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內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的案例 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制(五篇)

格式:DOC 上傳日期:2024-12-21 13:02:59
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的案例 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制(五篇)
    小編:阿滾不會(huì)滾_

無(wú)論是身處學(xué)校還是步入社會(huì),大家都嘗試過(guò)寫(xiě)作吧,借助寫(xiě)作也可以提高我們的語(yǔ)言組織能力。大家想知道怎么樣才能寫(xiě)一篇比較優(yōu)質(zhì)的范文嗎?這里我整理了一些優(yōu)秀的范文,希望對(duì)大家有所幫助,下面我們就來(lái)了解一下吧。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的案例 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制篇一

【摘要】:在2008 年美國(guó)次貸危機(jī)的影響下,全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了百年寒冬,一批批企業(yè)的倒閉,暴露出企業(yè)管理的種種問(wèn)題。雖然這些企業(yè)的倒閉原因不盡一致,但是內(nèi)部控制缺失有著共同的缺點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制體系的缺失是出現(xiàn)問(wèn)題的根本誘因。從豐田大規(guī)模召回事件分析其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和特點(diǎn)入手,對(duì)目前工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入的分析和研究,深刻總結(jié)出內(nèi)部控制缺失的突出表現(xiàn)

【關(guān)鍵字】:豐田內(nèi)部控制

公司簡(jiǎn)介:豐田汽車(chē)公司(トヨタ自動(dòng)車(chē)株式會(huì)社,toyota motor corporation;)是一家總部設(shè)在日本愛(ài)知縣豐田市和東京都文京區(qū)的汽車(chē)工業(yè)制造公司,隸屬于日本三井財(cái)閥。豐田汽車(chē)公司自2008始逐漸取代通用汽車(chē)公司而成為全世界排行第一位的汽車(chē)生產(chǎn)廠商。其旗下品牌主要包括凌志、豐田等系列高中低端車(chē)型等。案例介紹:2010年1月起,豐田汽車(chē)的油門(mén)踏板因設(shè)計(jì)問(wèn)題在踩下去之后可能無(wú)法恢復(fù)到正常位置,存在極大安全隱患,開(kāi)始召回 rav4、matrix、avalon 等8款車(chē)型,全球召回總量接近1000 萬(wàn)輛;2010 年2月,繼“踏板門(mén)”后,豐田公司因?yàn)榛旌蟿?dòng)力車(chē)普銳斯剎車(chē)系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題,再次卷入全球范圍的大規(guī)模召回,在日美兩大市場(chǎng)召回的混合動(dòng)力汽車(chē)預(yù)計(jì)總量為 27 萬(wàn)輛。大規(guī)模召回行動(dòng)損害了豐田“安全、可靠”的形象,給豐田汽車(chē)可能帶來(lái)長(zhǎng)期的信用和品牌聲譽(yù)損失?!捌焚|(zhì)和安全”這一曾經(jīng)的“看家法寶”,正在為頻繁出現(xiàn)的“召回門(mén)”事件所侵蝕。召回事件給豐田帶來(lái)的損失不僅包括修復(fù)油門(mén)踏板的直接費(fèi)用以及豐田今后的促銷(xiāo)讓利,還包括聲譽(yù)上的損失以及相應(yīng)的官司費(fèi)用。據(jù)統(tǒng)計(jì),2010 年1月份,豐田汽車(chē)在美國(guó)市場(chǎng)銷(xiāo)量同比下降 15.8%,市場(chǎng)份額環(huán)比下降 4.1 個(gè)百分點(diǎn)至 14.1%。據(jù)摩根大通分析師估計(jì),召回事件給豐田帶來(lái)的直接損失將高達(dá)18億美元。此外,8種問(wèn)題車(chē)型因修復(fù)油門(mén)踏板而被停售導(dǎo)致的損失也將高達(dá) 7 億美元。

豐田公司內(nèi)部控制分析:

從各個(gè)廠家今年召回的原因來(lái)看,廠商設(shè)計(jì)不合理、生產(chǎn)管理不嚴(yán)格、供應(yīng)商零配件不合格是造成召回的三大原因。尤其是供應(yīng)商的零配件不合格問(wèn)題更是突出。

1.控制環(huán)境——瘋狂擴(kuò)展的管理文化

一直以來(lái),豐田的管理和質(zhì)量都是國(guó)內(nèi)外眾多企業(yè)爭(zhēng)相效仿和學(xué)習(xí)的榜樣。傳統(tǒng)的豐田從來(lái)不追求市場(chǎng)份額、利潤(rùn)等短期利益,做決定也都是從長(zhǎng)期著眼。正是憑借這種策略,豐田獲得了質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的口碑。但從1995 年奧田碩擔(dān)任董事長(zhǎng)開(kāi)始,豐田家族低調(diào)、保守的行事作風(fēng)被拋棄,開(kāi)始經(jīng)歷從保守到激進(jìn)的轉(zhuǎn)變。在瘋狂的擴(kuò)張戰(zhàn)略目標(biāo)下,速度和降低成本被放在了首位。在豐田急劇擴(kuò)張的同時(shí),一些隱憂被驕傲的經(jīng)營(yíng)數(shù)字所取代。2005 —2009 年,是豐田擴(kuò)張最快的 5 年,同時(shí)也是豐田在全球召回事件頻發(fā)的5年。盲目擴(kuò)大規(guī)模又導(dǎo)致產(chǎn)能的大量過(guò)剩。據(jù)日本媒體報(bào)道,2007年2月,豐田宣布將在美國(guó)密西西比州建立其北美的第八家工廠。但到 2008 年,美國(guó)的汽車(chē)銷(xiāo)售陷入低迷,豐田在北美的庫(kù)存積壓嚴(yán)重,公司幾乎陷入全面產(chǎn)能過(guò)剩的境地。豐田虧損后受命挽救豐田的現(xiàn)任總裁豐田章男表示,過(guò)去的飛速擴(kuò)張浪費(fèi)了公司的資源。

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景下,企業(yè)的海外擴(kuò)張是全球化發(fā)展戰(zhàn)略的需要,這有助于企業(yè)在全球范圍內(nèi)合理、有效地配置資源,提高效率,節(jié)約成本。但是與此同時(shí),企業(yè)會(huì)同時(shí)面臨要素整合、成本控制、管理模式、文化沖突等問(wèn)題,在擴(kuò)大規(guī)模、提高產(chǎn)能的同時(shí),必須將相關(guān)各個(gè)方面都整合好,協(xié)調(diào)好,才算是真正成功的擴(kuò)張。企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張幅度和速度不能超出自身監(jiān)管能力及人才培養(yǎng)速度。豐田汽車(chē)為了盡快登上世界第一的寶座,一味追求速度與規(guī)模,一方面通過(guò)“c cc21”(21 世紀(jì)成本競(jìng)爭(zhēng)力 建設(shè))控制成本來(lái)保持利潤(rùn),另一方面又不斷 增加產(chǎn)品類型、拓展新的業(yè)務(wù)區(qū)域。于是,相應(yīng)的管理層次逐漸增多,公司組織結(jié)構(gòu)也變得異常龐大,這 無(wú)疑大大 降低了企 業(yè)的運(yùn)營(yíng) 效率,而 更為致命 的是,由 于過(guò)分注重市場(chǎng)而忽視了產(chǎn)品本身,對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)管也因此出現(xiàn)了漏洞。

2.控制活動(dòng)——淡化的“精益生產(chǎn)”

談到豐田汽車(chē),就不能不談它的“豐田生產(chǎn)方式”(tps),又稱“精益生產(chǎn)方式”,該生產(chǎn)方式曾被奉為制造業(yè)的經(jīng)典,在世界廣為流行。所謂“豐田生產(chǎn)方式”,其核心思想是jus t in time(jit),即只在需要的時(shí)候,按需要的數(shù)量生產(chǎn)所需的產(chǎn)品。也就

