2025年稅務(wù)局稽查遴選試題(五篇)

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稅務(wù)局稽查遴選試題篇一

一、單項選擇題(下列各題只有一個答案正確，請將正確答案序號填題前括號中。每題1分，共計25分)（）

1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，持（b），在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。

a、營業(yè)執(zhí)照 b、稅務(wù)登記證件 c、營業(yè)執(zhí)照即稅務(wù)登記證件 d、稅務(wù)機關(guān)開出的證明

（）

2、稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)（d）批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

a、稅務(wù)所所長 b、縣以上稅務(wù)局（分局）局長 c、省局稅務(wù)局局長 d、設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）()

3、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向（b）追繳。

a.扣繳義務(wù)人 b.納稅人

c.由扣繳義務(wù)人與納稅人雙方協(xié)商確定 d.扣繳義務(wù)人和納稅人各按50%（）

4、征管法規(guī)定的行政處罰，罰款額在（a）以下的，可以由稅務(wù)所決定。

a、2000元 b、1000元 c、10000元 d、500元

（）

5、因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或者少繳稅款的，要追繳稅款但不加收滯納金。這里所說的“稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任”不包括（d）。

a． 適用稅收法律不當 b． 執(zhí)法行為違法 c． 適用稅收行政法規(guī)不當 d． 稅務(wù)行政處罰偏重

（）

6、納稅人申報的數(shù)據(jù)電文與報送的書面數(shù)據(jù)不一致時，應(yīng)以(b）為準。

a.數(shù)據(jù)電文數(shù)據(jù) b.書面數(shù)據(jù)

c.稅源管理崗調(diào)查的數(shù)據(jù)

d.對數(shù)據(jù)電文數(shù)據(jù)與書面數(shù)據(jù)進行分析比對，選擇較合理的()

7、稅務(wù)機關(guān)和（a）的涉稅罰沒收入，應(yīng)當按照稅款入庫預(yù)算級次上繳入庫。

a、司法機關(guān) b、政府部門 c、銀行及其他金融機構(gòu) d、工商管理部門

（）

8、以下證據(jù)材料不能作為稅務(wù)案件定案的證據(jù)（a）。a、以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料 b、視聽資料 c、物證 d、書證

（）

9、對于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)不多、會計核算較簡單或是

問題嚴重，財務(wù)管理較混亂的納稅人，稅務(wù)機關(guān)通常選擇的稽查方法是(a)。

a、全查法 b、抽查法 c、順查法 d、核對法

（）

10、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起（b）內(nèi)發(fā)現(xiàn)多交稅款的，只能向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

a、兩年 b、三年 c、五年 d、十年

（）

12、非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處以（c）的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

a、一千元以上一萬元以下 b、二千元以上五萬元以下 c、一萬元以上五萬元以下 d、五千元以上一萬元以下（）

13、（c）不屬于行政處罰的種類之一。a.沒收非法財物 b.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè) c.拘役 d.罰款

（）

15、行政機關(guān)依法責(zé)令有故意或重大過失的公務(wù)員承擔(dān)部分或全部賠償費用的制度是（d）。

a.行政賠償 b.司法賠償 c.行政補償 d.行政追償（）

16、除可以當場作出行政許可決定外，行政機關(guān)應(yīng)當自受理行政許可申請之日起（c）日內(nèi)作出行政許可決定。但是，法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

a.5 b.10 c.20 d.15（）

17、稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限（a）： a.偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久

b.一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為20年 c.偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為30年

d.一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為10年（）

18、典當物品的保險費和利息，屬于（b）的范圍。a.服務(wù)業(yè) b．金融業(yè) c．娛樂業(yè) d．文化體育業(yè)

（）

19、根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而自應(yīng)當申報納稅之月起超過（b）個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

a．1 b．6 c．3 d.12（）

21、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（c）。

a.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

b.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

c.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

d.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

（）

23、下列可以免征個人所得稅的所得有（b）。

a.財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入

b.外籍人員的探親費

c.職工加班補助費

d.參加有獎銷售獲得的獎金

（）

24、個人取得下列所得應(yīng)繳納個人所得稅的是（c）。

a.個人購買體育彩票中獎500元

b.職工領(lǐng)取的原提存的住房公積金30000元

c.學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得勞務(wù)報酬2500元

d.職工超過退休年齡每月取得的工資1500元

二、多項選擇題(下列各題至少有兩個答案正確，請將答案序號填在題前括號中。每題2分，共計30分，多選、錯選、少選均不得分)（）

1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的（abd），應(yīng)當報送稅務(wù)機關(guān)備案。

a、財務(wù)、會計制度 b、財務(wù)、會計處理辦法 c、營業(yè)執(zhí)照

d、會計核算軟件

（）

2、稅務(wù)案件證據(jù)的種類包括（abcd）。a、書證

b、物證

c、視聽資料、證人證言 d、鑒定結(jié)論、現(xiàn)場筆錄

（）

3、以下各項所得中適用20%個人所得稅稅率的有（acd）。

a.稿酬所得

b.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

c.特許權(quán)使用費所得

d.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（）

4、稅收征管法中規(guī)定的稅收保全措施的形式由（ac）a、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款

b、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款

c、扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

d、扣押、查封、拍賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

（）

5、稅務(wù)稽查的基本原則包括（abcd）。a．必須以事實為依據(jù)

b．必須以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準繩 c．必須依靠人民群眾

d．必須加強與司法機關(guān)以及其他有關(guān)部門的聯(lián)系和配合（）

6、送達《稅務(wù)約談通知書》應(yīng)當取得送達回證。取得的送達回證可以由納稅人的（abcd）簽收。

a.法定代表人 b.財務(wù)負責(zé)人 c.收件負責(zé)人 d.法定代理人

（）

7、在稅務(wù)稽查方法中關(guān)于抽查法敘述正確的是(ab)。a、抽查法是對被查單位的會計憑證、賬簿、報表及有關(guān)納稅資料有針對性地抽取一部分進行檢查的一種方法 b、該方法針對性強，省時、省力，稽查效果明顯 c、以抽樣結(jié)果推斷總體的結(jié)論比其他方法更準確 d、一般適用于經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)不多的納稅人（）

