前所得”×3%（金融企業(yè)按1.5%計(jì)算）；
4、“捐贈(zèng)支出總額”填報(bào)在營(yíng)業(yè)外支出中列支的全部捐贈(zèng)支出；
5、“捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額”=“捐贈(zèng)支出總額”―實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額。
《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
一、本附表填報(bào)用本期申報(bào)的“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)前五年申報(bào)的虧損情況。
二、“虧損或所得”分別填報(bào)前五年每一納稅年度納稅申報(bào)表主表第63行“納
稅調(diào)整后所得”數(shù)，負(fù)數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。
三、“已申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損”分別填報(bào)前五年每一納稅年度的虧損已申請(qǐng)彌補(bǔ)的數(shù)額。
四、“本年度申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損”填報(bào)申請(qǐng)用本年度主表中第63行“納稅調(diào)整后所
得”彌補(bǔ)的前五年每一納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額及合計(jì)數(shù)
