當工作或?qū)W習進行到一定階段或告一段落時,需要回過頭來對所做的工作認真地分析研究一下,肯定成績,找出問題,歸納出經(jīng)驗教訓,提高認識,明確方向,以便進一步做好工作,并把這些用文字表述出來,就叫做總結(jié)。總結(jié)怎么寫才能發(fā)揮它最大的作用呢?下面是小編為大家?guī)淼目偨Y(jié)書優(yōu)秀范文,希望大家可以喜歡。
稅務風險管理工作總結(jié)篇一
通過半年多的學習和實踐,風險管理部綜合統(tǒng)計崗是一個需要責任心與耐心的崗位。堅信能勝任崗位并做出成績;今后的工作中,也將繼續(xù)努力,成為更優(yōu)秀的一員。
年8月參加工作,自己系銀行支行員工。任職風險管理部綜合統(tǒng)計崗。
受到領導和各位前輩多方面的關心和照顧,自己參與工作半年多時間來。工作上亦受到無微不至的指導,協(xié)助我快速的勝任崗位。
監(jiān)測、評價和控制的綜合管理部門,風險管理部是負責支行全面風險管理政策的落實。風險和內(nèi)控的日常管理職責部門。自己任職的綜合統(tǒng)計崗,主要負責對本行信貸資產(chǎn)風險狀況和風險分類的統(tǒng)計、分析和管理;負責全行信貸數(shù)據(jù)動態(tài)管理、分析。
自己主要完成以下幾個方面的信貸手工臺帳的錄入與核對,實際工作中。對實際發(fā)生的信貸業(yè)務明細進行動態(tài)掌控、分析和管理,以便于及時準確的獲得各項信貸統(tǒng)計數(shù)據(jù);對支行運行的老信貸系統(tǒng)進行維護和管理,對各部辦錄入的數(shù)據(jù)及報表進行統(tǒng)計及分析;提供行各項信貸資產(chǎn)數(shù)據(jù)及明細,完成四級分類和五級分類的統(tǒng)計工作和分析工作;月度為行領導以及計財處、公司部、個金部提供同業(yè)經(jīng)營情況的詳細數(shù)據(jù);月度、季度、年度,獨立的或配合辦公室、計財處等部門對外提供各項信貸數(shù)據(jù)報表。此外,行新設了信息平安員一崗,自己即任風險管理部信息平安員,負責部門電腦網(wǎng)絡信息平安的維護。
領導和前輩的'關心照顧下,進入銀行半年多時間來。自己抱著謙虛好學的態(tài)度努力工作,積極學習業(yè)務知識、掌握操作技能、適應工作崗位,基本能較好的完成本職工作和領導交辦的其他工作。自己是剛畢業(yè)的理科本科學生,踏上工作崗位接觸全新的銀行工作,面臨著全新的挑戰(zhàn),這個過程不只是專業(yè)的換位,更是一種思考方式和學習方法的換位,綜合統(tǒng)計崗位上,領導和前輩的關心指導使本人認識到嚴謹?shù)膽B(tài)度、正確的方法、積極的溝通、努力的思考,才干獲得最準確的統(tǒng)計數(shù)據(jù)和最高的工作效率。也正是銀行業(yè)這種對我而言全新的工作,提供給我一個全新的學習機會,優(yōu)良的生長環(huán)境下使我能夠養(yǎng)成在每一天的工作生活中不時學習和獲取新的知識,努力了解銀行業(yè)、金融業(yè)的運行規(guī)律,把所學所悟的點點滴滴運用到實際工作崗位工作中。
自己在過去的半年時間里努力向各位前輩學習業(yè)務知識,正是由于以上的認識。嚴謹認真的完成了本職的統(tǒng)計工作,做到及時、準確、完整的反映支行信貸業(yè)務情況。認真的完成了信息平安員的工作,做好了信息平安的日常維護并建立了平安員日志。努力地養(yǎng)成著良好的工作習慣和工作方法,近來的工作使自己越來越深刻的認識到良好的工作習慣是互通的特別是工作的條理性上,受到各位前輩的指導今后還將繼續(xù)努力。
稅務風險管理工作總結(jié)篇二