8、下列何項符合行政處罰一般程序的要求（ab）。a.立案 b.調(diào)查取證

c.當場收繳罰款 d.當場作出處罰決定（）

9、下列適用簡易程序的有（ab）。a.對公民處以50元以下的罰款

b.對法人及其其他組織處以1000元以下罰款 c.對個體工商戶處以2000元以下罰款 d.對法人及其他組織處以10000元以下罰款

（）

10、在計算應(yīng)納稅所得額時不得稅前扣除的項目有（cd）。a．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費用 b．廣告性贊助支出

c．遭受自然災(zāi)害有賠償?shù)牟糠?d．與收入無關(guān)的其他支出

（）

11、下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應(yīng)征營業(yè)稅的有（ad）。

a.某保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時銷售罐裝飲料 b.某飯店同時開設(shè)餐廳、客房又開設(shè)商場

c.某商店銷售并負責(zé)為用戶安裝空調(diào) d.影樓在提供照相勞務(wù)的同時銷售相框

（）

12、根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下例是條例規(guī)定的按差額征稅的是（aｂd）。

ａ．納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的

b．外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù) c．轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)

ｄ.納稅人將建筑工程分包給其他單位的

（）

13、下列項目中必須由納稅人自行向稅務(wù)機關(guān)申報并繳納個人所得稅的是（abc）。

a．在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的 b．個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得

c．取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的 d．一次取得稿酬較高的

（）

14、下列與個人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有（acd）。

a.年終加薪

b.與單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入

c.實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪

d.實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資

（）

15、下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有（bd）。

a.企業(yè)一般在實際經(jīng)營管理地納稅

b.企業(yè)一般在登記注冊地納稅

c.登記注冊地在境外的，以登記注冊地納稅

d.登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地納稅

三、判斷題(判斷正誤，并將答案序號填在題前括號中，正確打“√”，錯誤打“×”，每題1分，計15分)（√）

2、檢查應(yīng)當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。

（×）

3、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，并在1個月內(nèi)完整退還。

（√）

5、檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。

（√）

6、加收滯納金的起止時間，為納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生稅款滯納之日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

（√）

7、耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅。

（×）

8、被查對象死亡致使檢查確實無法進行的，檢查部門可

以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長批準后，終結(jié)檢查。

（√）

10、稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人可以拒絕檢查。

（×）

11、采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施的權(quán)力，可以由稅務(wù)機關(guān)指派的單位和個人行使。

（√）

12、以假出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處以騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（√）

13、稅務(wù)行政許可只在作出批準決定的稅務(wù)機關(guān)管轄范圍內(nèi)有效。

（√）

14、納稅人有兼營行為但未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅營業(yè)額。

（×）

15、2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其總機構(gòu)在國稅征管的，其分支機構(gòu)應(yīng)繳納增值稅的，由國家稅務(wù)局管理，應(yīng)繳納營業(yè)稅的，由地方稅務(wù)局管理。

四、綜合計算題（共兩題，計16分）

1、某房產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(具有建筑資質(zhì)、勘察設(shè)計資質(zhì))，從事多業(yè)經(jīng)營，2009年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)將自建的商品房5000平方米全部售出，每平方米成本2000元，每平方米售價3000元，2008年建房時預(yù)收60％房款，本月收到余款600萬元，另外代收房屋專項維修基金120萬元。(建筑業(yè)成本

利潤率10%)

(2)酒店營業(yè)收入200萬元，其中有餐廳收入160萬元，歌舞廳收入為40萬元。

(3)客房部的客房收入50萬元，洗浴收入200萬元。

(4)本年和某公司合作建立一家五星級酒店，自己將一座10層辦公樓轉(zhuǎn)入合資公司，每月約定取得100萬投資回報。本月已經(jīng)收到該筆款項。

(5)本期承包一項省政府的建筑勘察設(shè)計項目，收取價款1500萬元，將其中的部分輔助勘察設(shè)計勞務(wù)轉(zhuǎn)包給另外一個設(shè)計單位，支付價款689萬元。

(6)本月部分土地被政府依法拆遷，收到政府補償款3580萬元，該土地原購進價格850萬元，建筑成本1280萬元。（根據(jù)當?shù)匾?guī)定，娛樂業(yè)稅率為20%）

要求：根據(jù)以上資料，完成下列單項選擇題（每題2分）：（）（1）計算該公司應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅稅額（c）萬元。a.33 b.33.4 c.34.02 d.36 【答案解析】：建筑業(yè)營業(yè)稅＝5000×2000×（1+10％）÷（1-3％）×3％÷10000＝34.02（萬元）

（）(2).計算該公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅額（a）萬元。a.30 b.36 c.38 d.75 【答案解析】：銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝600×5％＝30（萬元）專項房屋維修基金不征收營業(yè)稅。

（）(3).計算公司應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅額（b）萬元。a.25.5 b.66.05 c.74.05 d.97.15 【答案解析】：應(yīng)繳納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅=160×5％+50×5％+200×5％+100×5％+（1500-689）×5％＝66.05（萬元）（）(4).計算該公司應(yīng)納營業(yè)稅總額（d）萬元。

a.104.05 b.130.07 c.182.05 d.138.07 【答案解析】：應(yīng)納營業(yè)稅=34.02+30+66.05+40×20％＝138.07（萬元）

2、某企業(yè)2009生產(chǎn)經(jīng)營情況為：銷售收入6000萬元（其中屬于符合條件的綜合利用資源產(chǎn)出產(chǎn)品的收入為1000萬元），銷售成本為5600萬元，銷售費用為50萬元，交納的增值稅為30萬元，交納的消費稅、城建稅和教育費附加共計47萬元，發(fā)生管理費用100萬（其中業(yè)務(wù)招待費24萬）。通過救災(zāi)委員會向災(zāi)區(qū)捐款20萬，直接向災(zāi)區(qū)某學(xué)校捐贈10萬元。

根據(jù)以上資料，完成下列單項選擇題，每題2分：（）（1）企業(yè)全年的收入總額為（a）萬元。a.6000 b.5000 c.5900 d.5100

（）（2）企業(yè)應(yīng)稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為（a）萬元。

a.14.4 b.30 c.10 d.20

（）（3）捐贈支出準予扣除額為（d）萬元。

a.26.71 b.30 c.10 d.20（）（4）全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（b）萬元。

a.48.15 b.23.15 c.43.25 d.33.75

五、操作實務(wù)題（計14分）請閱讀以下資料并回答問題: a縣地稅稽查局接群眾舉報稱某建筑公司采取少列收入、虛假的納稅申報等手段進行偷稅，2009年6月20日，縣稽查局派兩名稽查員對該酒店實施了檢查，稽查員在出示稅務(wù)檢查證后，對賬簿及記賬憑證進行核查；同時經(jīng)縣地稅局局長批準，對案件涉嫌人員的儲蓄存款進行了查詢。查實了該公司利用收入不入賬方式、虛假納稅申報手段偷稅20萬元的事實。在取得證據(jù)后，地稅稽查局于6月30日作出了補稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以1倍即20萬元罰款的行政處罰決定。該企業(yè)不服，在繳納20萬元稅款后于7月25日向市地稅局申請行政復(fù)議，市地稅局于收到復(fù)議申請書后的第8天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。該納稅人在規(guī)定時間內(nèi)未向人民法院上訴，又不履行。縣地稅局在屢催無效的情況下，申請人民法院扣押、依法拍賣了該企業(yè)相當于滯納金和罰款的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳了滯納金和罰款。

