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個(gè)人所得稅計(jì)算方法稅率表篇一
國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式：
1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
這里我們以一個(gè)示例進(jìn)行計(jì)算演示：
小王在2013年12月工資6000元，同時(shí)領(lǐng)到2013年的年終獎(jiǎng)20000元，當(dāng)月所需繳納的個(gè)人所得稅如下：
1)當(dāng)月工資個(gè)人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元
2)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=20000*10%-105=1895元
當(dāng)月個(gè)人所得稅總額=145+1895=2040元
由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同，個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。
一、員工當(dāng)月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎(jiǎng)24000，無其它收入。
趙某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000-3500)*3%=45元
趙某年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.趙某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
24000*10%-105=2295元。
趙某2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2340元。
二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。
例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎(jiǎng)24000，無其它收入。
錢某當(dāng)月工資2000元，未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不需要繳納個(gè)人所得稅。
錢某2013年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元。
錢某年終獎(jiǎng)24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。
22500除以12個(gè)月，即：22500/12=1875元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.錢某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
(24000-1500)*10%-105=2145元。
錢某2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2145元。
三、員工一個(gè)在兩個(gè)以上單位工作過，只能按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，在一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。
該條款的要點(diǎn)是：
1，一個(gè)員工2013年1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，2013年其它月份就不能再適用了。
2，一個(gè)員工一年一次，在兩處以上取得年終獎(jiǎng)，也只能適用一次。
3，員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月，也可以適用一次。
例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎(jiǎng)24000，其它無收入，雖然錢某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個(gè)月，但其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅與例一趙某相同，即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅45，年終獎(jiǎng)部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個(gè)稅2295元。
房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí)，計(jì)提、發(fā)放會(huì)計(jì)處理同例一。
四、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。
國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策;對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。
例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)6000元，無其它收入。
李某本企業(yè)年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.李某本企業(yè)年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
24000*10%-105=2295元。
李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎(jiǎng)應(yīng)合并到李某當(dāng)月工資薪金中計(jì)算繳納。如果兼職單位按發(fā)放年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)人所得稅，代扣代繳了個(gè)人所得稅6000*3%=180元。
李某在本企業(yè)取得工資5000元，本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個(gè)人所得稅。
年終匯算清繳，李某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000 6000-3500)*20%-555=945元。
個(gè)人所得稅計(jì)算方法稅率表篇二
個(gè)人所得稅計(jì)算方法
新個(gè)人所得稅計(jì)算方法2008年04月11日 星期五 23:13(注意：2008年3月開始將執(zhí)行新的起征點(diǎn)--個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。)個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅 個(gè)人取得的工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表
級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額
稅率%
速算扣除法（元）
不超過500元的 0
超過500元至2000元的部分
超過2000元至5000元的部分
125
超過5000元至20000元的部分
375
超過20000元至40000元的部分
1375 6
超過40000元至60000元的部分
3375
超過60000元至80000元的部分
6375
超過80000元至100000元的部分
10375
超過100000元的部分
15375
工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個(gè)人所得稅： 每月取得工資收入后，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級(jí)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額2000元/月(來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞在中國(guó)境內(nèi)的所得每月還可附加減除費(fèi)用3200元)，為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式是：