是說(shuō),緊密結(jié)合市場(chǎng)需求,在逐步改善、提高質(zhì)量的基礎(chǔ) 上,最大限度地降低成本,通過(guò)秉承自動(dòng)化和準(zhǔn)時(shí)化兩大理念來(lái)確保一定的收益。“豐田生產(chǎn)方式”自20世紀(jì)后期推廣之后,成就了豐田汽車(chē)的飛速發(fā)展。不過(guò),豐田汽車(chē)最初并沒(méi)有盲目擴(kuò)張,而是在該生產(chǎn)方式的基礎(chǔ)上,養(yǎng)精蓄銳,在具備一定競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力之后,才果斷進(jìn)軍海外市場(chǎng)。隨著豐田汽車(chē)在海外市場(chǎng)的 不斷擴(kuò)張,“精益生產(chǎn) 方式”也隨之滲透到海外,豐田供應(yīng)體系內(nèi)的零部件廠商要按此理念提供及時(shí)、高質(zhì)量的零部件,同時(shí),各分公司與總部之間要保持信息暢通。比如在技術(shù)要求、產(chǎn)品質(zhì)量、成本控制、顧客投訴、售后服務(wù)等方面,都要與總公司建立及時(shí)、準(zhǔn)確的聯(lián)系和溝通。但是,隨著豐田海外擴(kuò)張規(guī)模的不斷擴(kuò)大,整個(gè)生產(chǎn)、供應(yīng)鏈條開(kāi)始變得異常冗長(zhǎng)、繁雜,對(duì)整個(gè)鏈條的掌控便成為豐田面臨的頭等難題。如果鏈條上任何一個(gè)環(huán)節(jié)出問(wèn)題那將會(huì)拖累到很多環(huán)節(jié),且給企業(yè)造成無(wú)法估量的損失。

無(wú)論是“腳墊門(mén)”、“踏板門(mén)”還是“剎車(chē)門(mén)”,都讓豐田汽車(chē)深陷召回泥潭,而精益生產(chǎn)方式在海外市場(chǎng)的適用性也因此受到質(zhì)疑。豐田在高速擴(kuò)張的過(guò)程 中,成功實(shí)現(xiàn)了成本控制和利潤(rùn)最大化,但卻在一定程度上忽視了產(chǎn)品 品質(zhì)和監(jiān)管等細(xì)節(jié),而被忽視的恰恰是精益生產(chǎn)方式得以存在和發(fā)展的保障。盡管不能因?yàn)橛小罢倩亻T(mén)”就對(duì)精益生產(chǎn) 方式全盤(pán)否定,但是也 必須正視這種生產(chǎn)及管理 方式給豐田帶來(lái)的困境。精益生產(chǎn)應(yīng)該是將質(zhì)量監(jiān)管、品質(zhì)監(jiān)管、效率監(jiān)管等貫穿于生產(chǎn)過(guò)程的始終。但是隨著零部件通用平臺(tái)的發(fā)展,利益追求似乎超越了對(duì)品質(zhì)的掌控,豐田生產(chǎn)方式在成本、利潤(rùn)、競(jìng)爭(zhēng)等多重壓力的共同作用之下,逐漸偏離了原來(lái)的軌道,這是大家都不愿看到的結(jié)果。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——零部件通用的成本控制模式

豐田汽車(chē)快速擴(kuò)張的主要方式是在海外直接設(shè)廠生產(chǎn)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與追逐利潤(rùn)的雙重壓力下,豐田汽車(chē)盡最大可能壓縮生產(chǎn)成本,措 施之一便是直接在當(dāng)?shù)夭少?gòu)零部件,并形成整車(chē)生產(chǎn)與零部 件供應(yīng)商專業(yè)化協(xié)作的關(guān)系 ,逐步搭建起零部件的通用平臺(tái), 即在不同級(jí)別的車(chē)型上采用相同零部件供應(yīng)商,建立全球化的零部件供應(yīng)體系。企業(yè)與供貨商的這種專業(yè)化協(xié)作, 利于他們共同面對(duì)市場(chǎng), 降低成本。在過(guò)去的5年里為豐田節(jié)約了100億美元,保證了豐田近年來(lái)利潤(rùn)額的持續(xù)上升。也正是在他的這種成本控制模式之下,豐田汽車(chē)才以低成本優(yōu)勢(shì)趕超美國(guó)通用。但是輝煌的背后,卻隱藏著

相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。為盡可能的壓縮成本以獲取高額利潤(rùn),豐田大量使用低價(jià)位產(chǎn)品的供貨商,因此產(chǎn)品質(zhì)量難以保證。一個(gè)小部件的失誤,使得一系列使用同種零件的汽車(chē)受到牽連。據(jù) 外電報(bào)道 ,這次大范圍召回的部分車(chē)型,如漢蘭達(dá)、卡羅拉、凱美瑞、rav4 等所使用的油門(mén)踏板均是由美國(guó)印第安納州的零 件生產(chǎn)商cts 公司獨(dú)家供應(yīng)的,足以說(shuō)明該零部件通用平臺(tái)的先天不足。

當(dāng)前汽車(chē)產(chǎn)業(yè)已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)全球化的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng) ,產(chǎn)業(yè)分工越來(lái)越細(xì)、產(chǎn) 業(yè)供應(yīng)鏈越來(lái)越長(zhǎng),競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。為降低成本、提高市場(chǎng)占有率,除了改進(jìn)自身技術(shù),加強(qiáng)內(nèi)部管理之外,降低原材料和零配件的成本就成為各大車(chē)企的重要選擇。而汽車(chē)廠商在此過(guò) 程中,面臨的首要問(wèn)題就是對(duì)分 布于全球范圍內(nèi)的零部件供應(yīng)商進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督與控制。豐田危機(jī)告誡我們,整車(chē)生產(chǎn)企業(yè)與零部件供貨商的緊密合作關(guān)系,零部件通用化是一把雙刃劍,在為企業(yè)降低成本、帶來(lái)可觀利潤(rùn)的同時(shí),也會(huì)使企業(yè)置身于潛在的危險(xiǎn)之中。在利用全球性的生產(chǎn)、供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)的同時(shí),任何企業(yè)都要恪守“質(zhì)量第一”的生命線。只有這樣,企業(yè)才會(huì)在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中真正立足。

4.信息溝通——突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制不足

此次由召回演變?yōu)槲C(jī)的另一個(gè)重要原因,是豐田高層處理危機(jī)的態(tài)度。豐田汽車(chē)的剎車(chē)失靈、高速暴沖等問(wèn)題早就見(jiàn)諸媒體,但這似乎并沒(méi)有引起豐田公司高層領(lǐng)導(dǎo)的重視。2009年 8月美國(guó)的豐田車(chē)主一家四口亡于車(chē)禍,豐田公司于兩個(gè)月后才迫于美國(guó)政府和公眾壓力作出回應(yīng)。即使豐田汽車(chē)開(kāi)始大規(guī)模召回,公司總裁也沒(méi)有立即現(xiàn)身,這顯然不符合危機(jī)處理的“速度第一”原則。豐田汽車(chē)之后又因油門(mén)踏板、剎車(chē)系統(tǒng)有問(wèn)題大批召回,危機(jī)已經(jīng)愈演愈烈。直到今年1月30日全球召回540萬(wàn)輛汽車(chē)后,豐田公司才認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性,公司總裁豐田章男才首次在達(dá)沃斯世界經(jīng)濟(jì)論壇上道歉。對(duì)豐田公司來(lái)講,事情發(fā)展到現(xiàn)在這個(gè)結(jié)果是出乎意料的,而這又恰恰是豐田管理層最初采取的回避態(tài)度所招致的惡果。面對(duì)一系列汽車(chē)質(zhì)量和安全問(wèn)題,他們沒(méi)有主動(dòng)、積極面對(duì),而是一拖再拖,“質(zhì)量第一”、“顧客至上” 成了空話。危機(jī)發(fā)生后,消費(fèi)者首先關(guān)心的是企業(yè)的態(tài)度。如果企業(yè)能夠站在受害者 的立場(chǎng)上表示同情和安慰,勇于披露信息和承擔(dān)責(zé)任,主動(dòng)向消費(fèi)者致歉,便很容易贏得理解和信任。豐田公司最初猶抱琵琶半遮面的態(tài)度無(wú)疑是作繭自縛,導(dǎo)致其陷入 70 多年發(fā)展史上最為嚴(yán)峻的品牌信任危機(jī)。

“召回門(mén)”事件對(duì)我國(guó)企業(yè)的啟示

通過(guò)豐田事件,中國(guó)企業(yè)應(yīng)該吸取以下教訓(xùn)。

(一)樹(shù)立“循序漸進(jìn)”的控制文化

企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展要有正確的理念。豐田汽車(chē)創(chuàng)造了精益生產(chǎn)的理念,但在瘋狂擴(kuò)張的背后,卻丟掉了精益生產(chǎn)的實(shí)質(zhì)。豐田的快速增長(zhǎng)已經(jīng)超出了自身管理結(jié)構(gòu)所能承受的限度。在企業(yè)的發(fā)展擴(kuò)張中,不僅要重視傳播技術(shù),更要注重管理理念的確立和跟進(jìn)。再先進(jìn)的技術(shù),如果沒(méi)有正確的理念作統(tǒng)領(lǐng),是不會(huì)為企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)久的利潤(rùn)的。企業(yè)在發(fā)展壯大的同時(shí)必須樹(shù)立和培養(yǎng)積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感,樹(shù)立現(xiàn)代管理理念。