;【摘 要】 隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展,企業(yè)稅務風險管理意識也不斷提高,但在管理中依然存在一定風險問題,倘若這些風險不能及時有效解決會影響企業(yè)經(jīng)濟效益。因此,本文基于減稅降費的背景下,探析企業(yè)經(jīng)營過程中的稅務管理,希望對降低稅務風險和提高企業(yè)經(jīng)濟效益有所幫助。
一、我國減稅降費政策的概述
2018年以來,國家推出一系列減稅降費政策。個人所得稅改革、小微企業(yè)普惠性稅收減免、深化增值稅改革和降低社會保險費率等政策陸續(xù)發(fā)布實施。2018年國家稅務總局印發(fā)《關于進一步落實好簡政減稅降負措施更好服務經(jīng)濟社會發(fā)展有關工作的通知》。黨中央、國務院高度重視簡政減稅降負工作,出臺了一系列政策措施,對優(yōu)化營商環(huán)境、促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展起到了非常重要的作用。強調(diào)各級稅務機關要認真落實國家已出臺的減稅措施,特別是2018年出臺的降低增值稅稅率、擴大增值稅留抵退稅范圍、放寬享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標準、允許單價500萬元以下新購進設備器具一次性稅前扣除、取消委托境外研發(fā)費用加計扣除限制等一系列優(yōu)惠政策,為促進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新,推動實體經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級和增強社會創(chuàng)造力營造良好環(huán)境。
2019年在2018年減稅降費的基礎上還要有更大規(guī)模的減稅和更為明顯的降費,主要包括四個方面:一是對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免。二是深化增值稅改革,繼續(xù)推進實質(zhì)性減稅。三是全面實施修改后的個人所得稅法及其實施條例,落實好6項專項附加扣除政策,減輕居民稅負。四是配合相關部門,積極研究制定降低社會保險費率綜合方案,進一步減輕企業(yè)的社會保險繳費負擔。同時,清理規(guī)范收費,加大對亂收費查處力度。
2020年5月22日,國務院總理李克強在發(fā)布的2020年國務院政府工作報告中提出,加大減稅降費力度 。今年繼續(xù)執(zhí)行下調(diào)增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險費率等制度,新增減稅降費約5000億元。前期出臺6月前到期的減稅降費政策,包括免征中小微企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)和工傷保險單位繳費,減免小規(guī)模納稅人增值稅,免征公共交通運輸、餐飲住宿、旅游娛樂、文化體育等服務增值稅,減免民航發(fā)展基金、港口建設費,執(zhí)行期限全部延長到今年年底。小微企業(yè)、個體工商戶所得稅繳納一律延緩到明年。預計全年為企業(yè)新增減負超過2.5萬億元,要堅決把減稅降費政策落到企業(yè)。
隨著減稅降費政策的逐步落實,企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也逐漸改善,但是企業(yè)的稅務風險依舊較高,如何防范企業(yè)稅務風險,成為亟待解決的問題。
(一)增值稅降低企業(yè)稅務管理