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
例：王某當(dāng)月取得工資收入9000元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元，費(fèi)用扣除額為2000元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=9000-1000-2000=6000元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=6000×20%-375 個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，統(tǒng)一由支付人負(fù)責(zé)代扣代繳，支付人是 稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人。個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅
個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金(包括年終加薪)的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：
(1)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
(2)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的
費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。舉例說明
年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法：假設(shè)某人2008年年終獎(jiǎng)為s，發(fā)放時(shí)間為2009年1月，其當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資為g，則應(yīng)納稅按如下方法計(jì)算：
第一步：計(jì)算適用的稅率及速算扣除數(shù)如果g≥2000元，則將s除以12個(gè)月，得到其商數(shù)m1，按m1的具體數(shù)額得到其適用稅率及速算扣除數(shù)。如m1為2520元，則適用稅率為15%(設(shè)為x1)，速算扣除數(shù)為125(設(shè)為y1)。第二步：計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：如果g≥2000元，則應(yīng)納個(gè)人所得稅=s*適用稅率-速算扣除數(shù)=s*x1-y1 或者：
第一步：如果g＜2000元，則按照s-(2000-g)的計(jì)算結(jié)果除以12個(gè)月，得到其商數(shù)m2，按m2的具體數(shù)額得到其適用稅率及速算扣除數(shù)。如m2為1500元，則適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。
第二步：如果g＜2000元，則應(yīng)納個(gè)人所得稅= [s-(2000-g)]*適用稅率-速算扣除數(shù) 例子：
(1)假設(shè)張某2008年年終獎(jiǎng)為58000元，發(fā)放時(shí)間為2009年1月20日，2009年1月應(yīng)發(fā)工資為2120元，其計(jì)算方法為： 58000/12=4833，適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125。應(yīng)納稅額為58000*15%-125=8575元。
(2)假設(shè)李某2008年年終獎(jiǎng)為11000元，發(fā)放時(shí)間為2009年1月20日，2009年1月應(yīng)發(fā)工資為1230元，其計(jì)算方法為：因1230元＜2000元，則11000-(2000-1230)=10230，10230/12=852.5，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額為[11000-(2000-1230)]*10%-25=998元。
由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。
內(nèi)部退養(yǎng)（或提前離崗）人員取得所得如何繳納個(gè)人所得稅 2006-03-09
（1）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革中,未達(dá)到離退休年齡，提前離崗且未辦理離退休手續(xù)（內(nèi)部退養(yǎng)）的職工，從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
（2）個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)（提前離崗）手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并，減去當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，以余額為基數(shù)確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，然后再將當(dāng)月工資、薪金所得加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照已確定的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝〔(當(dāng)月工資、薪金所得＋一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入)－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)
（3）個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)，取得的工資、薪金所得，應(yīng)與其從原單位取得的同一月份的工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅 2006-03-09
勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額為：每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費(fèi)用；每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%。
勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的稅率。
勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%；
對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過20000元）的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。例如：王某一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入4萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅所得額=40000-40000×20%=32000元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=32000×20%+（32000-20000）×20%×50%=6400+1200=7600元。應(yīng)該說的比較清楚了吧？不過實(shí)際工作中，很多人會(huì)遇到這種麻煩的事情，公司算工資不是用人力資源管理軟件，大部分公司還是用excel算的，如果人數(shù)一多，工資差距又很大，一個(gè)一個(gè)算個(gè)人所得稅可就累死了啊，我今上午剛剛做了一個(gè)excel專用的算個(gè)人所得稅的公式，這個(gè)公式可以計(jì)算應(yīng)交納所得稅額在40000元以下的所有級(jí)別的工資，對(duì)于一般公司來說，完全夠用了，很少有人月薪在41600以上吧？公式里面已經(jīng)設(shè)置了小數(shù)點(diǎn)保留2位。下面我就免費(fèi)把這個(gè)公式送給大家：
