2025年我國增值稅的擴圍改革就是將營業(yè)稅改為增值稅(5篇)

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我國增值稅的擴圍改革就是將營業(yè)稅改為增值稅篇一

討論多年的增值稅擴圍改革，終于以試點的方式取得進展。

政策出臺后的第一時間，多名專家拍手叫好，稱政策邁出了實質(zhì)性的一步。

財政部財政科學研究所所長賈康隨即表示，這是一項已定重大減稅改革拉開序幕的表現(xiàn)，意在減少重復征稅等?！按伺e在于降低第三產(chǎn)業(yè)稅負以利其更好發(fā)展、放手專業(yè)化細分和升級換代，進而提振消費改善民生擴大內(nèi)需轉(zhuǎn)變發(fā)展方式?！彼f。

一位知情人士告訴記者，增值稅擴圍試點將首先在上海的交通運輸業(yè)進行，理論上測算上海將因此減少稅收收入110多億。

他告訴記者，之所以首先在上海試點是因為上?！爸v政治”，上海表示試點造成的減收自行承擔，不需中央補貼。據(jù)悉，目前上海與財政部在試點問題上達成一致，試點只在交通運輸業(yè)推行。

事實上，更重要的原因或許是上海財稅系統(tǒng)機構(gòu)設置上的優(yōu)勢。上海作為財政特區(qū)，國稅、地稅和財政系統(tǒng)是一套班子，不存在征管權(quán)限分配等機構(gòu)改革問題。而上海的試點經(jīng)驗如果在全國推廣，國地稅合并很可能是以后機構(gòu)改革的方向。

避免重復征稅

增值稅擴圍改革指增值稅替代營業(yè)稅，成為覆蓋工業(yè)、商業(yè)和服務業(yè)的稅種，作為長期研究的減稅改革政策，增值稅擴圍取代營業(yè)稅的最顯著優(yōu)勢就是避免重復征稅。

增值稅是對銷售貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的稅種，對企業(yè)購買機械、原料等成本進行進項抵扣。營業(yè)稅則是對營業(yè)額全額征稅，不存在抵扣，也就不可避免會產(chǎn)生重復征稅問題。增值稅替代營業(yè)稅，允許抵扣，將消除重復征稅的弊端，有利于減輕企業(yè)稅負。

根據(jù)國務院常務會議的決定，此次試點在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。財政部財政科學研究所副所長劉尚希指出，試點稅率比以前有所降低，這從另一個方面來說也是減稅。

上述知情人士則對記者表示，減收只是理論上的靜態(tài)測算，由于之前征收營業(yè)稅的交通運輸業(yè)不需要發(fā)票進行抵扣，上游行業(yè)可以通過不開發(fā)票的方式實現(xiàn)漏稅，增值稅擴圍這一渠道將因此受到限制，稅務部門也許因此實現(xiàn)堵漏增收。

興業(yè)銀行(12.46,-0.01,-0.08%)首席經(jīng)濟學家魯政委則告訴記者，在他為增值稅擴圍的減稅后果而歡欣鼓舞的時候，一些小企業(yè)主則告訴他，由于服務業(yè)大多沒有太多的進項可以抵扣，實施增值稅擴圍后說不定他們的稅收負擔會增加。

為什么是上海

這項1994年稅改以來就在討論的財稅體制改革，之所以無法實施是因為存在很多難以解決問題。

增值稅作為第一大稅種，為中央地方共享稅，中央地方按75∶25分成，營業(yè)稅是地方稅，除特殊規(guī)定外稅收全部歸地方財政。由于涉及到財政分成的原因，地方政府在增值稅擴圍特別是試點工作上并不積極。

此次上海之所以率先試點，是因為作為僅有的財政特區(qū)，上海的國地稅和財政系統(tǒng)是一套班子，不存在征管權(quán)限分配的問題。而上海之所以積極試點，和其本地服務業(yè)比較發(fā)達，而且是全國的交通運輸?shù)臉屑~和中心，同時正在建國際航運中心要盡快出臺針對交通運輸業(yè)的優(yōu)惠政策不無關(guān)系。

正如前述人士所言，減收只是靜態(tài)測算，加上改革實施后堵漏增收和交通運輸業(yè)發(fā)展后稅基增加，實際實施過程中很可能是增收。

試點政策出臺前，地方政府擔心的因中央和地方分成因素造成的減收因素也得以解決，按照規(guī)定試點期間原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)。

事實上，這些方面的問題都可以通過方案設定解決，更深層的體制問題則不是那么好解決。記者也曾從國稅總局人士處了解到，有關(guān)增值稅擴圍，不減少地方財政收入一開始就是既定的原則。

體制的問題則沒有這么容易解決，由于增值稅和營業(yè)稅分別是共享稅和營業(yè)稅，由國稅和地稅分別征收，改革后如果營業(yè)稅全部取消，顯示增值稅擴圍，則地稅系統(tǒng)將失去最大稅種的征管權(quán)限。

對此，甚至有地稅系統(tǒng)人士認為，如此一來將失去地稅系統(tǒng)存在的意義。由此可見，增值稅擴圍改革除了涉及央、地稅收分成，更重要的問題則是機構(gòu)改革問題。增值稅擴圍后，機構(gòu)如何設置、征管權(quán)限如何分配成為繞不開的問題。