請分析以下幾個問題：

（1）地稅部門在該案處理中有哪些違法行為，并說明理由。（2）該建筑企業(yè)的行政復(fù)議申請是否符合規(guī)定？為什么？（3）如該建筑企業(yè)對不予受理的裁決不服，可通過什么途徑尋求幫助？

參考答案：

（1）地稅部門存在以下違法行為：

①未出示稅務(wù)檢查通知書?！抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)派人實施稅務(wù)檢查時，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。該案中，稽查局既未下達稽查通知書，又未出示稅務(wù)檢查通知書。（計1分）

②查詢儲蓄存款沒有合法手續(xù)?！抖愂照鞴芊ā返?4條第6款規(guī)定：查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行查詢?？h地稅局局長無權(quán)批準查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。（計2分）

③處罰程序違法?！缎姓幜P法》第31條規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應(yīng)告知當事人作出行政處罰的事實、依據(jù)及理由，并告知當事人依法享有的陳述申辯權(quán)。本案中，稽查局未履行這一法定程序。（計2分）

④市地稅局超越法定期限作出復(fù)議申請是否受理的裁決。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請之日起5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，5日內(nèi)不作出不予受理的決定，可推定為已受理。市地稅局在接到復(fù)議申請書后的第8天才作出不予受理的決定屬無效決定。（計2分）

⑤市地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的可依法申請行政復(fù)議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復(fù)議申請 的理由屬于適用法律錯誤。（計2分）

⑥縣地稅局申請強制執(zhí)行有誤。《稅收征管法》第88第3款規(guī)定，對行政處罰稅務(wù)機關(guān)可強制執(zhí)行，也可申請人民法院強制執(zhí)行。但稅款及滯納金應(yīng)按征管法的相關(guān)規(guī)定自行采取強制執(zhí)行措施，而不應(yīng)申請人民法院強制執(zhí)行。（計2分）

（2）該建筑企業(yè)提出的行政復(fù)議申請不符合規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的補稅、加收滯納金決定有異議的，應(yīng)先解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可依法申請行政復(fù)議；對稅務(wù)機關(guān)的罰款決定不服可直接依法申請行政復(fù)議。故該建筑企業(yè)應(yīng)在繳清稅款及滯納金或提供擔(dān)保后才可依法申請行政復(fù)議，或者單獨就行政處罰一事依法申請行政復(fù)議。（計2分）

（3）如該建筑企業(yè)對不予受理復(fù)議申請的決定不服，于接到不予受理決定書之日起15日內(nèi)向縣人民法院提起行政訴訟。（計1分）

稅務(wù)局稽查遴選試題篇二

選擇題

1、下列各項中，屬于“完整性”審計目標項目的是（ac）

a資產(chǎn)負債表所列的存貨均存在并可供使用

b資產(chǎn)負債表所列的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果

c當期的全部銷售交易均已登記入賬

d期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計提了存貨跌價準備

2、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間，說法正確的有（abd）

a股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入

b特許權(quán)使用收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入 c接受捐贈收入按照簽訂捐贈協(xié)議日期確認收入的實現(xiàn)

d分期收款方式銷售貨物按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

4、稅務(wù)機關(guān)對（d）的審核，直接涉及被審計單位關(guān)于存貨跌價準備的計提是否合理。a代其他公司保管或來料加工的材料

b充作抵押的存貨

c未作賬務(wù)處理而至于他出的存貨

d滯銷的存貨

8、下列分析復(fù)核比率中，不可能發(fā)現(xiàn)累計折舊有關(guān)錯誤的是（cd）

a累計折舊/固定資產(chǎn)總成本

b本期計提折舊額/固定資產(chǎn)總成本

c比較各月之間、本期與以前各期之間修理及維護費用

d計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率并與以前各期比較

9、稅務(wù)機關(guān)對于存放或寄售在外地的存貨應(yīng)采?。╝bcd）方法測試

a向寄存寄售的單位發(fā)詢證函

b審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄

c親自前往存放地觀察盤點

d委托存放當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)進行協(xié)查監(jiān)盤

10、對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的會計或稅務(wù)處理是（c）

a罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰息支出

b銀行貸款罰息應(yīng)在“財務(wù)費用”貸方反映

c銀行罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

d因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

稅務(wù)稽查人員審查銷售業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)被審計單位某銷售記錄500萬元。通過檢查銷售稅率、函證等實項性測試程序該筆銷售實際收入1000萬，那么，管理層違背了（c）原則 a發(fā)生性 b完整性 c準確性 d權(quán)利與義務(wù)

稅務(wù)局稽查遴選試題篇三

xx縣地方稅務(wù)局稽查局

稅務(wù)稽查報告

根據(jù)稽查工作計劃，我稽查人員于2007年4月29日至2007年5月10日對該單位2005年01月01日至2006年12月31日的納稅情況進行了檢查，現(xiàn)將稽查結(jié)果報告如下：

一、基本情況

該單位是股份合作制企業(yè)，成立于2001年3月，注冊資金300萬元，主要經(jīng)營室內(nèi)、外裝飾裝修工程設(shè)計、施工。

2005企業(yè)所得稅按核定征收方式（預(yù)征率1%）執(zhí)行；承包承租經(jīng)營所得個人所得稅按核定征收方式（帶征率1%）執(zhí)行；建筑安裝工程承包合同印花稅按應(yīng)稅收入額100%依適用稅率核定征收。帳面體現(xiàn)工程結(jié)算收入1960077.61元（其中2005年1月份市場服務(wù)中心、林業(yè)局、藥監(jiān)局三筆工程結(jié)算收入107727元已按稅款所屬時間為2004年12月依率申報繳納各項地方稅費;2006年1月份工程結(jié)算收入3000元已按稅款所屬時間為2005年12月依率申報繳納各項地方稅費），應(yīng)稅收入額為1855350.61元(1960077.61-107727+3000)。已繳營業(yè)稅55660.53元、城建稅2783.05元、教育費附加1669.80元、地方教育附加556.60元、印花稅561.60元、個人所得稅18553.52元、企業(yè)所得稅18553.52元（以上稅費均含2006年1月份工程結(jié)算收入3000元應(yīng)繳稅費）。