(二)突出“重視質(zhì)量”的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

豐田此次大規(guī)模的召回事件告誡我們以犧牲產(chǎn)品質(zhì)量和安全為代價(jià)換來(lái)的產(chǎn)能擴(kuò)大、成本降低和利潤(rùn)提高,是不能支撐企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的。當(dāng)產(chǎn)品質(zhì)量遭受廣泛的質(zhì)疑,召回頻發(fā)時(shí),一切的降低成本、追求利潤(rùn)都是空話。磨刀不誤砍柴功。目前,中國(guó)汽車(chē)市場(chǎng)正飛速發(fā)展,國(guó)內(nèi)車(chē)企紛紛制定了雄心勃勃的增產(chǎn)計(jì)劃。希望國(guó)內(nèi)車(chē)企以豐田召回事件為戒,切實(shí)確保產(chǎn)品質(zhì)量,生產(chǎn)出真正質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的汽車(chē)。

一向以質(zhì)量穩(wěn)定著稱的豐田汽車(chē)卻遭遇了質(zhì)量瓶頸,令人深思。我們?cè)趯W(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí),更要善于總結(jié)教訓(xùn),以便警示我們的企業(yè)在源頭上把好質(zhì)量關(guān),把隱患消除在產(chǎn)品出廠之前。現(xiàn)在,國(guó)內(nèi)企業(yè)正在進(jìn)行積極的國(guó)際擴(kuò)張,正處在從“中國(guó)制造”向“中國(guó)創(chuàng)造”進(jìn)行轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)刻,更應(yīng)該在產(chǎn)品質(zhì)量上下功夫。忽視質(zhì)量的“ 中國(guó)制造”,不僅難以立足國(guó)內(nèi),更談不上走向世界,完成“中國(guó)創(chuàng)造”的轉(zhuǎn)變。豐田汽車(chē)的“召回門(mén)”,應(yīng)該成為我國(guó)產(chǎn)品走向世界的前車(chē)之鑒。

(三)采取符合國(guó)情的質(zhì)量控制活動(dòng)

學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)是有必要的,但在學(xué)習(xí)過(guò)程中不要忘記我國(guó)的國(guó)情,否則很容易“水土不服”。前幾年我國(guó)企業(yè)盲目地上 erp、“精益生產(chǎn)”等管理項(xiàng)目,其結(jié)果是多數(shù)企業(yè)以失敗而告終,浪費(fèi)了寶貴的時(shí)間和精力。我國(guó)的企業(yè)要善于總結(jié)國(guó)外企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),立足我們的國(guó)情和國(guó)策,而不是一味的盲從,要努力做到學(xué)以致用

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的案例 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制篇二

風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制學(xué)習(xí)心得

集團(tuán)公司為進(jìn)一步提高風(fēng)控、財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平,于2014年8月29日至9月3日舉辦了為期5天的關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制及財(cái)務(wù)預(yù)警的專題培訓(xùn)及考試。集團(tuán)公司以及裝備板塊的領(lǐng)導(dǎo)都非常的重視這次培訓(xùn)。通過(guò)這幾天的培訓(xùn),使我受益非淺,在這里我想從培訓(xùn)的風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)知識(shí)和對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的思想認(rèn)識(shí)這兩個(gè)方面談?wù)勎业膶W(xué)習(xí)體會(huì)。

首先從風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)知識(shí)的角度主要有以下體會(huì):

風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的,導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的,可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識(shí)別性、可控性等特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)主要包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能,它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo),結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來(lái)的一門(mén)新的管理科學(xué)。我們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理可以得出以下幾點(diǎn)認(rèn)識(shí):(1)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程,包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制等環(huán)節(jié);(2)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失,提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果;(3)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理方法。

一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用

企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大近年來(lái),隨著國(guó)內(nèi)水泥行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩程度的加深,使水泥裝備制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜,企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。2008年五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,作為上市公司,裝備股份面臨著國(guó)資委證監(jiān)會(huì)更加嚴(yán)格的監(jiān)管。因此,減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的關(guān)鍵,也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)的根本目的在于服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),幫助公司防范各類風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)估流程體系的完整,診斷出價(jià)值鏈條的薄弱環(huán)節(jié),測(cè)評(píng)關(guān)鍵流程能力,評(píng)估流程規(guī)范水平和執(zhí)行力,綜合評(píng)估流程建設(shè)環(huán)境和持續(xù)創(chuàng)新改進(jìn)能力,保證、促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)步可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)

(二)通過(guò)咨詢服務(wù)的方式,積極協(xié)助公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立

(三)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)

(四)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建議更易引起重視

二、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督,其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)包括以下幾方面:

(一)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性

(二)評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性

(三)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性,并提出改進(jìn)措施

(四)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序

其次從內(nèi)部審計(jì)工作的思想認(rèn)識(shí)的角度主要有以下體會(huì):

從基層綜合部轉(zhuǎn)裝備股份內(nèi)部審計(jì)這幾個(gè)月來(lái),感覺(jué)差異還是很大的,目的不同,角度不同,手段不同,層面不同。理論用以指導(dǎo)實(shí)踐,始終認(rèn)為,認(rèn)識(shí)到位了,工作才能到位;思想上來(lái)了,工作才能上臺(tái)階。轉(zhuǎn)變思想我想從以下幾個(gè)方面改進(jìn)自己:

(一)爭(zhēng)取學(xué)習(xí)機(jī)會(huì),積極學(xué)習(xí)接納新思想、新事物、運(yùn)用新知識(shí)

(二)學(xué)習(xí)養(yǎng)成結(jié)構(gòu)性思維方式,表達(dá)方式,形成思路框架

(三)增加對(duì)于集團(tuán)內(nèi)外同行業(yè)之間信息溝通交流,對(duì)于集團(tuán)風(fēng)控文件,信息及時(shí)學(xué)習(xí)掌握,調(diào)整跟進(jìn)內(nèi)審工作

(四)與外審的溝通要及時(shí)準(zhǔn)確找出內(nèi)審工作的缺陷,有針對(duì)性的工作

(五)要運(yùn)用公司現(xiàn)有制度流程,強(qiáng)化對(duì)部門(mén),子公司的內(nèi)部審計(jì),轉(zhuǎn)變溝通約束機(jī)制 總之監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制和管理情況,服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng),促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)、規(guī)范內(nèi)部管理和控制,將成為今后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。集團(tuán)公司組織的這次培訓(xùn)學(xué)習(xí)給我的幫助很大,及時(shí)的為我們財(cái)務(wù)審計(jì)人員充電加油,進(jìn)一步地提高了我們的專業(yè)技術(shù)水平。

審計(jì)部

宋志燕

2014年9月4日

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的案例 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制篇三

基于風(fēng)險(xiǎn)的事業(yè)單位內(nèi)部控制管理分析

一、引言

隨著我國(guó)事業(yè)單位體制改革的不斷深化,對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理工作要求不斷提高,規(guī)避事業(yè)單位公共職能履行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確保事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)特別是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)已經(jīng)成為事業(yè)單位管理工作的重要內(nèi)容。目前,一些事業(yè)單位由于內(nèi)部控制管理不力,風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全,造成了單位內(nèi)部的管理環(huán)節(jié)中也出現(xiàn)了一些漏洞。完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè),提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理水平,已經(jīng)成為事業(yè)單位管理工作的重要內(nèi)容,這對(duì)于確保事業(yè)單位自身職能的有效履行也具有關(guān)鍵的作用。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

對(duì)于事業(yè)單位而言,風(fēng)險(xiǎn)主要是指可能造成事業(yè)單位組織目標(biāo)結(jié)果不確定性的影響因素,涉及事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)、技術(shù)管理、安全管理、廉政紀(jì)律、資產(chǎn)管理等方方面面,主要包括:風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別、分析評(píng)估以及處理等幾部分內(nèi)容。

而內(nèi)部控制則主要是指為了確保事業(yè)單位管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),管理效率的提高、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全完整以及財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠,而在事業(yè)單位內(nèi)部制定并實(shí)施的一系列的內(nèi)部控制管理制度以及程序,是防范事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)舞弊行為,預(yù)防腐敗的重要措施,對(duì)于提高事業(yè)單位公共服務(wù)水平也具有非常關(guān)鍵的作用。

無(wú)論是事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制,都強(qiáng)調(diào)了在事業(yè)單位內(nèi)部需要各部門(mén)全員參與,采取的都是動(dòng)態(tài)管理的方式,而且在一定程度上來(lái)說(shuō),事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理是融合于內(nèi)部控制管理之中。對(duì)于以服務(wù)性、公益性以及共有行為主要特征的事業(yè)單位而言,為了確保自身職能目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),更應(yīng)該基于風(fēng)險(xiǎn)管理,改造完善內(nèi)部控制管理體系,進(jìn)而提高事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)效率,確保組織目標(biāo)的高質(zhì)量完成。