現(xiàn)實的問題則是，即便增值稅擴圍改革在上海取得進展，其它地區(qū)也很難推廣上海的經(jīng)驗。于是，機構(gòu)改革成為增值稅擴圍不得不面對的問題。

前述知情人士則表示，據(jù)他了解，機構(gòu)改革、國地稅合并應該已經(jīng)是既定的改革目標。以后稅務部門將更側(cè)重于納稅服務方面的工作。

繞開部門分歧 環(huán)保法“小修小補”

修訂草案提交人大常委會候?qū)?/p>

本報記者 吳麗華 北京報道

實施22年之久，16年來不斷有人建言修改的《環(huán)境保護法》（簡稱“環(huán)保法”）終于邁出了關(guān)鍵一步。

10月26日《華夏時報》記者獨家獲悉，去年底補充進入本屆人大五年立法規(guī)劃的環(huán)保法修訂工作，草案起草階段的工作已經(jīng)完成，并于近日提交全國人大常委會。

本報記者了解到，環(huán)保法的修訂由全國人大環(huán)資委委托環(huán)保部承擔相關(guān)的基礎性工作，并起草環(huán)保法的修改稿，然后由環(huán)資委負責進一步研討和各部門間征求意見的工作，草案進一步修改后提交全國人大常委會。

全國人大知情人士告訴本報記者，環(huán)資委層面的工作已經(jīng)結(jié)束，提交全國人大常委會后，還需經(jīng)過全國人大辦公廳和提交常委會領導等相關(guān)程序，如果一切順利，《環(huán)境保護法修正案（草案）》很可能在近期提請全國人大常委會審議。

按照此前的工作進展規(guī)劃，由人大環(huán)資委委托環(huán)保部起草的環(huán)保法修訂稿初稿在5月底至6月初提交到環(huán)資委層面，環(huán)資委層面于國慶前后提交人大常委會，最快年內(nèi)提請審議，目前看來，環(huán)保法修訂離既定目標只有一步之遙。

繞開部門分歧

環(huán)保法修訂離人大審議只有一步之遙，而對承擔基礎工作的環(huán)保部來說，卻不全是好消息。

前述全國人大知情人士告訴記者，此次提交全國人大常委會的草案稿和之前環(huán)保部提交的版本還有較大的不同。這位人士告訴記者，環(huán)保部重點從自己部門角度考慮設計的條款被修改和刪除了。此外，本次修改還刻意繞開了協(xié)調(diào)難度較大的部門分歧，修改的重點放在了環(huán)保界已經(jīng)取得成果的領域。

由于環(huán)境保護涉及大氣、森林、水、土壤等多個方面，目前我國跟環(huán)境保護直接相關(guān)的部門就有國家發(fā)改委、環(huán)保部、國土資源部、水利部、林業(yè)局、海洋局、氣象局、農(nóng)業(yè)部等多個部委，由于環(huán)保相關(guān)法律的修訂過程中所體現(xiàn)出的部門權(quán)利紛爭和不同部門之間有關(guān)環(huán)保的不同訴求，環(huán)保法修改遲遲沒有推進，其中部門之間的權(quán)益平衡就是難題之一。

由于考慮到這方面的難題，本次環(huán)境法修改從一開始定位就相對務實，按照環(huán)保部的說法即：不求大求全，著力在某些方面實現(xiàn)突破；避免部門間糾葛，求同存異。正如一位地方環(huán)保系統(tǒng)人士看到環(huán)保部起草的初稿時所說，這個稿子還是比較被動和謹慎的，本是修修補補，吸收了一些先進的理念和各地成熟的做法。

本報記者還了解到，此次環(huán)保法修訂主要是八個方面的內(nèi)容，包括環(huán)境影響評價、排污收費、限期治理、公眾環(huán)境權(quán)益、環(huán)境監(jiān)測、環(huán)境信息、跨行政區(qū)污染防治、政府環(huán)境質(zhì)量責任制等。

事實上，比如限期治理、規(guī)劃環(huán)評等內(nèi)容，大多是在環(huán)保風暴、環(huán)境治理中已經(jīng)出現(xiàn)，或者一些地方性法規(guī)條例中已經(jīng)實施的。

上述全國人大人士也表示，本次環(huán)保法修改對部門間環(huán)保權(quán)益問題基本沒有涉及，主要側(cè)重環(huán)境監(jiān)測、信息和地方政府責任等問題，定位還是小范圍的修改。

艱難修法路

環(huán)保法最終選擇繞開部門利益分歧小范圍修改，和多年來環(huán)保法修改一直分歧巨大密不可分，即便到去年年底大家仍然看不到它的進展跡象。

不同于大部分在2008年就列入本屆人大立法規(guī)劃的項目，環(huán)保法的修改是在去年年底才補充進入本屆人大五年立法規(guī)劃，確定列入2011年人大常委會立法計劃，是研究起草、條件成熟時提請審議的法律草案。

雖然如此，對環(huán)保法修改的呼聲卻一直很高。從1995年到2011年，全國人大共收到修改《環(huán)境保護法》的議案75件。在2002年-2008年期間，全國人大在7年間不斷建議修改《環(huán)境保護法》，可以說從2002年開始，全國人大一直組織人員做調(diào)研，包括組織國內(nèi)各部委的官員和高校從事環(huán)境法研究的學者到境內(nèi)外考察、培訓。