2006企業(yè)所得稅按應(yīng)稅所得率4%核定征收;承包承租經(jīng)營所得個人所得稅按征收率0.7%核定征收;建筑安裝工程承包合同印花稅按應(yīng)稅收入額100%依適用稅率核定征收。帳面體現(xiàn)工程結(jié)算收入2595899.26元（1月份工程結(jié)算收入3000元已按稅款所屬時間為2005年12月依率申報繳納各項地方稅費），應(yīng)稅收入額為2592899.26元(2595899.26-3000)。已繳營業(yè)稅77848.63元、城建稅3892.43元、教育費附加2335.47元、地方教育附加778.51元、個人所得稅19238.53元、企業(yè)所得稅33107.93元、印花稅783.51元。

2005-2006能按規(guī)定設(shè)置賬簿，能準確核算收入，但成本費用難以核實。在稽查過程中，我們審核了該單位提供的會計報表、帳簿、憑證及有關(guān)資料，稽查方法主要采用抽查法。

二、發(fā)現(xiàn)問題

(一)增值稅及附加

2004該單位實際繳納增值稅元，申報不足。

(二)營業(yè)稅及附加

2004年6月該單位取得房產(chǎn)租金收入10000元直接用于沖減費用，未申報營業(yè)稅及附加，屬故意行為。

(三)房產(chǎn)稅

2004從價計征房產(chǎn)原值104715元，未申報繳納。

(四)土地使用稅

至2004年6月份使用新辦公樓，該大樓實際占用土地面積2000平方米，該土地7-12月未申報繳納土地使用稅，原因是會計人員對稅收政策不了解。

(五)車船使用稅

2004年有2輛1.5噸雙排座工具車，2輛10座以下乘人小汽車，應(yīng)申報繳納車船使用稅660元，多申報（附固定資產(chǎn)-汽車帳頁和已繳稅單復(fù)印件）。

(六)印花稅1、2004年1月簽訂購房合同100萬元，未貼印花稅，屬工作疏忽。

2、該單位2004年核定征收印花稅，8月份應(yīng)申報繳納印花稅300元，已申報繳納240元，申報不足。

(七)資源稅

2004年5月份收購河沙500立方米，未代扣代繳資源稅。

(八)企業(yè)所得稅

2004企業(yè)所得稅納稅申報計稅所得額為850000元，經(jīng)檢查應(yīng)調(diào)整項目如下：

(1)實際提取工資2000000元，允許列支計稅工資1900000元，多提取工資100000元；相應(yīng)多提取職工福利費14000元，職工工會經(jīng)費2000元，職工教育經(jīng)費1500元。

（2）實際列支業(yè)務(wù)接待費120000元，允許列支業(yè)務(wù)接待費50000元，企業(yè)在納稅申報時自行調(diào)增50000元，稅前仍超支業(yè)務(wù)接待費20000元。

（3）營業(yè)外支出中列支罰款、滯納金7500元。

（4）2003年8月50號憑證白條入賬5000元。

(九)個人所得稅

2004年2月工會發(fā)放春節(jié)補貼每人1000元，未并入工薪所得代扣代繳個人所得稅。

(十)發(fā)票違章

2004年8月50號原始憑證未按規(guī)定取得正式發(fā)票，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條、二十二條規(guī)定（附原始憑證復(fù)印件）。

三、處理意見

(一)營業(yè)稅及附加

1、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一、二、四、五條的規(guī)定，應(yīng)補繳營業(yè)稅500元（10000×5%）。

2、根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第二、三、四條的規(guī)定，應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅1525元（10000×5%×5%+80000×5%-2500）。

3、根據(jù)《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第二條和《福建省人民政府關(guān)于教育費附加征收問題的通知》（閩政［1994］13號）的規(guī)定，應(yīng)補繳教育費附加915元(10000×5%×3%+80000×3%-1500)。

4、根據(jù)《福建省地方教育附加征收管理暫行辦法》第二、三條的規(guī)定，應(yīng)補繳地方教育費附加305元(10000×5%×1%+80000×1%-500)。

(二)房產(chǎn)稅

根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第一、二、三、四條和《永泰縣人民政府關(guān)于建城區(qū)稅種征管范圍認定的批復(fù)》(樟政[2000]文144號)的規(guī)定，應(yīng)補繳房產(chǎn)稅5700元[10000×12%+1000000÷2×（1-25%）×1.2%]。

(三)土地使用稅

根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二、三、四條和

《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省城鎮(zhèn)土地使用稅額標準的通知》（閩地稅政三(1996)011號）[2006年起應(yīng)為《福建省財政廳、福建省地方稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一調(diào)整全省城鎮(zhèn)土地使用稅額標準的通知》（閩財稅[2006]13號）]通知及《永泰縣人民政府關(guān)于建城區(qū)稅種征管范圍認定的批復(fù)》(樟政[2000]文144號)的規(guī)定，應(yīng)補繳城鎮(zhèn)土地使用稅1000元（2000÷2×1.00）。

(四)車船使用稅

根據(jù)《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》第一、二條規(guī)定，應(yīng)退還車船使用稅140元[200×2+（200+1.5×40）÷2×2]。

(五)印花稅

1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一、二、三條和《福建省印花稅征收管理辦法》（閩地稅政三[1998]38號）的規(guī)定，（注：2005年1 月 1 日之后的適用“《福建省印花稅核定征收管理辦法（試行）》（閩地稅發(fā)[2004]319號）第二條”），責(zé)令補貼印花稅300元（1000000×0.03%）。

印花稅多貼不退:根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一、二、三條及其實施細則第二十四條的規(guī)定，(六)資源稅

建筑用砂石扣繳資源稅:根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第一、二、五、十一條和《永泰縣地方稅務(wù)局關(guān)于加強資源稅征管工作的通知》（樟地稅政[2001]92號文）的規(guī)定，應(yīng)補繳資源稅