1.做好核算與開票工作。由于增值稅稅率的不斷下調(diào),企業(yè)在開具發(fā)票時也困惑于開具何種稅率發(fā)票,究其根本,這是因為企業(yè)對納稅義務發(fā)生的時間存在認知錯誤。企業(yè)務必依據(jù)稅法規(guī)定,不同結(jié)算方式下其納稅義務的時間也不盡相同。因此,企業(yè)需在增值稅下調(diào)后,依據(jù)納稅義務的發(fā)生時間,選擇不同時點納稅義務發(fā)生時間的稅率開具發(fā)票。
2.做好采購供應商管理。由于增值稅稅率的下調(diào),其決定了商品的含稅價格和不含稅價格,因此,企業(yè)在和供應商簽訂合同時,其成交價格和發(fā)票價格也包含涉稅風險。企業(yè)在簽訂合同時,需明確雙方的涉稅條款,不斷減少購銷雙方的稅務風險。
3.做好增值稅風險防控工作。企業(yè)在進行納稅籌劃時,不可盲目的照搬其他企業(yè)的稅務籌劃方案,需依據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及其經(jīng)營過程中面臨的問題進行納稅籌劃。
(二)個人所得稅新政下企業(yè)稅務管理
我國相關稅務領域正在落實“放管服”政策,對于企業(yè)而言,我國稅務主管部門不斷簡化了涉稅流程,為了規(guī)范企業(yè)的減稅申報審批手續(xù),我國先后出臺了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》,該文件增加了企業(yè)個人對于六項專項附加扣除的基本規(guī)定,企業(yè)需嚴格按照此文件的規(guī)定,統(tǒng)計本單位符合條件的員工信息,做好個人所得稅專項扣除的相關工作,并按照文件清單收集、保存、備份等相關信息。
(三)社會保險費用降低下企業(yè)稅費管理
在社保費用降低的背景下,企業(yè)在保持總工資不變的情況下,可不斷優(yōu)化員工的薪酬結(jié)構,最大限度減少企業(yè)繳納的社保項目。此外,企業(yè)可聘請專業(yè)稅務管理人員,對企業(yè)的薪酬制度進行改革,科學減少企業(yè)的稅務成本。
(四)企業(yè)需加強政策學習,提升籌劃風險意識
稅務籌劃人員應該把握好稅務政策應用尺度, 準備把握稅法、政策的理解,在進行稅收籌劃過程中,嚴格按照稅法條文含義去理解、執(zhí)行,不要擴大、縮小政策的適用范圍,關注立法機關做出的解釋。稅收籌劃方案來自相關政策中, 對于納稅人的計稅、稅率等不同的規(guī)定,那么企業(yè)作為納稅人,全面了解稅收籌劃的基礎環(huán)節(jié),對稅收政策全面的學習,才可以預測出不同的稅務風險,并且進行比對并進行政策優(yōu)化選擇,從而做出最優(yōu)稅收決策,因此,加強稅收政策學習,使企業(yè)及財務人員準確把握稅收政策,才可以減少稅務風險的發(fā)生。
三、結(jié)語
隨著我國經(jīng)濟發(fā)展不斷放緩的趨勢,國內(nèi)企業(yè)也面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構升級、資源整合的現(xiàn)象,企業(yè)資產(chǎn)重組將實現(xiàn)常態(tài)化。我國通過制定減稅降費政策,不斷減少企業(yè)的經(jīng)營風險,進而提高企業(yè)的經(jīng)營效益。企業(yè)需要抓住機遇,依據(jù)實際發(fā)展現(xiàn)狀,多措并舉落實納稅籌劃措施,控制企業(yè)的支出成本,提高企業(yè)的納稅籌劃意識。
【參考文獻】
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[2] 劉永宏.稅制改革背景下企業(yè)稅務管理標準化研究——以大型施工企業(yè)為例[j].中國總會計師,2019(5)
作者一簡介:吳小翠(1991—),女,漢族,安徽,碩士,單位:國網(wǎng)安徽省電力有限公司培訓中心,研究方向:管理會計。
作者二簡介:郝敏(1989—),女,漢族,江蘇,碩士,單位:國網(wǎng)安徽省電力有限公司培訓中心,研究方向:管理會計。