而圍繞環(huán)境法的修改則產(chǎn)生了多種不同的觀點，包括修改論、廢止論、擱置論和改造論。

廢止和擱置很容易理解，修改和改造在通俗說法中又被理解為大改和部分修改。武漢大學法學院環(huán)境法研究所所長王樹義曾告訴本報記者，為了配合環(huán)境法的修改，作為環(huán)保法重要研究機構(gòu)，該所單獨立項做過環(huán)境保護法典的編纂工作，拿出了專家稿，在當時對環(huán)境法進行整體修訂，編一部環(huán)境保護法典是環(huán)保法修改的一個方向。另一種觀點則是，將環(huán)保法做成環(huán)境保護的母法，將環(huán)保上升為基本國策，改變現(xiàn)有環(huán)保法的基本框架。

但是，在現(xiàn)有情況下，這兩種觀點實施起來都存在很大的困難，多年爭議之后，并沒有取得實質(zhì)性的進展。

被架空的環(huán)保法

雖然不少人更愿意看到一部大修的環(huán)保法修訂稿，但是迫于現(xiàn)實條件的局限性，環(huán)保法修訂仍然采取了小范圍修改的方式，這其中折射的尷尬現(xiàn)實應該是不可忽視的因素。

據(jù)統(tǒng)計，我國在1989年修改制定《環(huán)境保護法》之后，又先后制定了近30部由全國人大常委會審議通過的環(huán)境與資源保護的單行法及相關(guān)法，包括《水污染防治法》、《大氣污染防治法》、《森林法》、《礦產(chǎn)資源法》等等。有統(tǒng)計顯示，《環(huán)境保護法》的所有條文，70%-80%已經(jīng)被新的環(huán)保單行法、相關(guān)法完善了。

甚至一些單行法中的部分法條也與《環(huán)境保護法》發(fā)生“沖突”。如《環(huán)境保護法》第二十八條規(guī)定，企業(yè)繳納排污費后可以超標排污。但是2008年修訂的《水污染防治法》則規(guī)定，企業(yè)要遵守污染物排放標準和總量控制指標，超標企業(yè)要處兩倍以上五倍以下罰款。

北京大學法學院環(huán)境法學教授汪勁接受采訪時就表示，《環(huán)境保護法》歷經(jīng)20余年，卻一直沒有被修訂，其內(nèi)容早已與現(xiàn)實脫節(jié)，跟不上時代的發(fā)展，甚至跟后來制定的單行環(huán)境法律相沖突，環(huán)保法已經(jīng)被架空了。

年關(guān)將至“錢緊”突出

人保部督察農(nóng)民工欠薪

本報記者 王曉慧 北京報道

地產(chǎn)市場低迷、鐵路工程停工、工廠訂單萎縮??農(nóng)民工將成為當下中國經(jīng)濟這一系列問題最直接的受害者，相關(guān)問題也再次成為政府關(guān)注的焦點。

“我們近期將著重展開農(nóng)民工問題工作的研究，從總體上和長遠上解決農(nóng)民工所遇到的問題，從而為下一步制定和實施維護農(nóng)民工權(quán)益、解決農(nóng)民工問題的相關(guān)政策提供依據(jù)?！?0月25日，在人力資源和社會保障部召開第三季度新聞發(fā)布會上，人保部發(fā)言人尹成基強調(diào)，人保部下一步工作安排的重點是開展中國農(nóng)民工發(fā)展政策研究后續(xù)工作，研究起草進一步解決農(nóng)民工問題的政策性文件。

至于解決農(nóng)民工問題政策出臺的具體時間和內(nèi)容，尹成基表示，重心會圍繞農(nóng)民工的就業(yè)問題、社會保險權(quán)益問題、工資拖欠問題、子女教育問題、城市住房問題以及享受城市公共服務權(quán)益等多方面的問題展開。

“年底前，人保部暫未有針對農(nóng)民工的相關(guān)政策出臺?！庇浾邚娜吮２哭r(nóng)民工工作司綜合處一官員處獲悉，11月到12月上旬期間，人保部將開展第五次全國農(nóng)民工工作督察，該工作將會為出臺農(nóng)民工的相關(guān)政策提供有力依據(jù)。

就業(yè)問題凸顯

“地產(chǎn)市場的低迷直接導致我們施工項目銳減?！庇浾邚谋本┮话ゎ^處了解到，去年此時，他已接手了四個項目，最小的項目也在1萬多平方米左右，光是這一個項目至少可解決35個農(nóng)民工的就業(yè)問題，如今，時近年末，他才拿到兩個項目，其中包括一個幾近微利的保障房項目，工人數(shù)量已經(jīng)減掉了一半還多。

據(jù)記者多方了解得知，就目前而言，地產(chǎn)市場低迷直接導致農(nóng)民工的崗位數(shù)量萎縮，從而導致農(nóng)民工就業(yè)難的問題，但大家一向關(guān)注的農(nóng)民工欠薪問題暫未顯現(xiàn)。