三、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題分析

(1)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較差。事業(yè)單位作為非營(yíng)利性組織,在自身的內(nèi)部管理工作開(kāi)展過(guò)程中,普遍對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不足。一些事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境較差,基于風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄,認(rèn)為事業(yè)單位有強(qiáng)效的上級(jí)主管及監(jiān)管部門(mén),出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的不確定因素少,因而忽視了內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作開(kāi)展,隨著事業(yè)單位體制改革的不斷深化,這對(duì)于實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展非常不利。

(2)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系不健全。目前,部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理中,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理缺少必要的側(cè)重,尤其是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有漏洞,整體的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系不健全。尤其是涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理方面的相關(guān)業(yè)務(wù),缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,因而難以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的提前識(shí)別與預(yù)先防范,非常容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題。

(3)事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督管理工作力度較差。在風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作的開(kāi)展實(shí)施過(guò)程中,較為有效的手段之一就是內(nèi)部監(jiān)督,尤其是內(nèi)部審計(jì),可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。但是目前,我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督管理普遍弱化,一些事業(yè)單位對(duì)自身的監(jiān)督管理完全依賴于外部的紀(jì)檢、審計(jì)以及財(cái)政部門(mén),而自身的內(nèi)部監(jiān)督制度體系流于形式,這不利于進(jìn)一步的強(qiáng)化事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施措施

(1)優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境。對(duì)于事業(yè)單位,影響內(nèi)部控制管理的環(huán)境因素主要包括事業(yè)單位的組織架構(gòu)以及崗位設(shè)置、人力資源管理、責(zé)任管理等幾方面內(nèi)容。在事業(yè)單位的組織機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置管理上,關(guān)鍵是強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約,應(yīng)該按照現(xiàn)階段事業(yè)單位管理體制改革的相關(guān)要求,對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的決策與執(zhí)行管理機(jī)制進(jìn)行必要的優(yōu)化,構(gòu)建具有內(nèi)部相互制約以及監(jiān)督特征的權(quán)力運(yùn)行體系,尤其是對(duì)事業(yè)單位現(xiàn)行的行政首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制進(jìn)一步的完善,對(duì)負(fù)責(zé)人直接分管工作內(nèi)容進(jìn)行必要的規(guī)范與限制。在人力資源管理方面,重點(diǎn)是強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部人員的內(nèi)控意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),確保各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度得到有效的執(zhí)行。在責(zé)任管理方面,應(yīng)該落實(shí)崗位責(zé)任管理,加大問(wèn)責(zé)管理的力度,確保各項(xiàng)管理措施真正得到有效的貫徹執(zhí)行。

(2)完善事業(yè)單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度。事業(yè)單位存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,主要包括:經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理未能合法合規(guī)、財(cái)政資金運(yùn)作使用效率不高、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較差、工作人員舞弊腐敗等一系列的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在具體的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中,應(yīng)該針對(duì)這些可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,明確細(xì)化確定事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理目標(biāo),特別是在資金管理、資產(chǎn)管理、收支業(yè)務(wù)等方面,落實(shí)具體管理目標(biāo)及管理責(zé)任人。在風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體開(kāi)展過(guò)程中,應(yīng)該采取動(dòng)態(tài)控制管理的方式,按照事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程以及工作環(huán)節(jié),檢查職責(zé)權(quán)限、審批程序以及其他有關(guān)的關(guān)鍵約束制度是否得到了有效的貫徹執(zhí)行。同時(shí),在風(fēng)險(xiǎn)管理階段,采取定性分析與定量分析相結(jié)合的方式,對(duì)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行量化分析,并對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的重要程度以及發(fā)生概率做出準(zhǔn)確的斷定,進(jìn)而依靠必要的風(fēng)險(xiǎn)降低、分擔(dān)、承受等措施,強(qiáng)化事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理能力。

(3)加強(qiáng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制管理?;陲L(fēng)險(xiǎn)管理完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理體系,在執(zhí)行過(guò)程中,應(yīng)該注重加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制管理,具體而言,主要包括以下幾方面的內(nèi)容:在財(cái)務(wù)管理控制方面,應(yīng)該重點(diǎn)落實(shí)好崗位分離監(jiān)督制度,尤其是財(cái)務(wù)審批工作權(quán)限,同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠性的檢查管理,確保各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)。在預(yù)算管理方面,重點(diǎn)是確保事業(yè)單位預(yù)算編制的準(zhǔn)確性,能夠有效地提高事業(yè)單位的資金使用效率,同時(shí)強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力度,規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序,準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)預(yù)算績(jī)效,并妥善完成資金的結(jié)余管理。在收支業(yè)務(wù)控制方面,應(yīng)該對(duì)行政事業(yè)單位的非稅收入、基本支出、項(xiàng)目支出、經(jīng)營(yíng)支出以及其他支出進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分,確保事業(yè)單位的收支審批程序規(guī)范、票據(jù)印章齊全。在資產(chǎn)管理方面,對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)關(guān)鍵是落實(shí)好現(xiàn)金、存款以及支付結(jié)算管理規(guī)范,并定期清理各項(xiàng)往來(lái)資金;在固定資產(chǎn)管理方面,重點(diǎn)是加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的取得、日常管理、攤銷(xiāo)管理、維修維護(hù)、清查以及處置的管理,確保各項(xiàng)工作規(guī)范高效。

(4)強(qiáng)化事業(yè)單位的監(jiān)督管理力度。在事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督管理方面,應(yīng)該進(jìn)一步地強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)管理制度,根據(jù)事業(yè)單位的規(guī)模,完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,重點(diǎn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部黨風(fēng)廉政、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等工作情況進(jìn)行全方位的審計(jì)檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部管理工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題,督促做好問(wèn)題的檢查整改。在強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督工作的同時(shí),應(yīng)該積極配合外部財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢以及上級(jí)主管部門(mén)的監(jiān)督,針對(duì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,及時(shí)地制定各種行之有效的整改措施,確保事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)真正做到合法合規(guī)。

五、結(jié)語(yǔ)

規(guī)避事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,提高事業(yè)單位內(nèi)部的運(yùn)轉(zhuǎn)效率,必須全方位的強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理體系。在基于風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理體系的過(guò)程中,應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位的自身實(shí)際情況,結(jié)合事業(yè)單位業(yè)務(wù)工作開(kāi)展過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),重點(diǎn)在管理制度體系建設(shè)、信息溝通以及監(jiān)督管理等方面采取有效措施,確保內(nèi)部控制管理的有效性。

(作者單位為淄博市農(nóng)業(yè)科學(xué)研究院)

參考文獻(xiàn)

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內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的案例 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制篇四

會(huì)計(jì)案例分析(a)

案例分析題一(本題25分)

某公司按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求,建立并實(shí)施本公司的內(nèi)部控制制度。該公司為此召開(kāi)了董事會(huì)全體會(huì)議,就內(nèi)部控制相關(guān)重大問(wèn)題形成決議。摘要如下:

(1)控制目標(biāo)。會(huì)議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是要切實(shí)做到經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全,嚴(yán)格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),確保公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)。

(2)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。會(huì)議一致通過(guò)了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議,包括:嚴(yán)格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu),各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn);調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配,做到所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離、相互制約、相互監(jiān)督;完善人力資源政策,建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制,同時(shí)注重就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù),認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任,加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè),開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。

(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。會(huì)議決定成立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu),圍繞內(nèi)部控制目標(biāo),定期或不定期對(duì)內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評(píng)估,準(zhǔn)確識(shí)別公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行排序,采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

(4)控制活動(dòng)。會(huì)議明確了公司應(yīng)從以下三個(gè)方面強(qiáng)化控制措施:一是實(shí)施全面預(yù)出的各項(xiàng)措施有哪些不當(dāng)之處,并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理算管理,將各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均納入預(yù)算控制;二是將控制措施“嵌入“信息系統(tǒng)中,通過(guò)現(xiàn)代化手段實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制;三是完善合同管理制度,所有對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均應(yīng)簽訂書(shū)面合同。

1(5)信息與溝通。會(huì)議要求公司完善信息與溝通制度。及時(shí)收集、整理與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息,促進(jìn)信息在企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)之間,企業(yè)與外部有關(guān)方面之間的有效溝通與反饋;同時(shí)建立反舞弊機(jī)制,實(shí)施舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度,及時(shí)傳達(dá)至全體中層以上員工。確保舉報(bào)、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。