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在新時代的今天,創(chuàng)新是時代的主題,我們只有通過改革創(chuàng)新才能取得更好地發(fā)展,開展“改革創(chuàng)新、奮發(fā)有為”大討論,是推動稅務發(fā)展、提高工作效率的重要因素。
伴隨當前改革創(chuàng)新大潮的不斷發(fā)展,互聯(lián)網(wǎng)在稅收風險管理的工作中發(fā)揮著越來越重要的作用,這一背景下創(chuàng)新稅收風險管理,對于我們的稅收工作而言,既是機遇又是挑戰(zhàn)。
一是互聯(lián)網(wǎng)模式下產(chǎn)生的新興產(chǎn)業(yè)導致對稅源管理工作的難度加大,由于當前互聯(lián)網(wǎng)新興行業(yè)具有交易的隱蔽化,不再是傳統(tǒng)的實體店鋪經(jīng)營特點,這就極大地增加了當前我國稅收部門對稅源管理的工作。
二是隨著當今電子商務行業(yè)的不斷發(fā)展,交易更多的是在互聯(lián)網(wǎng)平臺進行,隨之而來是電子化的發(fā)票、憑證以及賬目等內(nèi)容,從而使得傳統(tǒng)模式下的稅收稅源的征管工作難以順利開展。
三是由于新興的互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)打破了原有的實體店鋪模式,使得經(jīng)營地域更加廣泛,同時虛擬的互聯(lián)網(wǎng)平臺,這些都給稅收征收企業(yè)的屬地管理增加了難度。
但如果我們合理的借助互聯(lián)網(wǎng)這個開放共享的信息平臺,就可以極大地提高稅收風險管理工作的公開性和透明度,同時,根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)信息全民共享的特征,可以最大限度地征集群眾對于稅收管理工作的想法和建議,這樣就十分有利于我國稅收工作聽取群眾的意見。同時,根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代的特征,也可以進一步簡化傳統(tǒng)稅收管理工作的強度,而且準確性較高。
而要創(chuàng)新現(xiàn)有的稅收風險管理工作,也就是要應用先進的互聯(lián)網(wǎng)技術,重視稅收風險管理工作中的數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析以及增值利用這幾個方面的內(nèi)容,從而提高我國稅收風險管理工作的水平。
一、在現(xiàn)階段的稅收風險管理工作中,做好數(shù)據(jù)的采集收集工作,是稅收風險管理工作得以有效展開的基礎。當前,在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展迅速的基礎上,我們應當利用好“金稅三期”這一有效的平臺,從而對稅收相關的數(shù)據(jù)進行有效的收集、整理以及分類,這樣一來,讓本來煩瑣的稅收風險管理工作變得井然有序,也實現(xiàn)了稅收管理部門數(shù)據(jù)信息資源的共享,加強了涉稅信息數(shù)據(jù)采集整合系統(tǒng)和當前我們稅收風險管理工作的密切聯(lián)系。本季度我局利用金稅三期平臺處理任務如下:
1.我局共接收提示提醒類風險任務61戶次。市級及以上任務中,二分局1戶次、蔣村分局2戶、河邊分局6戶、晉昌分局48戶、受祿分局1戶。以上任務均按照省市局風險管理要求按時完成。
2.接收按月申報的小規(guī)模納稅人改按季申報任務27戶次。以上任務均按時完成。