“崗位少了，留的人也大都是精英，所以欠薪問題應該不會太嚴重，即便有所體現(xiàn)也都是在年底才會集中爆發(fā)?！痹摪ゎ^補充說，房價低迷這段時期將是地產(chǎn)企業(yè)最艱難的時期，也是農(nóng)民工就業(yè)最困難的時期。

有消息預測，受到限購令、信貸控制、提高利率、增加保障性住房供給等政策綜合作用的影響，房地產(chǎn)市場量價齊跌的態(tài)勢或會延續(xù)到明年下半年。

“這是我們這兒最棒的油漆工，但由于活太少，干完這個項目他就回江蘇老家自己創(chuàng)業(yè)不回來了?！卑ゎ^指著身邊一個留著披肩發(fā)的小伙子告訴記者，新生代的農(nóng)民工腦子比較靈活。

長發(fā)小伙子告訴記者，在北京的五年，他學到了很多房屋裝修的知識和理念，打算回去做個包工頭或者開個小型裝修公司，“由于基礎價位本來就低，二三線城市即便受地產(chǎn)政策些許影響，價格也并非是高得讓老百姓想都不敢想或買都買不起的，因此地產(chǎn)市場沒有北京這么難做。比如，我的工資乘以2就能在我江蘇老家的小縣城買到一平方米，但是，我的工資乘以10也不敢奢望在北京擁有一平方米的土地。”他希望國家能多出臺一些農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)方面的優(yōu)惠政策，比如在資金、技術(shù)培訓和稅收方面。

據(jù)記者了解，為了通過創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，國家曾經(jīng)出臺過一系列支持農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策，比如，政府出臺小額擔保貸款政策、減免部分房租和水電費等政策，但由于缺乏細則，導致農(nóng)民工在實際操作過程中很難享受到此類優(yōu)惠。

督察提供新政依據(jù)

“農(nóng)民工問題不是短期內(nèi)就能解決的問題，它是一項涉及范圍廣、影響大、帶有全局意義的探索工作?！比吮２哭r(nóng)民工工作司綜合處的上述官員告訴記者，年底前人保部雖然并沒有針對農(nóng)民工的政策出臺，但不排除國家層面和地方綜合性的政策涉及到農(nóng)民工問題，31個農(nóng)民工工作聯(lián)席會議成員單位都有可能出臺某個政策，從而涉及到農(nóng)民工。

2006年初，國務院制定下發(fā)了國發(fā)[2006]5號文件，該文件明確提出了解決農(nóng)民工問題的8個方面共32項任務。同時，為了加強和改進對農(nóng)民工工作的領導，國務院建立了由國務院辦公廳、發(fā)展改革委、教育部、科技部等31個部門和單位組成的農(nóng)民工工作聯(lián)席會議，日常工作由人保部負責。

“很多部委在制定相關(guān)政策時，都會考慮到農(nóng)民工問題的解決，很多政策里均有體現(xiàn)。比如，最近大家呼聲比較高的外地子女就地參加中高考的問題，教育部如果出臺文件解決這個問題，農(nóng)民工子女的教育問題也就解決了；還有，人保部出臺的跨地區(qū)轉(zhuǎn)移社會保險關(guān)系和享受社會保險待遇等政策均會涉及到農(nóng)民工?！比吮２可鲜龉賳T告訴記者，除了國家層面和相關(guān)部委的政策，地方也會根據(jù)自己的特點和情況制定相關(guān)政策，比如廣東的農(nóng)民工有近3000萬人，而寧夏的農(nóng)民工非常少，那么，這兩個地域出臺的關(guān)于農(nóng)民工方面的政策就會有很大差異，相比而言，廣東出臺此類政策的幾率就會大一些。

據(jù)記者了解，近期涉及農(nóng)民工的地方性政策屢見不鮮，比如沈陽、重慶等地區(qū)均開始允許農(nóng)民工申請公租房；天津、山西等21個地區(qū)相繼調(diào)高最低工資標準，平均調(diào)增幅度21.7%，直接受益者便是農(nóng)民工。

人保部上述官員告訴記者，人保部將于11月份開展的全國農(nóng)民工工作督察已經(jīng)開展了四次，經(jīng)過這幾年的檢查總結(jié)得出，近幾年最突出的農(nóng)民工問題大都集中在工資拖欠、企業(yè)非法用工、農(nóng)民工簽合同率低、社會保障和住宿條件比較差以及綜合服務不到位等幾個方面。

記者獲悉，全國農(nóng)民工工作督察每年的工作重點都不一樣，今年督察的重心是農(nóng)民工欠薪問題，之后的相關(guān)政策或會以此督察結(jié)果為依據(jù)。

我國增值稅的擴圍改革就是將營業(yè)稅改為增值稅篇二

簡并增值稅稅率政策

從2017年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。

為避免因進項抵扣減少而增加稅負，有關(guān)部門做出了對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變的決定，也就是說對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)維持扣除力度不變，將出現(xiàn)銷售環(huán)節(jié)征11%稅率，購進環(huán)節(jié)扣13%稅率的情況。

為配合簡并稅率，國稅同步升級外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)2.0.8版、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)2.0.8版，2017年6月30日起開始采用新版申報系統(tǒng)。升級時間：6月29日18：00——6月30日8:00