(6)內(nèi)部監(jiān)督。會(huì)議強(qiáng)調(diào),內(nèi)部監(jiān)督是防止內(nèi)部控制流于形式的重要保證。為此,公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度,由審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查,合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題,有權(quán)直接向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

要求:

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求,分析、判斷該公司董事會(huì)會(huì)議形成的上述決議中有哪些不當(dāng)之處,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案:

1.控制目標(biāo)方面:

(1)內(nèi)部控制目標(biāo)定位于保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

理由:內(nèi)部控制目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全,還包括財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)效率和效果目標(biāo)、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。

(2)確保公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

理由:內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度范圍內(nèi)。

或:內(nèi)部控制不能完全消除企業(yè)面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部環(huán)境方面:

2.內(nèi)部環(huán)境方面:

(1)各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

理由:各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。

或:重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)才需要提交董事會(huì)審核批準(zhǔn)。

或:各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)不需要提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn)。

(2)所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

理由:不符合適應(yīng)性原則和成本效益原則的要求。

或:受公司規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等因素影響,無(wú)法對(duì)不相容崗位或職務(wù)實(shí)現(xiàn)有效分離的,可不予分離。

3.控制活動(dòng)方面:

(1)將各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均納入預(yù)算控制的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。(1分)理由:預(yù)算控制措施不適用于不能量化的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。(0.5分)

(2)所有對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均須簽訂書(shū)面合同的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。(1分)理由:不符合成本效益原則。(0.5分)

或:對(duì)于零星、即時(shí)清結(jié)等交易行為,可不簽訂書(shū)面合同。(0.5分)或:不符合重要性原則。(0.5分)

4.信息與溝通方面:

舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度僅傳達(dá)至全體中層以上員工的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。(1 3 分)

理由:舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)傳達(dá)至公司全體員工。(0.5分)內(nèi)部監(jiān)督方面:

審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。(1分)理由:董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施(1分);除內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之外,經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。(0.5分)

5.內(nèi)部監(jiān)督方面:

審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由:董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施;除內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之外,經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)

案例分析題二(本題15分)

2010年4月,財(cái)政部,證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行,鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行,a公司作為境內(nèi)外同時(shí)上市的公司,決定搶抓機(jī)遇,早作準(zhǔn)備,全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系實(shí)施工作,并指定財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬定實(shí)施方案,該方案要點(diǎn)如下:

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),鍵全組織。為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性,成立內(nèi)部控制體系實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組,由董事長(zhǎng)親自掛帥擔(dān)任組長(zhǎng),總經(jīng)理?yè)?dān)任第一副組長(zhǎng),財(cái)務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理?yè)?dān)任副組長(zhǎng)。同時(shí),領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部,相 4 關(guān)部門(mén)參與其中。由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施以及其他日常工作。待時(shí)機(jī)成熟,成立專門(mén)的內(nèi)控部。

(二)梳理業(yè)務(wù)流程,完善內(nèi)控制度。聘請(qǐng)負(fù)責(zé)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的b會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供咨詢,對(duì)照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求,結(jié)合公司實(shí)際;全面梳理現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程,識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上,制定《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)只要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開(kāi),切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

(三)狠抓宣傳培訓(xùn),統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。利用舉辦培訓(xùn)班、開(kāi)設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開(kāi)展宣傳培訓(xùn),力爭(zhēng)在3個(gè)月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍,全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》。

(四)升級(jí)信息系統(tǒng),優(yōu)化控制手段。為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制,請(qǐng)本公司erp系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》,協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃,經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。

(五)開(kāi)展試運(yùn)行,做好全面實(shí)施準(zhǔn)備。2010年11月,選擇本公司部分職能部門(mén)、分公司和子公司開(kāi)展內(nèi)部控制試運(yùn)行,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決試運(yùn)行中存在的問(wèn)題,積累經(jīng)驗(yàn),為2011年1月1日起全面實(shí)施做好充分準(zhǔn)備。

(六)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì),增強(qiáng)監(jiān)督效能。董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施等工作,并由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席;審計(jì)部調(diào)整職責(zé)定位,在開(kāi)展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí),對(duì)內(nèi)部控制的 5 建立與實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。

(七)組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià),監(jiān)督整改落實(shí)。2011年底;開(kāi)展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作,全面檢查內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況,特別要將下屬分、子公司作為重中之重,切實(shí)提高本公司總部對(duì)分、子公司的管控能力。

(八)借助專業(yè)力量,引入外部努審計(jì)。鑒于b會(huì)計(jì)師事務(wù)所近年來(lái)在本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì),根據(jù)促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實(shí)施的要求,聘請(qǐng)b會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)工作,以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計(jì)。

(九)實(shí)施績(jī)效考評(píng),落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。建立公司激勵(lì)約束制度,將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系。對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人和直接負(fù)責(zé)人,要嚴(yán)肅處理。

上述實(shí)施方案報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

要求:

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,逐項(xiàng)判斷a公司實(shí)施方案中的(一)至

(九)項(xiàng)工作安排是否存在部當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的,請(qǐng)逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處,并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【分析與解釋】

1.第一項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。(1分)

2.第二項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。

(0.5分)

不當(dāng)之處:梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開(kāi)。(0.5分)

理由:應(yīng)當(dāng)著眼于內(nèi)部控制五要素(或:應(yīng)當(dāng)著眼于內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督各要素涉及的內(nèi)容)進(jìn)行全面梳理。(1分)

或:僅圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開(kāi)不符合全面性原則的要求。(1分)

3.第三項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。

(1分)

4.第四項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。

(0.5分)

不當(dāng)之處:信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。(0.5分)

理由:該項(xiàng)目工作應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人(或:董事會(huì);或:董事長(zhǎng):或:經(jīng)理層:或;總經(jīng)理)批準(zhǔn)后實(shí)施。(1分)

或:該項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。(1分)

或:該項(xiàng)工作屬于企業(yè)重大事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策。(1分)

或:信息網(wǎng)絡(luò)中心主要負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃的執(zhí)行工作,如果同時(shí)負(fù)責(zé)審批工作,則違背了制衡性原則(或:不相容職務(wù)相互分離)的要求。(1分)

5.第五項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。(1分)

6.第六項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。(0.5分)

不當(dāng)之處:由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席。(0.5分)

有力:審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)?。?分)

或:審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)該具有獨(dú)立性。(1分)

或:審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席違背了制衡性原則(或:不相容職務(wù)相互分離)的要求。(1分)

7.第七項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。(0.5分)

不當(dāng)之處:檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況。(0.5分)

理由:內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況。(1分)

8.第八項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。(0.5分)

不當(dāng)之處:聘請(qǐng)b會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)內(nèi)部控制審計(jì)工作。(0.5分)

或:同時(shí)聘請(qǐng)b會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計(jì)。(0.5分)

理由:為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)。(2分)

9.第九項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。(1分)

案例分析題三(本題15分)

甲公司系境內(nèi)外同時(shí)上市的公司,其a股在上海證券交易所上市。根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》,甲公司應(yīng)于2011年起實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已經(jīng)著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并取得了較好效果,甲公司決定從2010年開(kāi)始提前實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度,并由審計(jì)部牽頭擬訂內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案。該方案摘要如下:

(一)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工

董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià),并對(duì)本公司內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé),審計(jì)部具體組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作,擬定評(píng)價(jià)計(jì)劃、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,及時(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)組織本部門(mén)的內(nèi)控自查工作。

(二)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和方法

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五 8 要素展開(kāi)。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu),組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評(píng)價(jià)范圍。同時(shí),本著重要性原則,在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)時(shí),主要評(píng)價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。

在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中,可以采用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、穿行性測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法??紤]到公司現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)壓力較大,為了減輕評(píng)價(jià)工作對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響,在本次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中,僅采用調(diào)查問(wèn)卷和專題討論法實(shí)施測(cè)試和評(píng)價(jià)。

(三)關(guān)于實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)

評(píng)價(jià)工作組應(yīng)與被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行充分溝通,了解被評(píng)價(jià)單位的基本情況,合理調(diào)整已確定的評(píng)價(jià)范圍、檢查重點(diǎn)和抽樣數(shù)量。評(píng)價(jià)人員要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試,按要求填寫(xiě)評(píng)價(jià)工作底稿,記錄測(cè)試過(guò)程及結(jié)果,并對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定?,F(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)結(jié)束后,評(píng)價(jià)工作組匯總評(píng)價(jià)人員的工作底稿,形成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告。現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告無(wú)需和被評(píng)價(jià)單位溝通,只需評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部。審計(jì)部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表,對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核。

(四)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

審計(jì)部在完成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)和缺陷匯總、復(fù)核后,負(fù)責(zé)起草內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括:董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體概括、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 9 等內(nèi)容。對(duì)于重大缺陷及其整改情況,只進(jìn)行內(nèi)部通報(bào),不對(duì)外披露。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告董事會(huì)審核后對(duì)外披露。