二、伴隨我國涉稅信息數(shù)據(jù)采集整合系統(tǒng)平臺的建立,收集并儲存了大量的涉稅數(shù)據(jù),然而,由于這些涉稅數(shù)據(jù)的來源、結(jié)構以及特征都存在極大的差異,所以,我們要根據(jù)收集而來的數(shù)據(jù)進行分析,并以此為核心,將存在巨大差異的涉稅數(shù)據(jù)進行分析處理,從而轉(zhuǎn)變成為切實可用的稅收資源,進一步增強我國稅收風險管理的質(zhì)量和效率。
三、在當前時代背景下,主要的不是看你收集儲存了多少的數(shù)據(jù),而是看你如何對這些海量的數(shù)據(jù)資源進行分析處理,從而得到真正有價值的信息。重視數(shù)據(jù)帶來的增值價值,這是當前稅收風險管理工作的關鍵,從而完成稅收風險管理工作有效的預防和控制。首先,要加強對稅收風險管理資源的整合分類,明確稅收風險管理的職能目標,根據(jù)各種數(shù)據(jù)分析,財務運算,把納稅的數(shù)據(jù)信息與主要的財務指標進行比較分析,從而得出稅收管理工作的重點難點,從稅收工作的各個環(huán)節(jié)層面對風險管理進行有效的把控,完成當前稅收管理工作的創(chuàng)新發(fā)展,進一步實現(xiàn)稅收風險管理工作的現(xiàn)代化管理和服務。其次,眾所周知,稅收風險管理工作是一項既復雜龐大又繁瑣枯燥的系統(tǒng)工作內(nèi)容,需要我們不斷學習提升業(yè)務水平。
“權力就是責任,有責就要擔當”。我們制定了20xx年度后三季度工作計劃如下:
1.完成總局、省局、市局推送的稅收風險管理任務及相關工作,稅收風險管理主觀努力程度達到統(tǒng)一考評標準。準期完成率達到100%,爭取得滿分。按季度考評的風險任務識別命中率達到100%.
2.按照市局要求,積極發(fā)起跨區(qū)域風險管理協(xié)作任務,每季度在5條以上,努力提高跨區(qū)域風險管理協(xié)作水平,對所收到協(xié)作任務按時處置,并且要注重任務的協(xié)作質(zhì)量。
3.按照市局要求對稅收風險管理任務的反饋狀況進行監(jiān)控考評,督促基層分局提高反饋質(zhì)量水平。
4.選拔人才參加智稅競賽。按照省市局要求,積極組織籌備有關智稅競賽活動,選派至少一名人員參加市局選拔賽,爭取入圍市局代表隊代表市局參加省局“智稅20xx”大數(shù)據(jù)競賽,取得較好的成績,為縣局加分。
我們一定會深刻把握上級部署要求,對照自身的工作特點,積極投身大討論中去,經(jīng)受思想洗禮,接受實踐鍛煉,樹立改革意識,增強創(chuàng)新活力。
稅務風險管理工作總結(jié)篇四
;摘要:本篇文章首先對集團公司結(jié)算資金池管理模進行闡述,從成本列支稅務風險、增值稅管理稅務風險、合同簽訂稅務風險三個方面,對集團公司資金池業(yè)務中的稅務風險類型進行解析,并以此為依據(jù),提出集團公司資金池業(yè)務中的稅務風險管理建議。
關鍵詞:集團公司;資金池業(yè)務;稅務風險;風險管理
大部分集團公司在采用資金池管理模式過程中,通常包含了財務公司管理資金池模式、集團公司結(jié)算中心管理資金池模式兩種。從本質(zhì)角度來說,財務公司作為具有獨立法人資格的子公司,在公司管理中,一般采用收支兩條線管理方式,工作內(nèi)容包含了投融資管理及資金信貸風險管理,實現(xiàn)了集團公司內(nèi)部各企業(yè)的閑散資金集中起來,統(tǒng)籌安排使用;但由于財務公司需要向監(jiān)管部門申請經(jīng)營資質(zhì),具有較高門檻。和財務公司管理模式不同,集團公司結(jié)算中心管理資金池模式具備較強的可行性,在大多數(shù)企業(yè)集團中更具有代表性。不管采用哪種資金池管理模式,做好集團公司資金池稅務風險管理工作是非常必要的,本文主要從集團公司結(jié)算中心管理模式下探討存在的風險和管理措施。