其他項目扣繳資源稅:根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第一、二、五、十一條和《關(guān)于貫徹＜中華人民共和國稅收征收管理法＞及其實施細則若干具體問題的通知》第二款第三項（國稅發(fā)[2003]47號）的規(guī)定，責(zé)成補扣繳資源稅

（注：視情況可增引如《福建省人民政府關(guān)于資源稅征稅問題的通知》（閩政［1995］綜70號）、《福建省財政廳、福建省地方稅務(wù)局關(guān)于增列資源稅征稅項目的通知》（閩財稅政[2000]44號）等）,應(yīng)補繳資源稅500元。

(七)企業(yè)所得稅

查帳征收企業(yè)所得稅: 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第二、三、四、五、六、七、十一條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)調(diào)整項目中1-4點應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額150000元，調(diào)整后企業(yè)2003計稅所得額為1000000元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅49500元（1000000×33%-280500）。

核定征收企業(yè)所得稅: 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第二、五、十七條和《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)［2000］38號）的規(guī)定，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅49500元（1000000×33%-280500）。

(八)個人所得稅

查帳征收經(jīng)營所得個人所得稅: 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一、二、三、六條的規(guī)定，核定征收經(jīng)營所得個人所得稅:根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一、二、三條和《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，應(yīng)補繳個人所得稅10000元。

核定征收股利所得個人所得稅:根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一、二、三條和《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，應(yīng)補繳個人所得稅10000元。

扣繳個人所得稅（責(zé)成扣繳）:根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一、二、三、六、八條和《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]65號）及《關(guān)于貫徹＜中華人民共和國稅收征收管理法＞及其實施細則若干具體問題的通知＝（國稅發(fā)[2003]47號）的規(guī)定，應(yīng)補繳個人所得稅10000元。

(九)滯納金

除追繳以上少繳稅款外，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條和《福州市人民政府關(guān)于同意調(diào)整教育費附加滯納金征收比率的批復(fù)》（榕政綜［2001］175號）的規(guī)定，按日加收萬分之五的滯納金（注：《福州市人民政府關(guān)于同意調(diào)整教育費附加滯納金征收比率的批復(fù)》（榕政綜［2001］175號）僅在從費加收滯納金時增引），按日加收萬分之五的滯納金1740.38元（10005×0.05%×150天+49500×0.05%×40天）。

四、以上合計：查補稅費59505元，加收滯納金1740.38元，責(zé)令補扣繳個人所得稅10000元，責(zé)令補貼印花稅300元。退還車船使用稅140

元。

五、其它情況說明：

附列資料

（一）《稽查工作底稿》共50份65頁，其中：

1、帳證票證證據(jù)共14份16頁

2、當事人陳述、申辯共1份1頁

3、其他證據(jù)材料（含原始工作底稿）共35份48頁，其中：

（1）營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）1份1頁

（2）稅務(wù)登記證（復(fù)印件）1份1頁

（3）稽查底稿5份5頁

（4）所得稅征收方式核準通知書2份2頁

（5）印花稅征收方式審請表2份2頁

（二）稽查文書共3份6頁，其中：

1、稅務(wù)稽查告知書及送達回證1份3頁

2、稽查通知書及送達回證1份2頁

3、監(jiān)督卡送達回證1份1頁

稽查人員簽名：

稽查報告日期：稽查科長簽名：

稅務(wù)局稽查遴選試題篇四

如何應(yīng)對稅務(wù)稽查？【稅務(wù)風(fēng)險控制】

2010-10-20 20:18:31 來源：互聯(lián)網(wǎng) 作者：liangzi

從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站獲悉，今年稅務(wù)機關(guān)將加強稅收專項檢查和專項整治，對房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、煤炭生產(chǎn)及運銷企業(yè)、廢舊物資經(jīng)營企業(yè)、涉外企業(yè)稅收和個人所得稅進行專項檢查，同時選擇一些發(fā)案率高、稅收秩序比較混亂的地區(qū)開展專項整治，并加大涉稅違法案件處罰力度和查補稅款追繳力度。

今年稅務(wù)機關(guān)將加強稅務(wù)檢查力度的消息一經(jīng)媒體傳播開來，被列為專項檢查和專項整治對象的大多數(shù)行業(yè)或企業(yè)無不積極應(yīng)對提前做好準備工作。然而，仍有不少企業(yè)害怕稅務(wù)機關(guān)上門查帳，雖然說身正不怕影斜，但稅法知識太多太雜，外行看不懂，內(nèi)行記不住，特別企業(yè)會計處理辦法與稅收處理辦法存在著諸多差異，出現(xiàn)錯誤也就在所難免。所以每次檢查之后，總有一些財務(wù)主管或是會計人員免不了要挨公司主管的批評，甚至被扣發(fā)獎金。

按道理說，稅務(wù)機關(guān)到企業(yè)檢查納稅情況屬于正常現(xiàn)象，其實也沒什么好怕的，查出來不就補稅罰款嗎？吃一塹長一智，從中也可以學(xué)到不少知識?？刹簧倨髽I(yè)就是擔(dān)心對稅務(wù)人員招待不周，怕檢查人員故意挑刺，即使是企業(yè)無意識的出錯，也要說是主觀故意，給定個偷稅、編造虛假計稅依據(jù)什么的。企業(yè)怎么說也說不清，因為沒有人能證明他們的過錯并非故意。因此，每次稅務(wù)機關(guān)開展專項檢查，不少企業(yè)都是誠惶誠恐，唯恐招待不周，不管檢查時間再長、工作再忙也要細心陪著。

誠然，企業(yè)是無法回避稅務(wù)機關(guān)的正常檢查。那么，企業(yè)該如何正確應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的檢查？如何避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負擔(dān)？如何減少不必要的稅務(wù)上的麻煩，降低稅務(wù)成本和風(fēng)險？

正確應(yīng)對稅務(wù)稽查，首先得對稅務(wù)稽查有個較為全面的了解，以便尋找或者采取措施積極應(yīng)對。

所謂稅務(wù)稽查，是指稅務(wù)機關(guān)依照國家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進行檢查和處理的全部活動。專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處是法律賦予各級稅務(wù)稽查局的神圣職責(zé)。納稅人有法律規(guī)定接受稅務(wù)檢查的義務(wù)，同時對違法的稅務(wù)稽查也有拒絕的權(quán)利，對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