=round((if((if((l4-n4-o4-1600)<0,0,l4-n4-o4-1600))>20000,(l4-n4-o4-1600)*0.25-1375,if((if((l4-n4-o4-1600)<0,0,l4-n4-o4-1600))>5000,(if((l4-n4-o4-1600)<0,0,l4-n4-o4-1600))*0.2-375,if((if((l4-n4-o4-1600)<0,0,l4-n4-o4-1600))>2000,(if((l4-n4-o4-1600)<0,0,l4-n4-o4-1600))*0.15-125,if((if((l4-n4-o4-1600)<0,0,l4-n4--o4-1600))>500,(if((l4-n4-o4-1600)<0,0,l4-n4-o4-1600))*0.1-25,if((if((l4-n4-o4-1600)<0,0,l4-n4-o4-1600))>0,(if((l4-n4-o4-1600)<0,0,l4-n4-o4-1600))*0.05,0)))))),2)使用說明：假設(shè)你的工資表如下：
在應(yīng)交稅金一欄，直接把公式復(fù)制進(jìn)去就可以了，公式里面l4-n4-o4，這個(gè)大家應(yīng)該懂的吧？大家可以自己隨便設(shè)置，我這里l4是應(yīng)發(fā)合計(jì)，n4是社保，04是公積金，你們的或許會(huì)是e2、f2、h2，反正你們找到對(duì)應(yīng)的，自己換個(gè)就行了，然后一回車，就自動(dòng)算出來拉！這樣，就算是制造幾萬人的工資表，他們的個(gè)人所得稅，1秒就算出來了！頂我啊，這可是我花了一上午弄出來的結(jié)果??！另，08年3月開始，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由1600變成2000，個(gè)人在具體運(yùn)用這個(gè)公式的時(shí)候，只要把公式里面的1600換成2000就可以了！
個(gè)人所得稅計(jì)算方法稅率表篇三
=(應(yīng)納稅所得額-扣除標(biāo)準(zhǔn))*適用稅率-速算扣除數(shù)
扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元/月(2008年3月1日起調(diào)高為2000元)
不超過500元的，稅率5%，速算扣除數(shù)為0;
超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為2超過2000元至5000元的部分，稅率15 %，速算扣除數(shù)為125
超過5000元至20000元的部分，稅率20 %，速算扣除數(shù)為375
超過20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)為1375
超過40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為3375
超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)為6375
超過80000元至100000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為10375
超過100000元的部分，稅率45%，速算扣除數(shù)為15375 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
1、計(jì)稅依據(jù)
個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的總收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額之后的余額。
中國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)確定、分類扣除，根據(jù)所得的不同情況分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。其中：(1)對(duì)工資、薪金所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得涉及的個(gè)人生計(jì)費(fèi)用，采取定額扣除的辦法;(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，涉及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及有關(guān)成本費(fèi)用的支出，采取會(huì)計(jì)核算辦法扣除有關(guān)成本、費(fèi)用或規(guī)定的必要費(fèi)用;(3)對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，采取定額和定率兩種扣除辦法;(4)利息、股息、紅利所得和偶然所得，不得扣除任何費(fèi)用。
2、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
(1)、工資、薪金所得的計(jì)稅方法
應(yīng)納稅所得額
工資、薪金所得以個(gè)人每月收入額固定減除2000元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-2000元
對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，確定附加減除費(fèi)用2800元。其個(gè)人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-2000元-2800元
附加減除費(fèi)用所適用的具體范圍是：
①在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員;
②應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家;
③在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、所得的個(gè)人;
④財(cái)政部確定的其他人員。此外，附加減除費(fèi)用也適用于華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。
應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
或=(每月收入額-2000元或4800元)×適用稅率-速算扣除數(shù)
3、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法
應(yīng)納稅所得額
對(duì)于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商業(yè)戶，其應(yīng)納稅所得額是每一納稅的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費(fèi)用+損失)
(l)收入總額
個(gè)體戶的收入總額，是指?jìng)€(gè)體戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。
以上各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定。
(2)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用及損失。
應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
個(gè)人所得稅計(jì)算方法稅率表篇四
征繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法(起征點(diǎn)2000元)，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資－四金)－2000 實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資－四金－繳稅
工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅九級(jí)超額累進(jìn)稅率表
級(jí)數(shù) 一 二 三 四 五 六 七 八 九 應(yīng)納稅所得額（含稅所得額）稅率% 速算扣除數(shù)（元）
不超過500元 超過500元至2000元 超過2000元至5000元 超過5000元至20000元 超過20000元至40000元 超過40000元至60000元 超過60000元至80000元 超過80 000元至100000元
超過100000元 10 15 20 25 30 35 40 45
0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375 年終獎(jiǎng)繳稅計(jì)算方法