(一)財務公司管理資金池模式
財務公司作為以獨立法人身份形成的子公司,負責的工作職責在于管理集團內(nèi)部公司資金,實現(xiàn)信貸風險防范和公司內(nèi)部融資管理,集團公司旗下子公司保存在財務公司的各項資金可以自由支配,在資金應用過程中只要提交用款申請即可。財務公司管理資金池模式適用于成員分布廣,業(yè)務結(jié)構較為繁瑣的集團公司中。
(二)集團公司結(jié)算中心管理模式
和財務公司管理資金池模式不相同的是,集團公司結(jié)算中心管理模式不具有獨立法人資格,一般是集團公司內(nèi)部設有的財務部門來管理,該模式需要在網(wǎng)絡銀行的幫助下進行資金結(jié)算,通常來說,是集團公司和金融機構根據(jù)資金池業(yè)務簽署一份協(xié)議,并給自己旗下機構在該機構中開戶。和財務公司管理資金池模式相同的是,公司結(jié)算模式依舊采取收支兩條線管理模式[1]。
二、集團公司資金池業(yè)務中的稅務風險類型
(一)成員單位對利息支出的成本列支風險
借入資金自身作為資金拆借行為的一種,不管集團公司采取哪種資金池管理方式,在“營改增”背景下,都面臨資金利息支出合規(guī)列支到公司成本的問題,因此相關單位的協(xié)議約定結(jié)算利率以及增值稅發(fā)票就相當重要。如果設計的結(jié)算利率政策不符合稅務機關認可的市場化和獨立性原則,就會面臨企業(yè)所得稅匯算清繳應納稅所得額的稅前扣除金額認定風險;在現(xiàn)有的金稅三期推廣形勢下,資金往來單位是否開具發(fā)票也是各地稅務機關查詢的風險點。從集團整體角度看,由于稅法規(guī)定購進貸款服務方無法隨意實現(xiàn)進項稅額抵扣,會造成資金管理成本和使用效果不理想。
(二)各成員收取的資金占用或利息性收入是否涉及增值稅的稅務風險
集團公司資金池結(jié)算中利息收入是否需要歸入增值稅應稅范疇,在實際執(zhí)行過程中,有較大的分歧,有不少機構認為可以視同資金池所獲取的利益收入和銀行的存款利息收入本質(zhì)上沒有不同,所以不需要繳納增值稅,但嚴格對照稅法對利息收入的解釋,現(xiàn)有的資金池業(yè)務模式下支付利息的主體資格是不合條件的,存在較大的稅務風險。另外,在進行資金池管理過程中,如果資金采用非保本投資管理方式進行資金往來,根據(jù)相關標準無需對其征收增值稅,集團公司應根據(jù)具體項目上的資金協(xié)議約定來充分識別和判斷,不同業(yè)務開展模式導致稅務風險比較多[2]。
集團公司和下屬資金池成員簽署相關協(xié)議,在合同印花稅方面,應根據(jù)印花稅相關要求和標準進行處理,對貸款人及金融機構貸款活動等基礎性問題進行綜合分析。所以,針對集團公司結(jié)算中心而言,因為自身不是金融機構,應根據(jù)集團公司相關成本進行貸款合同簽訂主體及資金往來條款的管理,讓集團公司及下屬成員之間避免存在合同簽訂上的稅務問題,引發(fā)稅務風險。
三、集團公司資金池業(yè)務中的稅務風險管理建議
對于集團公司內(nèi)部資金池而言,利息支出是否可以在集團公司所得稅之前抵扣,應根據(jù)國家所得稅法相關標準,非金融公司向非金融公司貸款利息支出,不可超出金融公司同期同類型貸款利率計算數(shù)額。所以,只要資金池集團公司內(nèi)部核算貸款利息沒有超出同期貸款利息,則可以在稅前進行抵扣。除此之外,根據(jù)有關公司關聯(lián)方利息支出稅前抵扣標準得知,在對所得稅額核算過程中,集團公司實際支付給關聯(lián)方的利息,沒有超出國家稅法標準比例的部分,可以實現(xiàn)抵扣,超出標準比例部分則不得在發(fā)生當期或者今后年度中抵扣[3]。在實踐中,上述利息或利息性質(zhì)支出的計算,往往會被管轄稅務局要求提供增值稅發(fā)票才能實現(xiàn)稅前扣除,這也需要公司根據(jù)相應資金往來協(xié)議提前和稅務局溝通發(fā)票的開具問題。