稅務(wù)稽查作為稅務(wù)機關(guān)單方面的一種執(zhí)法行為，它會直接影響到納稅人，并產(chǎn)生一定的法律后果。因此，稅務(wù)稽查行為受到了相應(yīng)的法律約束或控制。一方面，稅務(wù)稽查行為是基于稅務(wù)檢查權(quán)而發(fā)生。稅務(wù)檢查的范圍和內(nèi)容，必須經(jīng)稅法特別的列舉規(guī)定。稅務(wù)人員實施稅務(wù)稽查，其行為超過規(guī)定的權(quán)限范圍，即屬于違法的行政行為，不具有法律約束力，不受法律保護，納稅人有權(quán)拒絕接受稽查。例如，稅務(wù)稽查人員實施稽查，要對納稅人的身體或者住宅進行檢查，其行為已超出稅法規(guī)定的職權(quán)范圍，納稅人有權(quán)予以拒絕。另一方面，實施稅務(wù)稽查必須遵循法定的程序，履行法定的手續(xù)，否則，同樣屬于違法的行政行為，如

稅務(wù)稽查人員實施稅務(wù)稽查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證件，否則，被查對象有權(quán)拒絕接受檢查。查核納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶，應(yīng)當經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，未經(jīng)批準的，銀行或者其他金融機構(gòu)有權(quán)予以拒絕。

一般情況下，在實施稅務(wù)稽查之前，稅務(wù)機關(guān)會提前發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》并附《稅務(wù)文書送達回證》通知給被查納稅人。那么，企業(yè)就要充分利用納稅檢查之前的這一段時間，從年初開始對企業(yè)上一的納稅情況進行一次較為全面的自查。如有發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當及時糾正過來，以避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負擔(dān)。

企業(yè)點多面廣、涉及稅種多項目計算繁雜，該如何進行自查自糾呢？首先，企業(yè)要詳細對照各種稅收法律和條例，將每一個經(jīng)營項目涉及的稅種逐個進行排列；對照適用稅收法律和條例的稅率，盡可能準確計算應(yīng)納稅額，并按稅法和條例規(guī)定按時申報，及時清繳入庫。同時，財務(wù)人員要努力學(xué)習(xí)稅法和條例，特別要注意容易疏漏的環(huán)節(jié)，比如印花稅輕稅重罰，折舊年限及攤銷年限在稅法和條例上是如何規(guī)定的等等；若遇特殊稅務(wù)問題，最好能及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，確保稅法和條例得到認真執(zhí)行。其次，企業(yè)要認真整理涉稅資料，自覺接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)納稅情況進行的檢查，是正常的執(zhí)法行為，是不付咨詢費的極好咨詢機會。作為被檢查單位，積極支持和配合檢查是企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)。第三，在接受檢查中，企業(yè)應(yīng)該充分認識到抓好會計憑證、會計賬薄、會計報表、申報納稅資料的整理、裝訂、標識、保管等基礎(chǔ)工作特別重要，它們是稅務(wù)檢查人員的主要檢查內(nèi)容。即使在處理日常工作，也要重視抓好以上工作，這樣既節(jié)約了檢查時間，又提高了檢查質(zhì)量，同時提高了企業(yè)財務(wù)人對稅收業(yè)務(wù)的處理能力。

試以建筑行業(yè)為例，談?wù)勂髽I(yè)自查自糾的內(nèi)容。我們都知道，建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)額包括工程結(jié)算價款和其他業(yè)務(wù)收入。工程結(jié)算價款應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶來核算，其貸方反映向建設(shè)單位收取的已完工工程的價款，借方反映月終結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的工程價款，施工企業(yè)計算應(yīng)交稅金，是根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”貸方發(fā)生額為計稅依據(jù)的，計提稅金時，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加”等科目。因此，稅務(wù)機關(guān)對建筑業(yè)的檢查，一般是通過“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等損益類賬戶和“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等往來賬戶來發(fā)現(xiàn)問題。而檢查的重點則是企業(yè)有無少報工程進度，漏報工程項目；有無將工程項目的收入轉(zhuǎn)入往來賬戶的貸方，將支出記人往來賬戶的借方，完工后余額長期掛賬，或者直接結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的情況。

企業(yè)在接受稅務(wù)機關(guān)檢查之前，應(yīng)從以下幾個方面著手進行自查自糾：一是主營業(yè)務(wù)收入的自查。企業(yè)要對“主營業(yè)務(wù)收入”等收入類明細賬與營業(yè)稅納稅申報表及有關(guān)發(fā)票、收款單據(jù)、工程決算書等原始憑證進行詳細核對，檢查一下己實現(xiàn)的工程結(jié)算收入是否及時足額納稅；二是往來賬戶的自查。企業(yè)要詳細檢查有沒有將已完工工程的收入掛在“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”賬上，而不結(jié)轉(zhuǎn)“主營業(yè)務(wù)收入”，低報工程進度或漏報工程項目；三是納稅義務(wù)時間的自查。企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅法中對納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，檢查一下有沒有推遲確認納稅義務(wù)，自查時，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等明細賬與建筑安裝工程合同對照審核，看看有沒有不按工程合同規(guī)定的價款結(jié)算辦法確認收入實現(xiàn)時間，延遲繳納稅款的問題；四是包工不包料建筑工程的自查。企業(yè)有沒有只按人工費、管理費收入作為工程價款，而將所耗的材料價款剔除在外的情況。對這類問題的自查要重點核對“主營業(yè)務(wù)收

入”賬戶；五是提供勞務(wù)換取貨物的自查。要是企業(yè)發(fā)生了以提供勞務(wù)換取貨物，應(yīng)審查有沒有不通過正常的“主營業(yè)務(wù)收入”申報納稅的現(xiàn)象；六是價外費用的自查。要是企業(yè)有收取價外費用，可通過核對結(jié)算單據(jù)和有關(guān)賬戶進行自查，看是否存在將收取的價外費用直接沖減了“財務(wù)費用”賬而不計入營業(yè)收入的問題，如有，就及時糾正過來；七是其它業(yè)務(wù)收入的自查。企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入包括勞務(wù)收入、機械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收人、多種經(jīng)營收入等。對其他業(yè)務(wù)收入的自查應(yīng)注意企業(yè)有沒有因錯劃征稅范圍而導(dǎo)致計稅依據(jù)和稅率運用錯誤的問題，如取得房屋出租收人按“建筑業(yè)”3%稅率繳納營業(yè)稅，而未按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”5%稅率繳納營業(yè)稅；其次，要注意企業(yè)有沒有以收入直接沖減成本費用的問題，如在取得其他業(yè)務(wù)收人時，不通過“其他業(yè)務(wù)收人”科目核算，而是直接沖減成本類賬戶；第三，要注意企業(yè)有沒有取得收入不申報納稅問題，如取得其他業(yè)務(wù)收人時通過“其他業(yè)務(wù)收人”賬戶，只按“工程結(jié)算收入”申報繳納稅款，而對“其他業(yè)務(wù)收入”不履行納稅義務(wù)。八是印花稅的自查。企業(yè)簽定的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)、租賃合同、購銷合同、建安合同以及視同合同的有關(guān)票據(jù)、帳簿資金等是否按規(guī)定申報繳納印花稅。等等。