期間出口退稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)和出口退稅企業(yè)的增值稅網(wǎng)上申報將暫停服務，出口企業(yè)可到國稅網(wǎng)站軟件下載目錄，下載相應申報系統(tǒng)升級補丁軟件。

現(xiàn)場辦稅須實名

7月1日開始，稅務大廳對辦稅服務廳現(xiàn)場辦理的所有涉稅業(yè)務都實行“身份驗證”，也就是說辦稅人員到辦稅服務廳辦理各項涉稅業(yè)務，均須向稅務機關(guān)提供有效的身份證明進行實名認證后才能辦理。

如果前來大廳的辦稅人員無法出具實名辦稅身份證明，或是實名辦稅身份證明無法通過驗證，稅務機關(guān)將不再為其辦理涉稅業(yè)務。

在市范圍內(nèi)，所有實體辦稅廳（包含市行政服務中心辦稅窗口）辦理的所有涉稅業(yè)務，均須要實名辦稅。7月1日以后，沒有身份驗證，將無法辦理涉稅業(yè)務。從6月6日起至6月30日為過渡期，過渡期內(nèi)辦稅人員前來辦理業(yè)務，可按照之前規(guī)定繼續(xù)辦理。

企業(yè)開票需“稅號

7月1日之后，以企業(yè)名稱開具增值稅普通發(fā)票，若不填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，就不屬于正規(guī)發(fā)票，不能用于稅收憑證計稅、退稅、抵免等。

該項“新規(guī)”適用范圍包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)，但不包括個人、政府機構(gòu)、事業(yè)單位中的非企業(yè)單位等。

個別商家如果提出開個人發(fā)票要求身份證號等個人信息要求，消費者可以拒絕?！?/p>

發(fā)票明細須填寫

購買或銷售商品開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應按照實際商品名稱如實開具，不得填開與實際商品不相符的內(nèi)容。在商場超市消費買東西不能再開“食品”、“日用品”、“辦公用品”、“禮品”、“勞保用品”這種大類別，而是必須按照明細如實填寫了。

發(fā)行購物卡等儲值類預付費卡的發(fā)票，抬頭名稱一直模糊劃分，比如說餐飲儲值卡可以直接開成“餐飲”，超市購物卡可以直接開成“日用品”，但從7月1日起，所有預付費的儲值卡都將明確開具為“預付費卡”項目。

發(fā)票認證期限有延長

“新規(guī)”規(guī)定發(fā)票認證期限從原來的180天延長至360天。也就是說，如果7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，納稅人可以在開具之日起360日內(nèi)（包含平時周末放假以及節(jié)假日）進行認證，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。

同樣，2017年7月1日及以后取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，納稅人可以在開具之日起360日內(nèi)（包含平時周末放假以及節(jié)假日）向主管國稅機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

科技型中小企業(yè)加計扣除比例增加

科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。根據(jù)國稅數(shù)據(jù)測算，市符合上述標準的科技型中小企業(yè)超過1000戶，預計可實現(xiàn)多加計扣除達到6億元，將大大減輕中小型科技企業(yè)的稅收負擔。

據(jù)悉，文件對兩種情況進行了規(guī)定：

1、未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除（2015年規(guī)定的扣除比例是50%）

2、而形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷（2015年規(guī)定的扣除比例是150%）。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍再次擴大

享受所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策，預計該項政策將使我市222戶小微企業(yè)獲益，減稅總額達到1308萬元。

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合相關(guān)條件。其中，工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是即時享受的稅收優(yōu)惠，無論企業(yè)上一是否符合小型微利企業(yè)條件或者是本新成立的企業(yè)，預繳所得稅時均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。定額征收企業(yè)由主管稅務機關(guān)按照程序調(diào)減定額。

商業(yè)健康保險抵扣個稅要取得“稅優(yōu)識別碼”

日前，財政部、稅務總局、保監(jiān)會聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（以下簡稱《通知》）提出，從7月1日起，購買商業(yè)健康保險可以抵扣個稅，每月最高200元，每年最高抵扣2400元。此前，商業(yè)健康保險抵扣個稅，已經(jīng)在一些地方先行試點，7月1日起，也將正式落地。

目前，給予稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險，主要涵蓋疾病保險、醫(yī)療保險兩部分。納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險并取得稅優(yōu)識別碼，即可享受稅收優(yōu)惠政策。據(jù)悉，“稅優(yōu)識別碼”由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則確定后下發(fā)保險公司，由保險公司打印在保單上，是納稅人據(jù)以稅前扣除的重要憑據(jù)。因此，納稅人在稅前扣除商業(yè)健康保險支出時，均需提供“稅優(yōu)識別碼”。個人購買商業(yè)健康保險但未獲得稅優(yōu)識別碼，以及購買其他保險產(chǎn)品的，不能享受稅前扣除政策。

6項稅收優(yōu)惠政策 延長至2019年底

為了持續(xù)推動實體經(jīng)濟降成本，物流企業(yè)大宗商品倉儲設施城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策、對有線電視收視費免征增值稅、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅等6項稅收優(yōu)惠政策延長到2019年底。

該批稅收政策涉及面廣、減稅力度大，是促進市場主體降成本增后勁、深入推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要抓手，是支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新“雙創(chuàng)”活動的重要舉措。