(五)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)

聘請(qǐng)某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已建立內(nèi)部控制體系并取得較好效果,內(nèi)部控制審計(jì)自2010年起,重點(diǎn)審計(jì)本公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等,并出具相關(guān)審計(jì)意見(jiàn)。

要求:

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,逐項(xiàng)判斷甲公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案中的(一)至

(五)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的,請(qǐng)逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處,并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【分析與解釋】

1.第一項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。(0.5分)

(1)不當(dāng)之處;經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。(0.5分)

理由:董事會(huì)對(duì)建立鍵全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。(0.5分)

或:經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。(0.5分)

(2)不當(dāng)之處;審計(jì)部審定內(nèi)部控制重大缺陷。(0.5分)

理由:董事會(huì)負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷。(0.5分)

2.第二項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。(0.5分)

(1)不當(dāng)之處:組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評(píng)價(jià)范圍。(0.5分)

理由:組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分,直接影響內(nèi)部控制的建立鍵全和有效實(shí)施、應(yīng)當(dāng)納入公司層面評(píng)價(jià)范圍。(1分)或:雖然甲公司已經(jīng)建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)。但是還應(yīng)當(dāng)對(duì)組織架構(gòu)的運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。(1分)

(2)不當(dāng)之處:在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)時(shí),主要評(píng)價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)外擔(dān)保,關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。(0.5分)

理由:業(yè)務(wù)層面的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)(或:體現(xiàn)全面性原則)。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)來(lái)展開(kāi)評(píng)價(jià)。(1分)

(3)不當(dāng)之處:為了減輕評(píng)價(jià)工作對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響,在本次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中,僅采用調(diào)查問(wèn)卷法和專題討論法實(shí)施測(cè)試和評(píng)價(jià)。(0.5分)

理由:評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性,綜合運(yùn)用評(píng)價(jià)方法。(1分)

或:評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)視被評(píng)價(jià)對(duì)象的具體情況,適當(dāng)選擇個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn),抽樣和比較分析等方法。(1分)

3.第三項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。(0.5分)

(1)不當(dāng)之處:現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告無(wú)須和被評(píng)價(jià)單位溝通。(0.5分)

理由:現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)向被評(píng)價(jià)單位通報(bào)(或:與被評(píng)價(jià)單位溝通)。(1分)(2)不當(dāng)之處:現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告只需評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部。(0.5分)

理由:現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后,應(yīng)由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后,再提交審計(jì)部(或:內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén))。(1分)

4.第四項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處.(0.5分)

不當(dāng)之處:對(duì)于重大缺陷及其整改情況,只進(jìn)行內(nèi)部通報(bào),不對(duì)外披露。(0.5分)

理由:對(duì)重大缺陷及其整改情況,必須對(duì)外披露。(1分)

5.第五項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處:會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)該公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。

理由:會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì),可以關(guān)注、利用上市公司的評(píng)價(jià)成果,但必須按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求,對(duì)被審計(jì)上市公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行獨(dú)立(或:全面)審計(jì),不能因?yàn)楸粚徲?jì)上司公司實(shí)施了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)就簡(jiǎn)化審計(jì)的程序和內(nèi)容。(1分)

或:內(nèi)部控制審計(jì)不是對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行審計(jì),而視對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。(1分)

案例分析題四

2010年4月,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,構(gòu)建成我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行,鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。a公司作為境內(nèi)外同時(shí)上市的公司,決定搶抓機(jī)遇,早做準(zhǔn)備,全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系實(shí)施工作,并指定財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬訂實(shí)施方案。該方案要點(diǎn)如下:

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),健全組織為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性,成立內(nèi)部控制體系實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組,由董事長(zhǎng)親自掛帥擔(dān)任組長(zhǎng),總經(jīng)理?yè)?dān)任第一副組長(zhǎng),財(cái)務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理?yè)?dān)任副組長(zhǎng)。同時(shí),領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部,相關(guān)部門(mén)參與其中,由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施以及其他日常工作。待時(shí)機(jī)成熟,成立專門(mén)的內(nèi)控部門(mén)。(二)梳理業(yè)務(wù)流程,完善內(nèi)控制度聘請(qǐng)負(fù)責(zé)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的b會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供咨詢,對(duì)照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求,結(jié)合公司實(shí)際,全面梳理現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程,識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上,制定《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開(kāi),切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

(三)狠抓宣傳培訓(xùn),統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)利用舉辦培訓(xùn)班、開(kāi)設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開(kāi)展宣傳培訓(xùn),力爭(zhēng)在3個(gè)月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍,全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》。(四)升級(jí)信息系統(tǒng),優(yōu)化控制手段為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制,請(qǐng)本公司erp系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》,協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃,經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。

(五)開(kāi)展試運(yùn)行,做好全面實(shí)施準(zhǔn)備2010年11月,選擇本公司部分職能部門(mén)、分公司和子公司開(kāi)展內(nèi)部控制試運(yùn)行,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決試運(yùn)行中存在的問(wèn)題,積累經(jīng)驗(yàn),為2011年1月1日起全面實(shí)施做好充分準(zhǔn)備。

(六)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì),增強(qiáng)監(jiān)督效能董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施等工作,并由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席;審計(jì)部調(diào)整職責(zé)定位,在開(kāi)展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí),對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。

(七)組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià),督促整改落實(shí)2011年底,開(kāi)展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作,全面檢查內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況,特別要將下屬分、子公司作為重 13 中之重,切實(shí)提高本公司總部對(duì)分、子公司的管控能力。

(八)借助專業(yè)力量,引入外部審計(jì)鑒于b會(huì)計(jì)師事務(wù)所近年來(lái)在本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì),根據(jù)促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實(shí)施的要求,聘請(qǐng)b會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)工作,以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計(jì)。

(九)實(shí)施績(jī)效考評(píng),落實(shí)獎(jiǎng)懲制度建立公司激勵(lì)約束制度,將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系。對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人,要嚴(yán)肅處理。上述實(shí)施方案報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

要求:根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,逐項(xiàng)判斷a公司實(shí)施方案中的(一)至(九)項(xiàng)工作安排是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的,請(qǐng)逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處,并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?!痉治雠c解釋】

1.第一項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。(1分)

2.第二項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。(0.5分)

不當(dāng)之處:梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開(kāi)。(0.5分)

理由:應(yīng)當(dāng)著眼內(nèi)部控制五要素(或:應(yīng)當(dāng)著眼內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督各要素涉及的內(nèi)容)進(jìn)行全面梳理。(1分)

或:僅圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開(kāi)不符合全面性原則的要求。(1分)

3.第三項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。(1分)

4.第四項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。(0.5分)

不當(dāng)之處:信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí) 14 施。(0.5分)

理由:該項(xiàng)目工作應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人(或:董事會(huì);或:董事長(zhǎng):或:經(jīng)理層:或;總經(jīng)理)批準(zhǔn)后實(shí)施。(1分)

或:該項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。(1分)

或:該項(xiàng)工作屬于企業(yè)重大事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策。(1分)

或:信息網(wǎng)絡(luò)中心主要負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃的執(zhí)行工作,如果同時(shí)負(fù)責(zé)審批工作,則違背了制衡性原則(或:不相容職務(wù)相互分離)的要求。(1分)

5.第五項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。(1分)

6.第六項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。(0.5分)

不當(dāng)之處:由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席。(0.5分)

有力:審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)巍#?分)

或:審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)該具有獨(dú)立性。(1分)

或:審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席違背了制衡性原則(或:不相容職務(wù)相互分離)的要求。(1分)

7.第七項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。(0.5分)

不當(dāng)之處:檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況。(0.5分)

理由:內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況。(1分)

8.第八項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。(0.5分)

不當(dāng)之處:聘請(qǐng)b會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)內(nèi)部控制審計(jì)工作。(0.5分)

或:同時(shí)聘請(qǐng)b會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計(jì)。(0.5分)

理由:為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不得同時(shí)為同一企業(yè)提供 15 內(nèi)部控制審計(jì)。(2分)

9.第九項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。(1分)

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的案例 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與控制篇五