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)，代扣代繳：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
例如，2009年1月份向其員工發(fā)放工資2400元，年終一次性獎(jiǎng)金6000元，應(yīng)繳個(gè)稅為：(2400-2000)×5%＝20元，由于2400元已超過費(fèi)用扣除額2000元，則計(jì)算年終獎(jiǎng)稅款時(shí)無需再減除差額，則年終獎(jiǎng)部分的個(gè)稅應(yīng)稅所得額為6000元，除以12后為500元，使用稅率5%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)部分的應(yīng)納稅額=6000×5%＝300元，該員工當(dāng)月應(yīng)交納個(gè)稅=20+300=320元。
如果該員工當(dāng)月工資薪金所得為1600元，低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除差額后的余額，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額=6000-400=5600元，除以12后為466.7元，適用稅率5%，速算扣除數(shù)為0，即5600×5%=280元。
需要提醒的是，上述年終一次性獎(jiǎng)金的特殊計(jì)稅辦法，每個(gè)納稅人一年內(nèi)只允許采用一次。如果采取年終獎(jiǎng)分次發(fā)放的辦法，分次發(fā)放的獎(jiǎng)金一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，繳納個(gè)稅。
第十三個(gè)月工資
“第13個(gè)月工資”就是我們通常所說的“年底雙薪”，在很多效益好的企業(yè)中普遍存在。根據(jù)國(guó)稅函〔2002〕629號(hào)規(guī)定，個(gè)人取得的雙薪，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。例如“第13個(gè)月工資”為4000元，應(yīng)扣個(gè)稅為4000×15%(稅率)-125元(速算扣除數(shù))＝475元。如果當(dāng)月工資薪金所得未達(dá)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，獎(jiǎng)金和當(dāng)月工資薪金合并扣除法定扣除額后交稅。
實(shí)物或消費(fèi)券
單位發(fā)放的實(shí)物，大到住房、汽車、電腦，小到飲料等，有的單位還組織免費(fèi)旅游及個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票，實(shí)際上，這也是需要按其價(jià)格繳納個(gè)稅的。
所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；沒有憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市價(jià)核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。通訊員 秦軒
年終獎(jiǎng)不算入“12萬年收入”
2008所得12萬元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)正在進(jìn)行，但部分納稅人錯(cuò)把2009年1月開始發(fā)放的年終獎(jiǎng)當(dāng)作12萬元的申報(bào)數(shù)據(jù)。
稅務(wù)提醒廣大納稅人，個(gè)人所得稅遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，也就是以取得的時(shí)間來界定的。雖然年終獎(jiǎng)是作為對(duì)上工作的獎(jiǎng)勵(lì)，但由于在次年發(fā)放，所以年終獎(jiǎng)應(yīng)算做次年的收入。
山東省個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法
第一條 為加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所稅法)及實(shí)施條例，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱征管法)及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局制定的《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的單位和個(gè)人(包括企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、部隊(duì)、個(gè)體工商戶等等)，都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。
第三條 按照個(gè)人所得稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)，必須依法履行。第四條 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：(一)工資、薪金所得；
(二)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；(三)勞務(wù)報(bào)酬所得；(四)稿酬所得；
(五)特許權(quán)使用費(fèi)所得；(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得；(八)偶然所得；
(九)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
支付的個(gè)人所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第五條 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)不論納稅人是否屬于本單位人員，都必須代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。
前款所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。第六條 扣繳義務(wù)人要指定支付應(yīng)納稅所得的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門或其他有關(guān)部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個(gè)人所得稅的代扣代繳工作。辦稅人員的確定和變更要報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？劾U義務(wù)人的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要為扣繳工作提供便利督促和支持辦稅人員履行職責(zé)。
扣繳義務(wù)人的法定代表人(或單位主要負(fù)責(zé)人)財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人及辦稅人員，共同對(duì)依法履行代扣代繳義務(wù)負(fù)法律責(zé)任。
第七條 同一扣繳義務(wù)人的不同部門支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)報(bào)辦稅人員匯總。
第八條 扣繳義務(wù)人在代扣稅款時(shí)，必須向納稅人開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的代扣代收稅款憑證。對(duì)工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得等，納稅人數(shù)眾多的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可不逐一開具代扣代收稅款憑證，但必須在工資發(fā)放明細(xì)表增加扣稅項(xiàng)目的欄次和在發(fā)布派息分紅公告中告知納稅人已扣繳稅款。納稅人向扣繳義務(wù)人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕?？劾U義務(wù)人應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)取代扣代收稅款憑證。