當然，要是屬于在群眾舉報或稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有稅務(wù)違法行為，或者預(yù)先通知有礙檢查的，稅務(wù)機關(guān)可能在書面通知的同時實施檢查。出現(xiàn)這樣的情況，企業(yè)在積極配合稅務(wù)機關(guān)做好納稅檢查的同時，要正確運用法律賦予納稅人的權(quán)利來維護自己的正當權(quán)益。

一、實施稅務(wù)檢查時，稽查人員應(yīng)當2人以上并出示稅務(wù)檢查證，同時送達《稅務(wù)檢查通知書》，填制文書送達回證。要是檢查金融、軍工、尖端科學(xué)等保密單位時，還應(yīng)出示《稅務(wù)檢查專用證明》。

二、實施稅務(wù)檢查時，需到被查單位開戶銀行查詢被查對象存款帳戶時，稽查人員應(yīng)憑縣以上稅務(wù)局局長審批的《稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶儲蓄存款許可證明》，到銀行支行級會計部門辦理簽字手續(xù)后辦理有關(guān)手續(xù)。需查詢稅務(wù)違法案件涉嫌人員的儲蓄存款須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長批準。

三、實施稅務(wù)檢查時采取詢問方式的，必須有2名以上稽查人員參加，稽查人員詢問當事人、證人和利害關(guān)系人，要事先向被詢問人送達《詢問通知書》，同時填制文書送達回證，詢問過程中不得對當事人和證人引供、誘供或逼供。詢問調(diào)查時，應(yīng)有專人記錄，并制作《詢問（調(diào)查）筆錄》，并在詢問前告知被詢問人不如實提供情況、做偽證、假證應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。詢問調(diào)查時可根據(jù)實際情況責(zé)令當事人就有關(guān)涉稅事宜填寫《稅務(wù)案件當事人自述材料》并由其在自述材料中簽章、押印。調(diào)查詢問結(jié)束后，《詢問（調(diào)查）筆錄》應(yīng)交被詢問人核對，被詢問人沒有閱讀能力的，應(yīng)當向被詢問人宣讀，核對無誤后，由被詢問人簽章、押印，被詢問人拒絕的，應(yīng)當注明。如果筆錄有差錯、遺漏，允許被詢問人更正或補充，核對無誤后，再由被詢問人在改動和補充處簽章、押印。

四、實施帳務(wù)檢查時，原則上應(yīng)在納稅人的業(yè)務(wù)場所進行，當然也可以責(zé)成納稅人將帳簿、記帳憑證、報表和其他有關(guān)資料攜帶到稽查局接受檢查。必要時可采取調(diào)帳檢查，由稽查人員持局長審批的《調(diào)取帳薄資料通知書》送達被查單位，填制文書送達回證，將被查對象的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料調(diào)回稽查局檢查。調(diào)取帳薄資料時，必須向納稅人開具《調(diào)取帳簿資料清單》。調(diào)取被查對象以前的涉稅資料，應(yīng)在三個月內(nèi)退還。調(diào)取被查對象當年涉稅資料的，須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上的稅務(wù)局局長批準，并在30日內(nèi)退還。

五、調(diào)查取證過程中，需要取得證據(jù)原件的可向當事人開具《提取證據(jù)專用收據(jù)》；不能取得原件的，可以復(fù)印、復(fù)制或照像，但必需注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“此件由我單位（個人）提供，與原件核對無誤”字樣，并由其簽字、押印。要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，使用局長審批的《調(diào)取空白發(fā)票收據(jù)》；確需對已使用的發(fā)票進行查驗并作為重要證據(jù)材料使用時，憑局長審批的《發(fā)票換票證》辦理相關(guān)手續(xù)。

六、如納稅人存在拒絕檢查人員檢查、稅務(wù)稽查實施部門發(fā)出《限期提供資料通知書》后拒絕提供財

務(wù)資料、稅務(wù)稽查實施部門發(fā)出《詢問通知書》后拒絕接受詢問情況的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準后，稅務(wù)稽查實施部門可以要求公安機關(guān)協(xié)助檢查。

同時，被稅務(wù)稽查的納稅人也要弄清楚自己擁有的法律權(quán)利?，F(xiàn)實中還有相當一部份企業(yè)，對自己享有的權(quán)利知之甚少。由于他們不能或者沒有全面了解稅法、認真研究稅法，把維護自己的合法權(quán)利寄托于執(zhí)法的公平、公正。他們認為，只要執(zhí)法機關(guān)嚴格執(zhí)法，依法辦事，就不怕自己的合法權(quán)利受侵犯。正因為納稅人對稅法了解不多，對自己擁有的權(quán)利知之甚少，所以就出現(xiàn)了“一碰到稅收問題，不管稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅法是否正確，適用法律、法規(guī)是否得當，是否符合法定的程序都一味言聽計從，連最起碼的陳述、申辯權(quán)也都自動放棄”的現(xiàn)象。