案例分析1:南山公司成立于1998年,主營(yíng)業(yè)務(wù)為中藥研發(fā),生產(chǎn)和銷(xiāo)售,現(xiàn)在成為一家銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)遍布各地的醫(yī)藥公司。2011年初,公司股東大會(huì)決定籌備公司上市申請(qǐng)事宜。為了進(jìn)一步完善公司治理,股東大會(huì)重組了董事會(huì),引入3名獨(dú)立董事,并且成立了審計(jì)委員會(huì)等四個(gè)專業(yè)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)由3人組成,分別是獨(dú)立董事某大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)教授李某、(1)獨(dú)立董事衛(wèi)生管理部門(mén)退休醫(yī)學(xué)專家張某和(2)公司董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)趙某。審計(jì)委員會(huì)成立一年來(lái)開(kāi)展了一系列工作,召開(kāi)了(3)一次審計(jì)委員會(huì)會(huì)議,討論建立健全公司內(nèi)部控制事宜,與內(nèi)部審計(jì)師,(4)總經(jīng)理一起討論公司審計(jì)的相關(guān)事宜。要求:指出南山公司的不妥之處

(1)作為前衛(wèi)生部門(mén)退休醫(yī)學(xué)專家,張某缺乏相關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn),不具備在審計(jì)委員會(huì)中的專業(yè)勝任能力

(2)公司董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)趙某進(jìn)入審計(jì)委員會(huì)違反了審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性原則

(3)審計(jì)委員會(huì)每年應(yīng)該至少召開(kāi)3次會(huì)議,并于審計(jì)周期的主要日期舉行。南山公司審計(jì)委員會(huì)一年中只召開(kāi)1次會(huì)議,次數(shù)少

(4)審計(jì)委員會(huì)在與內(nèi)部審計(jì)師見(jiàn)面討論審計(jì)相關(guān)事宜時(shí),管理層不應(yīng)在場(chǎng)

案例2:毒膠囊事件引發(fā)社會(huì)關(guān)注,制藥企業(yè)內(nèi)控存在缺失

2012年4月15日,央視報(bào)道了某些企業(yè)用重金屬鉻超標(biāo)的工業(yè)明膠冒充食用明膠生產(chǎn)藥用膠囊的事件,引起社會(huì)的強(qiáng)烈關(guān)注

2012年4月16日,國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局第一時(shí)間發(fā)出緊急通知,要求對(duì)13個(gè)藥用空心膠囊產(chǎn)品暫停銷(xiāo)售和使用。隨后采取了一系列行動(dòng),責(zé)成有關(guān)省食品藥品監(jiān)管局嚴(yán)肅查處違法違規(guī)企業(yè),包括吊銷(xiāo)其藥品生產(chǎn)許可證、追究相關(guān)責(zé)任人刑事責(zé)任、銷(xiāo)毀被查封的鉻超標(biāo)藥用膠囊和膠囊劑藥品 案例啟示:

1、我國(guó)藥品行業(yè)管理缺失

2、制藥企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)缺乏有效內(nèi)部控制

相關(guān)企業(yè)沒(méi)能提供有效的進(jìn)貨檢驗(yàn)記錄,對(duì)供應(yīng)商的管控措施也不到位。

采購(gòu)管理是被掩蓋的最深的管理死角之一,內(nèi)控失效的采購(gòu)流程中通常充滿各種復(fù)雜的利益驅(qū)動(dòng)和人情關(guān)系。完善采購(gòu)內(nèi)控對(duì)企業(yè)健康發(fā)展,履行社會(huì)職責(zé)十分重要。