因此,從稅法角度總體來看,對集團內(nèi)部資金結(jié)算時,利息支出中所得稅稅前抵扣在利率水平及規(guī)模上都有明確要求。因此,集團公司內(nèi)部通常應采用不大于同期金融機構貸款利率方式實現(xiàn)內(nèi)部核算,防止讓公司陷入內(nèi)部結(jié)算利率涉嫌轉(zhuǎn)移利潤的風險;同時,適當控制集團內(nèi)部關聯(lián)方資金中債權性投資與其權益性投資比例在稅法要求標準之內(nèi),在進行稅務風險管理過程中,集團公司應結(jié)合自身存在的債資比例問題,制定可行性管理對策,優(yōu)化資金池管理模式,實現(xiàn)各種稅務成本稅前扣除,提升資金池稅務處理水平[4]。
通常情況下,集團公司資金池結(jié)算中利息收入都包含在增值稅范疇內(nèi)。結(jié)合國家稅務部門頒布的營業(yè)稅改增值稅試點要求得知,貸款服務主要指把資金貸款給其他機構而獲得的利息收入的業(yè)務活動,各種占用或者拆借資金獲取的收入,包含了金融產(chǎn)品持有階段內(nèi)收入、信用卡透支利息收入、買入反售金融產(chǎn)品利息收入、融資融券收取利息收入等,都要根據(jù)貸款服務進行增值稅繳納。根據(jù)上述標準,于2016年5月開始,對集團公司內(nèi)部,兩者之間存在的借款利息均包含在發(fā)生把資金貸款給其他機構的行為,需要根據(jù)貸款服務業(yè)務標準征收增值稅。所以,在“營改增”背景下,集團公司資金池業(yè)務中獲取利息的一方發(fā)生把資金貸款給其他方而獲取利息收入都要進行增值稅繳納;但是,對于其中未明確承諾到期本金可全部收回的投資收益,即非保本的收益、報酬、資金占用費、補償金等,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅。
在進項稅金管理方面,對于集團內(nèi)部的資金占用方,支付的各種占用、拆借資金的利息或利息性質(zhì)的支出,根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》,即使在取得增值稅發(fā)票的情形下,其進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣。
結(jié)合國家印花稅征收標準得知,印花稅應稅中“貸款合同”主要指“金融機構或者銀行部門與貸款人簽署的貸款合同”。在此過程中,金融機構主要指除了人民銀行、各種專業(yè)銀行之外,由中國人民銀行審批成立,具有金融業(yè)務許可資格的公司機構。如果在財務公司管理模式下,因為財務公司屬于金融機構,所以它和子公司簽訂的資金使用合同應繳納印花稅;如果在集團公司結(jié)算中心管理模式下,其資金往來簽署的合同主體并非為金融機構,兩者之間簽署的資金往來合同不包含在印花稅征收范疇內(nèi),所以無需進行印花稅的繳納。
四、結(jié)束語
總而言之,資金池作為資金集中化管理模式中重要組成部分,是集團財務戰(zhàn)略實施的重要管理方式。針對集團公司來說,資金池集中管理模式在應用方面將會面臨集團收取資金池利息是否繳納增值稅、相關支出是否可以稅前扣除、集團公司和資金池成員合同簽署的印花稅等稅務問題。要想減少稅務風險,集團公司應結(jié)合各種資金運用的具體運營情況,及時和稅務部門交流,實現(xiàn)對集團公司資金池稅務風險管理,提高集團公司資金池管理水平,推動集團公司穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻:
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