第九條 扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)時(shí)納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫時(shí)停止支付其應(yīng)納稅所得，并及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。否則，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)。
第十條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣的稅款以及相應(yīng)的滯納金或罰款。其應(yīng)納稅款按下列公式計(jì)算：
應(yīng)納稅所得額=(支付的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
支付應(yīng)稅所得的單位或個(gè)人為納稅人代付(承擔(dān))稅款的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算方法適用以上公式。第十一條 扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅務(wù)部門要求，設(shè)立代扣代繳稅款帳簿，正確反映個(gè)人所得稅的扣繳情況。每月所扣稅款，應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和代扣代收稅款憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
第十二條 扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報(bào)送或者報(bào)送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實(shí)，其未在支付個(gè)人收入明細(xì)表中反映的向個(gè)人支付的款項(xiàng)。在計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得作為稅前扣除。第十三條 扣繳義務(wù)人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及有關(guān)資料確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在該期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
第十四條 扣繳義務(wù)人必須依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。
第十五條 扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款證之日起六十日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)作出復(fù)議決定。對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。
第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照扣繳義務(wù)人所扣個(gè)人所得稅稅款的2%付給手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。
第十七條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。
第十八條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款帳簿或者保管代扣代收稅款憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以二千元以上五千元以下的罰款。
第十九條 有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施，追繳其不繳或少繳的稅款：(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
(二)扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。除上述措施外，并可以處以不繳或少繳稅款五倍以下的罰款。
第二十條 扣繳義務(wù)人為納稅人隱瞞應(yīng)納稅所得，不扣或少扣繳稅款的，按偷稅處理；以暴力、威脅方式不履行扣繳義務(wù)的，按抗稅處理。
第二十一條 扣繳義務(wù)人違反以上各條規(guī)定，或者有偷稅、抗稅行為的，依照征管法《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偷稅抗稅犯罪的補(bǔ)充》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。第二十二條 扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。
第二十三條 扣繳義務(wù)人不履行代扣代繳義務(wù)的，任何人有權(quán)檢舉揭發(fā)。稅務(wù)機(jī)關(guān)為檢舉者保密，并按規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。第二十四條 對(duì)故意刁難辦稅人員或阻撓其工作的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要配合有關(guān)部門，做出嚴(yán)肅處理。第二十五條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。第二十六條 本辦法由省主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 本辦法自一九九五年十月一日起執(zhí)行。
靡不有初，鮮克有終
詞目 靡不有初，鮮克有終
發(fā)音 mǐ bù yǒu chū，xiǎn kè yǒu zhōng 文檔
釋義 靡：無；初：開始；鮮：少；克：能。事情都有個(gè)開頭，但很少能到終了。多用以告誡人們?yōu)槿俗鍪乱剖忌平K。
出處 《詩(shī)·大雅·蕩》：“蕩蕩上帝，下民之辟。疾威上帝，其命多辟。天生烝民，其命匪諶。靡不有初，鮮克有終?！?/p>
示例 你如今那里想俺家，道不得個(gè)～。（元·王實(shí)甫《西廂記》第五本第四折）
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個(gè)人所得稅計(jì)算方法稅率表篇五
調(diào)整了最新個(gè)稅起征點(diǎn)3500后，新的七級(jí)稅率如下：
1.當(dāng)月應(yīng)納稅額不超過1500元的，稅率為3%。
2.當(dāng)月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元的部分，稅率為10%。
3.當(dāng)月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元的部分，稅率為20%。
4.當(dāng)月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元的部分，說率為25%。
5.當(dāng)月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元的部分，稅率為30%。
6.當(dāng)月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元的部分，稅率為35%。
7.當(dāng)月應(yīng)納稅額超過80000元的部分，稅率為45%。
工資9400元，如果有社保、公積金的話，可以減掉，再減去3500后的差額（差額就是應(yīng)稅所得）在稅率表相應(yīng)欄找到稅率和速算扣除數(shù)，按下列公式計(jì)算：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得×稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)稅所得=9400-3500=5900
應(yīng)納稅額=5900×20%-555=625（元）
全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)(元)
不超過1500元3%0
超過1500元至4500元10%105
超過4500元至9000元20%555
超過9000元至35000元25%1005
超過35000元至55000元30%2755
超過55000元至80000元35%5505
超過80000元45%13505