2017年的政府工作報告中指出：“落實和完善全面推開營改增試點政策，簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，今年由四檔稅率簡并至三檔，營造簡潔透明、更加公平的稅收環(huán)境，進一步減輕企業(yè)稅收負擔?！庇纱?，引發(fā)了社會對于簡并稅率的關(guān)注。為什么需要簡并稅率

增值稅是一種中性的稅收，對比世界各國，開征增值稅的國家大多數(shù)僅設置兩檔稅率，一檔為標準稅率，另一檔為低稅率，通常適用于一些社會的公共品，如基本生活必需品，住院和醫(yī)療服務、食物和水的供應、公共交通、郵政服務、公共電視、慈善服務、文化和體育活動等。目前，我國的增值稅率已涉及多檔稅率，包括17%、13%、11%、6%，此外還涉及簡易征收率3%、5%及4%減半征收。造成增值稅多檔稅率并存有歷史的原因，如我國從1994年開始對銷售貨物及加工修理修配勞務征收增值稅，但是營業(yè)稅改為增值稅是從2012年開始的，目前，增值稅的暫行條例依然有效，但是營改增的法規(guī)體系相對獨立，這兩者之間雖然有共通之處，又存在著一定的差異，因此，在稅率上存在差異。

增值稅稅率存在多檔也有行業(yè)訴求的原因，許多行業(yè)希望獲得增值稅低稅率來實現(xiàn)對行業(yè)稅的扶持，為滿足一些特定行業(yè)的政策訴求，稅率逐漸發(fā)展成為多檔。此外，過渡性也是造成多檔稅率的原因之一，在營業(yè)稅稅制下，按不同的行業(yè)設置多檔稅率，改為增值稅后，納稅人一方面會比較增值稅稅率與營業(yè)稅稅率的差額，如果過大則很難接受，當然在此有計算方法的差異，但普通的納稅人通常對于稅負的直觀感受是從稅率開始的，因此，為了便于過渡，則設置接近原營業(yè)稅稅率的增值稅稅率，造成稅率差異。

但是，多檔稅率并存，顯然會扭曲增值稅的中性，造成抵扣鏈條的斷裂，目前在執(zhí)行中相關(guān)問題已經(jīng)顯現(xiàn)。

例如，筆者在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，一家公共交通運輸企業(yè)，由于車票的價格是限定的，收費過低，因此企業(yè)長期虧損，主要依靠財政補貼來持續(xù)經(jīng)營。但是，頻繁地使用車輛會加速車輛的報廢，因此，新增購進的車輛數(shù)額并不少，由于企業(yè)銷項與進項之間的差額很小，運輸業(yè)的銷項稅率為11%，而進項購買汽車等的稅率為17%，所以該企業(yè)假設采用一般計稅法，會長期存在留抵額。大量的留抵額存在，一方面會占用企業(yè)的資金成本，另一方面也會引起稅務機關(guān)的關(guān)注，因為一個長期經(jīng)營但沒有稅金產(chǎn)生的企業(yè)，很容易讓人懷疑是否偷稅漏稅，而事實上產(chǎn)生問題的原因主要在于稅率的差異。

而假設該企業(yè)采用簡易計稅法，表面上似乎解決了留抵額的問題，事實上該企業(yè)的進項稅額由于無法抵扣直接進入企業(yè)的成本，增加了企業(yè)的負擔。因此，簡并稅率是對各行各業(yè)均有利的事情，其不會造成增值稅鏈條的斷裂。四檔稅率如何簡并至三檔

關(guān)于增值稅的四檔稅率如何簡并至三檔，有不同的假設。一種假設為取消13%的稅率，從影響程度看其為較優(yōu)的選擇，因為，13%稅率的應稅范圍較少，主要包括糧食、自來水、天然氣、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)產(chǎn)品等。但是，取消了13%稅率以后，17%、11%及6%三檔稅率依然存在較大的差異，無法解決一些企業(yè)由于購銷項稅率差異而導致進項倒掛的問題。一種假設為取消6%的稅率，其最大的優(yōu)點在于減少了稅率的差距，剩余17%、13%及11%三檔稅率更為接近，再經(jīng)過下一輪的改革，進一步簡并成為17%及11%兩檔稅率，和國際較為接軌。6%的稅率主要涉及我國的現(xiàn)代服務業(yè)，包括金融、技術(shù)、現(xiàn)代服務等，給其設計較低稅率一方面是考慮到現(xiàn)代服務業(yè)人工成本占比較高，沒有足夠的進項稅額抵扣;另一方面原因在于這些行業(yè)均為我國扶持的行業(yè)，需要政策傾斜。如果將金融行業(yè)等的6%稅率取消，最直接的影響不在于稅收成本，而在于遵從成本，因為要變換稅率，整個金融機構(gòu)的結(jié)算系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、報價系統(tǒng)等均需隨之發(fā)生調(diào)整，這需要耗費大量的人力物力。

另一種假設是將17%稅率并到13%的稅率，或者將11%的稅率并到6%。將17%稅率并到13%的稅率，則剩余13%、11%和6%;將11%的稅率并到6%，則剩余17%、13%和6%。顯然后者會拉開貨物與勞務在稅率上的差距，直接影響到混合銷售及兼營，一些貨物與勞務的混合銷售只能選擇拆分合同而成為兼營，分別計稅，否則按貨物的混合銷售會對勞務征收高達17%或13%的稅。