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無(wú)論是身處學(xué)校還是步入社會(huì),大家都嘗試過(guò)寫(xiě)作吧,借助寫(xiě)作也可以提高我們的語(yǔ)言組織能力。大家想知道怎么樣才能寫(xiě)一篇比較優(yōu)質(zhì)的范文嗎?這里我整理了一些優(yōu)秀的范文,希
工作學(xué)習(xí)中一定要善始善終,只有總結(jié)才標(biāo)志工作階段性完成或者徹底的終止。通過(guò)總結(jié)對(duì)工作學(xué)習(xí)進(jìn)行回顧和分析,從中找出經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),引出規(guī)律性認(rèn)識(shí),以指導(dǎo)今后工作和實(shí)踐
報(bào)告材料主要是向上級(jí)匯報(bào)工作,其表達(dá)方式以敘述、說(shuō)明為主,在語(yǔ)言運(yùn)用上要突出陳述性,把事情交代清楚,充分顯示內(nèi)容的真實(shí)和材料的客觀。那么我們?cè)撊绾螌?xiě)一篇較為完美
- 通過(guò)總結(jié)心得體會(huì),我們可以更好地發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。在撰寫(xiě)心得體會(huì)時(shí),我們要避免夸大和虛假,保持真實(shí)、客觀和準(zhǔn)確的態(tài)度。以下是一些經(jīng)典的心得體會(huì)范文,希望能帶給
每個(gè)人都曾試圖在平淡的學(xué)習(xí)、工作和生活中寫(xiě)一篇文章。寫(xiě)作是培養(yǎng)人的觀察、聯(lián)想、想象、思維和記憶的重要手段。大家想知道怎么樣才能寫(xiě)一篇比較優(yōu)質(zhì)的范文嗎?下面我給大
總結(jié)是思考和分析的過(guò)程,是提高工作和學(xué)習(xí)效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)??偨Y(jié)中可以參考和借鑒他人的經(jīng)驗(yàn)和觀點(diǎn),但不要抄襲或簡(jiǎn)單照搬別人的內(nèi)容。如果你對(duì)總結(jié)的寫(xiě)作方法和技巧感興趣
學(xué)習(xí)中的快樂(lè),產(chǎn)生于對(duì)學(xué)習(xí)內(nèi)容的興趣和深入。世上所有的人都是喜歡學(xué)習(xí)的,只是學(xué)習(xí)的方法和內(nèi)容不同而已。我們?nèi)绾尾拍軐?xiě)得一篇優(yōu)質(zhì)的心得體會(huì)呢?下面小編給大家?guī)?lái)關(guān)
“報(bào)告”使用范圍很廣,按照上級(jí)部署或工作計(jì)劃,每完成一項(xiàng)任務(wù),一般都要向上級(jí)寫(xiě)報(bào)告,反映工作中的基本情況、工作中取得的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、存在的問(wèn)題以及今后工作設(shè)想等,以
“方”即方子、方法。“方案”,即在案前得出的方法,將方法呈于案前,即為“方案”。那么我們?cè)撊绾螌?xiě)一篇較為完美的方案呢?下面是小編精心整理的方案策劃范文,歡迎閱讀
總結(jié)是對(duì)過(guò)去經(jīng)歷的一種回顧,能夠幫助我們更好地成長(zhǎng)和發(fā)展。完美的總結(jié)需要有邏輯性和連貫性,寫(xiě)作結(jié)構(gòu)要清晰,表達(dá)要流暢。推薦幾篇經(jīng)典總結(jié)范文,希望能給大家?guī)?lái)一些
計(jì)劃是提高工作與學(xué)習(xí)效率的一個(gè)前提。做好一個(gè)完整的工作計(jì)劃,才能使工作與學(xué)習(xí)更加有效的快速的完成。大家想知道怎么樣才能寫(xiě)一篇比較優(yōu)質(zhì)的計(jì)劃嗎?這里給大家分享一些
計(jì)劃是為了達(dá)成特定目標(biāo)而做出的安排和安排的過(guò)程。一個(gè)完美的計(jì)劃應(yīng)該具備詳細(xì)的時(shí)間安排和具體的行動(dòng)步驟,以確保順利實(shí)施。以下是一些成功人士制定計(jì)劃的經(jīng)驗(yàn)和范例,供
閱讀一本好書(shū)后,寫(xiě)下讀后感可以讓我們將內(nèi)心的感受和思考有機(jī)地結(jié)合在一起。在寫(xiě)讀后感時(shí),可以結(jié)合自己的生活經(jīng)歷和其他相關(guān)的知識(shí)來(lái)加深對(duì)書(shū)中內(nèi)容的理解和解讀。小編為
在日常的學(xué)習(xí)、工作、生活中,肯定對(duì)各類范文都很熟悉吧。大家想知道怎么樣才能寫(xiě)一篇比較優(yōu)質(zhì)的范文嗎?以下是我為大家搜集的優(yōu)質(zhì)范文,僅供參考,一起來(lái)看看吧成語(yǔ)誤用辨
總結(jié)是對(duì)過(guò)去一定時(shí)期的工作、學(xué)習(xí)或思想情況進(jìn)行回顧、分析,并做出客觀評(píng)價(jià)的書(shū)面材料,它有助于我們尋找工作和事物發(fā)展的規(guī)律,從而掌握并運(yùn)用這些規(guī)律,是時(shí)候?qū)懸环菘?/div>
人生天地之間,若白駒過(guò)隙,忽然而已,我們又將迎來(lái)新的喜悅、新的收獲,一起對(duì)今后的學(xué)習(xí)做個(gè)計(jì)劃吧。優(yōu)秀的計(jì)劃都具備一些什么特點(diǎn)呢?又該怎么寫(xiě)呢?那么下面我就給大家
光陰的迅速,一眨眼就過(guò)去了,很快就要開(kāi)展新的工作了,來(lái)為今后的學(xué)習(xí)制定一份計(jì)劃。計(jì)劃怎么寫(xiě)才能發(fā)揮它最大的作用呢?以下我給大家整理了一些優(yōu)質(zhì)的計(jì)劃書(shū)范文,希望對(duì)
時(shí)間就如同白駒過(guò)隙般的流逝,我們又將迎來(lái)新的喜悅、新的收獲,讓我們一起來(lái)學(xué)習(xí)寫(xiě)計(jì)劃吧。相信許多人會(huì)覺(jué)得計(jì)劃很難寫(xiě)?以下是小編為大家收集的計(jì)劃范文,僅供參考,大家
知識(shí)是人類進(jìn)步的基石,我們應(yīng)該不斷地學(xué)習(xí)和充實(shí)自己。寫(xiě)一篇較為完美的總結(jié)需要我們具備批判性的思維能力和邏輯思維的清晰性。下面是一些時(shí)間管理的建議,幫助你更好地安
時(shí)間過(guò)得真快,總在不經(jīng)意間流逝,我們又將續(xù)寫(xiě)新的詩(shī)篇,展開(kāi)新的旅程,該為自己下階段的學(xué)習(xí)制定一個(gè)計(jì)劃了。寫(xiě)計(jì)劃的時(shí)候需要注意什么呢?有哪些格式需要注意呢?以下我
每個(gè)人都應(yīng)該定期做總結(jié),以便更好地規(guī)劃未來(lái)的方向和目標(biāo)。寫(xiě)總結(jié)時(shí)要對(duì)自己的成長(zhǎng)和收獲有清晰的認(rèn)識(shí),展現(xiàn)自己的思考能力。以下是一些總結(jié)范文,供大家參考和借鑒。健身
計(jì)劃是人們?yōu)榱藢?shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而制定的具體行動(dòng)步驟。制定計(jì)劃時(shí)可以參考一些成功的案例和經(jīng)驗(yàn)。在制定計(jì)劃時(shí),我們可以借鑒他人的經(jīng)驗(yàn)和方法,不斷完善和提升自己的計(jì)劃能力
人的記憶力會(huì)隨著歲月的流逝而衰退,寫(xiě)作可以彌補(bǔ)記憶的不足,將曾經(jīng)的人生經(jīng)歷和感悟記錄下來(lái),也便于保存一份美好的回憶。那么我們?cè)撊绾螌?xiě)一篇較為完美的范文呢?以下是
閱讀是培養(yǎng)人的想象力和創(chuàng)造力的有效途徑,我們應(yīng)該多讀一些優(yōu)秀的文學(xué)作品。在總結(jié)中,可以采用一些例子和案例來(lái)支持你的觀點(diǎn)和結(jié)論。總結(jié)范文可以幫助我們深入理解總結(jié)的
通過(guò)制定長(zhǎng)期和短期計(jì)劃,我們可以更好地規(guī)劃未來(lái),為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)鋪平道路。制定計(jì)劃時(shí),要與他人進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào),確保共同理解和支持。以下是一份詳細(xì)的計(jì)劃案例,供大家參考
經(jīng)濟(jì)是社會(huì)資源的配置和利用方式。寫(xiě)總結(jié)前,要先回顧自己的學(xué)習(xí)或工作過(guò)程。總結(jié)范文是對(duì)一段時(shí)間的工作和學(xué)習(xí)的集中評(píng)述,值得我們細(xì)細(xì)品味。小學(xué)景物作文300字篇一我
總結(jié)是對(duì)過(guò)去某個(gè)時(shí)期的工作或?qū)W習(xí)進(jìn)行總結(jié)和歸納的重要方式??偨Y(jié)要客觀真實(shí),不過(guò)分吹噓也不過(guò)分貶低。以下是一些總結(jié)范文的精華部分,供大家觀摩學(xué)習(xí)。上課不帶書(shū)檢討5
制定計(jì)劃前,要分析研究工作現(xiàn)狀,充分了解下一步工作是在什么基礎(chǔ)上進(jìn)行的,是依據(jù)什么來(lái)制定這個(gè)計(jì)劃的。計(jì)劃書(shū)寫(xiě)有哪些要求呢?我們?cè)鯓硬拍軐?xiě)好一篇計(jì)劃呢?那么下面我
通過(guò)總結(jié),我們可以更好地認(rèn)識(shí)自己,了解自己的成長(zhǎng)軌跡。在寫(xiě)總結(jié)時(shí),我們可以借鑒優(yōu)秀的范文,學(xué)習(xí)他人的經(jīng)驗(yàn)和技巧。在這里,為您推薦一些經(jīng)典的總結(jié)樣例,它們或讓您受
在工作或?qū)W習(xí)中,我們常常需要制定方案來(lái)指導(dǎo)我們的行動(dòng)。最后,總結(jié)要經(jīng)過(guò)審校和修改,確保語(yǔ)言通順、無(wú)錯(cuò)別字。在制定方案時(shí),應(yīng)該注重團(tuán)隊(duì)的參與和合作。大班親子活動(dòng)方
寫(xiě)作是培養(yǎng)思維能力和提升綜合素質(zhì)的有效途徑,我們可以通過(guò)不斷練習(xí)和反思來(lái)提高自己的寫(xiě)作水平。完美的總結(jié)應(yīng)該貼近實(shí)際,突出反思和總結(jié),讓讀者有所啟發(fā)和收獲。下面是
在日常學(xué)習(xí)、工作或生活中,大家總少不了接觸作文或者范文吧,通過(guò)文章可以把我們那些零零散散的思想,聚集在一塊。相信許多人會(huì)覺(jué)得范文很難寫(xiě)?接下來(lái)小編就給大家介紹一
計(jì)劃的制定可以讓我們更深入地了解自己的目標(biāo)和需求,提升自我認(rèn)知。制定計(jì)劃之后,如何監(jiān)督和評(píng)估計(jì)劃的執(zhí)行情況,及時(shí)做出調(diào)整和改進(jìn)?在制定計(jì)劃時(shí),可以參考一些相關(guān)的
8.總結(jié)可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、找到解決辦法和改進(jìn)措施如何學(xué)會(huì)將不易察覺(jué)的變化轉(zhuǎn)化為可觀察的進(jìn)步,是每個(gè)人都需要思考的問(wèn)題。接下來(lái)是一些總結(jié)的范例,希望能夠?qū)δ膶?xiě)作有所
總結(jié)是對(duì)過(guò)去一定時(shí)期的工作、學(xué)習(xí)或思想情況進(jìn)行回顧、分析,并做出客觀評(píng)價(jià)的書(shū)面材料,它有助于我們尋找工作和事物發(fā)展的規(guī)律,從而掌握并運(yùn)用這些規(guī)律,是時(shí)候?qū)懸环菘?/div>
通過(guò)總結(jié),我們可以更好地了解自己的價(jià)值和作用??偨Y(jié)的過(guò)程應(yīng)當(dāng)全面客觀地反映自己在某段時(shí)間內(nèi)的表現(xiàn)和收獲。以下是小編為大家整理的成功經(jīng)驗(yàn),希望對(duì)大家的事業(yè)發(fā)展有所
當(dāng)認(rèn)真看完一部作品后,相信大家的收獲肯定不少吧,是時(shí)候?qū)懸黄x后感好好記錄一下了。如何才能寫(xiě)出一篇讓人動(dòng)容的讀后感文章呢?以下是小編為大家收集的讀后感的范文,僅
光陰的迅速,一眨眼就過(guò)去了,成績(jī)已屬于過(guò)去,新一輪的工作即將來(lái)臨,寫(xiě)好計(jì)劃才不會(huì)讓我們努力的時(shí)候迷失方向哦。我們?cè)撛趺磾M定計(jì)劃呢?以下是小編收集整理的工作計(jì)劃書(shū)
確定目標(biāo)是置頂工作方案的重要環(huán)節(jié)。在公司計(jì)劃開(kāi)展某項(xiàng)工作的時(shí)候,我們需要為領(lǐng)導(dǎo)提供多種工作方案。方案的格式和要求是什么樣的呢?以下就是小編給大家講解介紹的相關(guān)方
在實(shí)際生活和工作中,方案起到了引導(dǎo)和規(guī)劃的作用,幫助我們實(shí)現(xiàn)預(yù)期的結(jié)果。方案的執(zhí)行需要明確的責(zé)任分工和時(shí)間安排,以確保任務(wù)的順利進(jìn)行。方案范文的多樣性讓我們可以
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