那么，納稅人到底擁有哪些法律權(quán)利呢？總的歸納起來，主要有如下15項：一是納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。二是納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。三是如果稽查人員到企業(yè)檢查不出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書或人數(shù)少于二人以上的，納稅人可以拒絕檢查。四是稅務(wù)稽查人員與被查納稅人有利害關(guān)系或有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的，被查納稅人有權(quán)要求他們回避。五是稅務(wù)稽查人員調(diào)取賬簿及有關(guān)資料時應(yīng)當填寫《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》，并要在三個月內(nèi)完整退還。六是稅務(wù)稽查人員取證過程中，不得對當事人和證人引供、誘供和迫供。七是屬于金融、部隊、尖端科學(xué)等保密單位的，必須要求稅務(wù)稽查人員提供《稅務(wù)檢查專用證明》。八是稅務(wù)稽查人員查封納稅人的商品、貨物或其他財產(chǎn)時，未能提供有效的《查封（扣押）證》、《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》、《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》的，納稅人可以拒絕查封。九是稅務(wù)機關(guān)在作出行政處罰決定之前，依法有告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)的義務(wù)，當事人依法享有陳述、申辯的權(quán)利。十是稅務(wù)機關(guān)對公民作出２０００元以上的罰款（含本數(shù)），或?qū)Ψㄈ撕推渌M織作出１萬元以上的罰款（含本數(shù)），當事人依法有要求舉行聽證的權(quán)利，當事人在接到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后３日內(nèi)向作出處理決定的稅務(wù)機關(guān)提出書面申辯，逾期不提出的視為放棄聽證權(quán)利，稅務(wù)機關(guān)收到當事人聽證要求后要在１５日內(nèi)舉行聽證。十一是當事人可以親自參加聽證，也可委托一至二人代理，委托代理的應(yīng)向其代理人出具委托書，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)或聽證主持人審核確認。十二是當事人認為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避?；乇苌暾垜?yīng)當在舉行聽證的３日前向稅務(wù)機關(guān)提出，并說明理由。十三是同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，可以在收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起６０日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。十四是當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起十五日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，當事人也可以直接向人民法院起訴。復(fù)議和訴訟期間，強制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行。十五是稅務(wù)機關(guān)使用或損毀扣押的財物、違法實行檢查措施或執(zhí)行措施，給納稅人造成損失的，納稅人依法有權(quán)提出賠償。

當然，被稅務(wù)稽查的納稅人也必須清楚這是自己應(yīng)盡的法律義務(wù)：一是依法接受稅務(wù)檢查。納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查#8218;如實反映情況#8218;提供有關(guān)資料及證明材料#8218;不得拒絕、隱瞞。二是依法提供協(xié)助。稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)檢查時，有關(guān)部門和單位應(yīng)當支持、協(xié)助，向稅務(wù)機關(guān)如實反映納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人的與納稅或者與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，提供有關(guān)資料及證

明材料。三是依法解繳稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限#8218;繳納或者解繳稅款。四是依法結(jié)清稅款或提供擔(dān)保。欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的#8218;應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。欠繳稅款較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前#8218;應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。五是依法取得法律救濟。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人與稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時#8218;必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保#8218;然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的#8218;可以依法向人民法院起訴。六是國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

納稅人唯有全面了解稅務(wù)稽查，弄清楚自己的法定權(quán)利與義務(wù)，做到“知彼知己”，方能避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負擔(dān)，減少不必要的稅務(wù)上的麻煩，盡最大限度地降低稅務(wù)成本和風(fēng)險。

稅務(wù)局稽查遴選試題篇五

緊張而又繁忙的2004年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下，在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來的工作情況總結(jié)如下：

一、強化“稽”字認真履行職能

2004年的稅收任務(wù)對于我局來說十分艱巨，擺在我科面前的稽查任務(wù)也非常沉重，全年共給我科下達稽查戶數(shù)200多戶，稽查任務(wù)100萬元。為了完成這些硬指標，我科全體同志集思廣益、群策群力，積極發(fā)揮人的主觀能動性。我科根據(jù)年初工作會議上的“五要”（1、稅費收入要確保，2、征管手段要優(yōu)化，3、科技興稅要到位，4、黨風(fēng)建設(shè)要嚴明，5、文明服務(wù)要優(yōu)化）講話精神，認真開展了稽查工作。我科的稽查對象大多是注銷、變更企業(yè)，特別是注銷企業(yè)有兩種原因：一是無力經(jīng)營，二是合并改制。把握好注銷企業(yè)的最后一關(guān)，防止稅款流失是我們的重要任務(wù)。工作中，我們采取了動態(tài)稽查、詢問稽查、比較稽查、信息稽查、關(guān)聯(lián)稽查等方法，將每一戶接受稽查的企業(yè)的納稅情況按稅法規(guī)定和稽查操作規(guī)程作了全方位的檢查，并將檢查情況及時向分局審理委員會匯報，按照審理委員會的意見進行處理。

稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機地結(jié)合起來，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點。

二、著眼“穩(wěn)”字確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營情況不是很好，經(jīng)濟效益下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計劃按平均進度考核，這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時也要跟上分局的步伐，每當查補出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采勸說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。

三、狠抓“素”字解決營養(yǎng)不良

干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們在跟上分局的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，本著缺啥補啥的原則，結(jié)合全國稅務(wù)執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”，著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態(tài)，了解最新的稅收政策。通過學(xué)習(xí)每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto，我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，我們沒有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了江澤民“三個代表”的重要思想，學(xué)習(xí)了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行“三個代表”重要思想打下了堅實的基矗通過一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務(wù)更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場更加堅定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準”字貫徹稅收政策

在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨厚的便利條件，具體落實不走過場；在稽查質(zhì)量上力求準確，“準”在稽查當中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們在實施稽查前，先對被查企業(yè)納稅情況進評估，找到最佳切入點。實施稽查時，為了政策掌握的準確，我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭執(zhí)。

五、推進“優(yōu)”字提高服務(wù)水平

經(jīng)過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務(wù)意識，我們時刻沒忘以服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展，服務(wù)納稅人作為出發(fā)點，改變了過去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅～利，只注重行使征稅權(quán)利、忽視對納稅人服務(wù)的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，增強了服務(wù)意識，將服務(wù)寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。

六、不忘“廉”字樹立地稅形象

清正廉潔、務(wù)實高效，是我局的治局方略，我們嚴格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀，一級負責(zé)一級。一年來，我們認真參加分局的各類廉政建設(shè)活動，認真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，認真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結(jié)合每個季度的廉正寫實，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。

七、提高“率”字增強稽查質(zhì)量

考核指標中，對選案中標率、查補入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達到60%、80%、10%、100%。表面上簡單的數(shù)字，實際上標準是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標準又要嚴要求?；橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少，都認真對待一絲不茍，為了做到這一點，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。

八、突出“嚴”字遵守規(guī)章制度

我局是全國稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位，是省級文明單位標兵，分局的要求是非常嚴的，各項規(guī)章制度較細，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J真遵守規(guī)章制度，自覺嚴格要求自己，“嚴”字當頭，與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致，時常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標準，全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

九、強調(diào)“宣”字普及稅法知識

宣傳稅法是我們的一項工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負責(zé)了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動，克服了諸多困難，～地完成了任務(wù)。此外，我們還負責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好

評。

十、其他方面

1、地域管理，我們擔(dān)負電力辦事處，盡管路途比較遠，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報告有關(guān)科室。

2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質(zhì)量有待進一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。