因此，將17%稅率并到13%稅率的方案，對于企業(yè)而言是更優(yōu)的選擇。然而17%的稅率涉及幾乎所有的貨物，這是一檔影響面廣的稅率，若將其下降至13%，意味著整個社會貨物的增加值會減少4%的增值稅，可以設想這將對財政收入產(chǎn)生巨大壓力。我國的赤字規(guī)模并沒有大幅上升的趨勢，那么在赤字規(guī)模不變的前提下，假設支出規(guī)模無法下降，收入規(guī)模急劇下降必然會突破赤字的預期?？傮w而言，稅制改革已進入了深水區(qū)，每改一步均牽一發(fā)而動全身。標準稅率不宜定得過高

對比世界上征收增值稅的國家，17%的標準稅率并非最高的。根據(jù)oecd(經(jīng)合組織)消費課稅趨勢的報告，增值稅稅率的演變可以分為三個階段：

第一階段(1975年~2000年)，許多國家不斷提高增值稅標準稅率。1995年，在使用增值稅的31個國家中，有20個國家自實施之日起至少提高了一次標準稅率。1975年到2000年，oecd成員國的平均標準稅率從15.6%提高到18%。第二階段(2000年~2009年)，大多數(shù)國家的增值稅標準稅率保持平穩(wěn)，33個國家中的22個國家稅率保持在15%~22%。截至2009年1月1日，只有5個國家的稅率高于22%(丹麥、芬蘭、冰島、挪威和瑞典)。2000年到2009年，oecd成員國平均標準稅率略有下降，從18%下降到17.6%。

第三階段(2009年~2014年)，為化解經(jīng)濟金融危機帶來的鞏固財政的壓力，許多國家的增值稅標準稅率大幅提高。在這個短時期內(nèi)，21個國家至少有一次提高了增值稅標準稅率，包括捷克、愛沙尼亞、芬蘭、法國、希臘、匈牙利、愛爾蘭、意大利、荷蘭、波蘭、葡萄牙、西班牙、斯洛文尼亞、斯洛伐克、英國、冰島、以色列、日本、墨西哥、新西蘭和瑞士。這導致未加權(quán)的oecd平均增值稅稅率從2009年1月的17.6%提高到了2014年1月的19.1%。2009年，只有4個國家的增值稅標準稅率高于22%，但到2014年已經(jīng)有10個之多。

但oecd成員國已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，通過提高增值稅標準稅率來增加財政收入存在一些不良影響，會造成稅基的侵蝕，以及避稅問題的產(chǎn)生。vrr(增值稅收入比率)指標顯示，在oecd成員國中，未加權(quán)的vrr只有0.55，意味著45%的潛在增值稅收入沒有收回。因此，我國在簡并稅率改革中，應該充分借鑒國際經(jīng)驗，并非稅率定得越高，財政收入就會越多。作為一種中性的稅收，我們應該基于低稅率、寬稅基去做總體的設計。簡易征收率是否應該取消

關(guān)于簡易征收率，面臨一個兩難抉擇，從稅制本身看，簡易計稅與一般計稅并存會導致增值稅的扭曲，原則上應該在增值稅立法時取消簡易計稅。但筆者的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，中國的現(xiàn)實情況是許多的進項依然由于市場、法制及管理水平等方面的制約無法取得進項發(fā)票，如果取消了簡易計稅，對于中小企業(yè)影響較大。此外，關(guān)于簡易計稅的門檻也應進行相應修訂，例如銷售貨物的小規(guī)模納稅人標準為生產(chǎn)企業(yè)50萬元以下，其他企業(yè)為80萬元以下。顯然，發(fā)展至今這個標準已經(jīng)過低了，例如一個利潤不高的家具銷售企業(yè)，其銷售一套家具的價格已經(jīng)超過80萬元，但利潤卻很低，并且購買的木材由于市場不規(guī)范、無法取得進項發(fā)票，在這樣的背景下，按一般計稅法無法抵扣進項，但按簡易計稅法其超過了小規(guī)模納稅人的標準，所以，應該將銷售貨物的小規(guī)模納稅人的標準提高到與“營改增”的500萬元相一致。

筆者認為，我國的增值稅稅率應最終改革為僅設置兩檔，一檔是普遍適用于所有的貨物及應稅勞務的標準稅率，另一檔是適用于政策性需要扶持的特殊物品或服務的低稅率，主要是公共品的低稅率，不應再按行業(yè)去設置不同的稅率。并且，增值稅分步改革的管理成本太高，每一次稅率的調(diào)整，企業(yè)均需調(diào)整信息系統(tǒng)，稅務機關(guān)也需調(diào)整信息系統(tǒng)，納稅人需要培訓及熟悉相應的業(yè)務，合同也需要調(diào)整。

因此，在增值稅立法時應爭取一步到位實現(xiàn)改革的目標。此外，稅制的改革走向深水區(qū)，除了稅制自身的科學性以外，還需要社會其他方方面面的配合及跟進，否則困難重重。

我國增值稅的擴圍改革就是將營業(yè)稅改為增值稅篇四

應繳增值稅稅率研究

應繳增值稅稅率=應繳增值稅/營業(yè)收入 應繳增值稅=銷項稅-進項稅

銷項稅=σ銷項稅基數(shù)×稅率=銷項稅基數(shù)×平均稅率 進項稅=σ進項稅基數(shù)×稅率=進項稅基數(shù)×平均稅率

銷項稅、進項稅稅率即我們知道的相關(guān)稅率17%、7%、3%等。平均稅率指的是加權(quán)平均稅率。

設應繳增值稅為t,銷項稅平均稅率為b，銷項稅基數(shù)為r，進項稅平均稅率為a，進項稅基數(shù)為t。

則有t=rb-ta，或?qū)憺椋簍/r=b-（t/r）×a。

t/r即為應繳增值稅稅率，我們稱之為營業(yè)收入增值稅率，我們按習慣可將t/r定義為投入產(chǎn)出比率。

顯然，營業(yè)收入增值稅率與銷項稅平均稅率、投入產(chǎn)出比率、進項稅平均稅率有關(guān)。

銷項稅率高，投入產(chǎn)出比率小，進項稅率低，營業(yè)收入增值稅率較高。

銷項稅低，投入產(chǎn)出比率大，進項稅率高，營業(yè)收入增值稅率較低。

由于0%≤a≤17%，0%≤b≤17%，0≤t/r≤1，所以0%≤t/r≤17%，我們用0.618法將營業(yè)收入增值稅率分為三個區(qū)間：

區(qū)間1： 0

當營業(yè)收入增值稅率在區(qū)間1時，原因可能如下： 1.投入產(chǎn)出比率大

投入產(chǎn)出比率大的原因可能是產(chǎn)品價格低，原材料消耗大、原材料價格高。

2.銷售增值稅發(fā)票開的較少

與對應的原材料消耗相比，銷售增值稅發(fā)票開的較少，可能是產(chǎn)品沒有完工，或者是產(chǎn)品已經(jīng)完工但沒有銷售，也可能是故意少開銷售發(fā)票。

3.原材料發(fā)票較多

可能使用虛開增值稅發(fā)票（指可以抵扣的進項稅發(fā)票），也可能是購入發(fā)票較多。

后兩種原因可能是企業(yè)為了減少稅收而進行的不良行為，稅務部門在稅收稽查時可能會發(fā)現(xiàn)。

當營業(yè)收入增值稅率在區(qū)間3時，原因可能如下： 1.投入產(chǎn)出比率低；

2.銷售增值稅發(fā)票開的過多； 3.原材料發(fā)票較少； 4.進項稅稅率較低。

第1種原因，投入產(chǎn)出比率低，營業(yè)收入增值稅率高，對降低投入的企業(yè)顯得不公平：節(jié)省投入的越多，交的稅越多。投入產(chǎn)出比低，也可能是附加值比較高，也就是增值較高，增值越高，稅率越高，表面看來是合理的，也是“增值稅”的取向，但對一些高科技企業(yè)，物耗較少，但人力資源消耗較高，稅率高，恐怕也不太不合理。稅法應對一些高稅率的部門進行部分免稅，對發(fā)展高科技企業(yè)應有推動作用。

第4種原因，可能是稅收政策造成的不合理因素，即企業(yè)所購入的原材料稅率較?。ㄉ踔?稅率）導致無法抵扣，使企業(yè)稅負偏重。

我國增值稅的擴圍改革就是將營業(yè)稅改為增值稅篇五

增值稅擴圍試點行業(yè)和稅率敲定 http://.cn2011年11月18日 02:00中國證券網(wǎng)-上海證券報微博⊙見習記者 郭一信

11月17日，財政部、國稅總局公布《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》及上海試點的相關(guān)政策，確定了增值稅擴圍的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)增值稅稅率。

根據(jù)方案，在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。其中，租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他技術(shù)研發(fā)、文化創(chuàng)意、物流等部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。

在計稅方式上，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等原則上適用增值稅一般計稅方法。而金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法，即金融保險業(yè)在按銷售額計算增值稅額時還是不得抵扣進項稅額。

財政部負責人表示，對試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算發(fā)現(xiàn)，目前交通運輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%－15%之間，而信息技術(shù)、文化創(chuàng)意等現(xiàn)代服務業(yè)基本在6%－10%之間。因此這次改革試點選擇11%和6%兩檔低稅率，對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)減稅作用較大。

記者還注意到，原先未列入試點范圍的建筑業(yè)，這次也進入了改征增值稅范圍。對此，中央財經(jīng)大學稅務學院教授黃樺表示，建筑業(yè)納入增值稅征收范圍有利于增值稅的進一步轉(zhuǎn)型，即未來企業(yè)外購不動產(chǎn)支出有望進入增值稅進項抵扣范圍。

對于增值稅改革試點后對相關(guān)行業(yè)的影響，專家表示交通運輸業(yè)和建筑業(yè)由于改征增值稅后可消除重復征稅問題，因此減稅作用較為明顯，而文化創(chuàng)意、會展等行業(yè)由于自身可抵扣項較少，其稅負水平受影響程度也較小。

財政部、國稅總局還表示，將密切跟蹤上海市試點運行情況，逐步擴大試點范圍，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。中國人民大學經(jīng)濟學院副院長劉元春測算，未來若增值稅改革向全國推廣后，全社會gdp能夠相應提高4個百分點。