一鍵復(fù)制
隨著法治精神地不斷發(fā)揚(yáng)，人們愈發(fā)重視合同，越來(lái)越多的人通過(guò)合同來(lái)調(diào)和民事關(guān)系，合同能夠促使雙方正確行使權(quán)力，嚴(yán)格履行義務(wù)。擬定合同的注意事項(xiàng)有許多，你確定會(huì)寫(xiě)嗎？下面我給大家整理了一些優(yōu)秀的合同范文，希望能夠幫助到大家，我們一起來(lái)看一看吧。
弱電工程合同稅率篇一
租賃合同印花稅稅率，印花稅在2016年1月1日的時(shí)候就已經(jīng)重新調(diào)整了，那么各位租房一族對(duì)房屋租賃合同印花稅稅率有了解多少呢？知道各種租房合同印花稅稅率怎么計(jì)算嗎？下面小編就為大家詳細(xì)講解哦！
1、對(duì)于融資租賃合同，因?yàn)橛』ǘ愂橇信e征稅，其經(jīng)濟(jì)合同中暫時(shí)沒(méi)有融資租賃合同的稅目，暫時(shí)按照一般財(cái)產(chǎn)借款合同征收印花稅，稅率為0.05%。
2、易貨合同類似于“購(gòu)銷合同”，但計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該為交換雙方的價(jià)值的合計(jì)數(shù)目，因?yàn)橐棕洿嬖诩荣?gòu)又銷的情況。稅率為0.3‰。e_wbo 稍微用錯(cuò)了點(diǎn)稅率。
印花稅是由納稅人按照規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自己購(gòu)買(mǎi)并粘貼印花稅票，這樣就完成了繳納的義務(wù)。印花稅的主要納稅人立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。而房屋租賃合同印花稅的納稅人就是立合同的人。繳納印花稅的方法一般分為四種：貼花法(納稅人根據(jù)有關(guān)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納金額，購(gòu)買(mǎi)印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上)、采用繳款書(shū)代替貼花法(一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過(guò)五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)用繳款書(shū)或者完稅證完稅，并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花)、按期匯總繳納法(同一種類的應(yīng)納稅憑證如果需要多次貼花，納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際情況決定是否按期匯總繳納，匯總繳納的期限是一個(gè)月，一旦繳納方式選定一年之內(nèi)飾不能更改的)、代扣代繳法(從納稅人的收入中扣除應(yīng)納稅額并代為繳納)。
房屋租賃合印花稅稅率計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率
財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅的稅率是0.1%;印花稅在“簽合同時(shí)”按合同金額繳納。印花稅是這樣規(guī)定的：應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額未滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算。對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃的印花稅有特殊規(guī)定：最低一元應(yīng)納稅額起點(diǎn)，即稅額超過(guò)一角但不足一元的，按一元計(jì)。
我們來(lái)具體說(shuō)明一下房屋租賃合同印花稅稅率的算法，房屋租賃合同印花稅稅率是0.1%，印花稅在合同簽訂時(shí)按合同金額繳納。根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，按比例稅率納稅而應(yīng)納稅額又不足一角的可以免征印花稅，一角以上的其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按一角計(jì)算，對(duì)房屋租賃合同規(guī)定了最低一元的應(yīng)納稅額起點(diǎn)，稅額超過(guò)1角但是不足1元的，按1元計(jì)算。我們舉個(gè)例子，如果你的租金金額是400元,應(yīng)納印花稅0.4元，但是不足一元，所以按一元貼花。所以房屋租賃合同印花稅是以角作為最低的計(jì)量單位，超過(guò)1元的應(yīng)該全額貼花，不存在尾數(shù)的取舍問(wèn)題。
印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
根據(jù)應(yīng)納稅憑證性質(zhì)的不同，印花稅分別采用比例稅率和定額稅率，具體稅目、稅額標(biāo)準(zhǔn)詳見(jiàn)《印花稅稅目、稅率(稅額標(biāo)準(zhǔn))表》：此外，根據(jù)國(guó)務(wù)院的專門(mén)規(guī)定，股份制企業(yè)向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行的股票，因買(mǎi)賣、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照書(shū)據(jù)書(shū)立的時(shí)候證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算的金額，由出讓方按照1‰的稅率繳納印花稅。
印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的.金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
1.應(yīng)納數(shù)額=應(yīng)納稅憑證記載的金額(費(fèi)用、收入額)×適用稅率
2.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
1.下列憑證可以免征印花稅：
(4)無(wú)息、貼息貸款合同;
(6)企業(yè)因改制而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);
(8)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房有關(guān)的憑證，廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購(gòu)買(mǎi)人與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房有關(guān)的憑證。
2.下列項(xiàng)目可以暫免征收印花稅：
(1)農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同;
(3)投資者買(mǎi)賣證券投資基金單位;
(5)個(gè)人銷售、購(gòu)買(mǎi)住房。
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①、房產(chǎn)稅
②、城鎮(zhèn)土地使用稅
③、營(yíng)業(yè)稅
應(yīng)按租金收入的5%繳納，月租金收入在800元以下的免納營(yíng)業(yè)稅;
④、城鎮(zhèn)建設(shè)維護(hù)稅
⑤、教育費(fèi)附加
在繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，應(yīng)按繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的3%繳納教育費(fèi)附加;
⑥、印花稅
⑦、個(gè)人所得稅
月租金收入在4000元以下的，應(yīng)按月租金收入扣除800元費(fèi)用后的應(yīng)繳納稅計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;月租金收入在4000元以上的，應(yīng)按月租金扣除20%后的應(yīng)繳納所得額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅率均按20%。
相關(guān)知識(shí)延伸閱讀：租房前要明確哪些問(wèn)題
(一)業(yè)主身份。如果簽訂合同之人不是產(chǎn)權(quán)人，則可能存在代理關(guān)系或者轉(zhuǎn)租關(guān)系。若存在代理關(guān)系的，則需有業(yè)主本人委托代理人的授權(quán)委托書(shū)原件;若存在轉(zhuǎn)租關(guān)系的，則需要業(yè)主本人同意轉(zhuǎn)租的書(shū)面證明文件原件。
(二)明確租金和“押金”支付方式?！把航稹敝饕糜诘殖涑凶馊藨?yīng)當(dāng)承擔(dān)但未繳付的費(fèi)用。押金應(yīng)支付多少，應(yīng)當(dāng)按照租期長(zhǎng)短、裝修程度、家具家電數(shù)量和價(jià)值等因素來(lái)確定，押金數(shù)額越高，對(duì)出租人保障性能越強(qiáng)。
(三)家具、家電等設(shè)施約定清楚。并且對(duì)于這些附屬設(shè)施設(shè)備的維修義務(wù)也應(yīng)當(dāng)明確約定。
(四)水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等費(fèi)用負(fù)擔(dān)清晰。
(五)出租人出售房屋的，承租人有保障。依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)，出租人出租房屋時(shí)，承租人可獲兩重保障：第一，承租人享有以同等條件優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)該房屋的權(quán)利;第二，如果承租人不想購(gòu)買(mǎi)的，也沒(méi)有關(guān)系，房屋買(mǎi)賣行為，不影響租賃合同的效力，也就是說(shuō)，即使出租人將房屋出售了，買(mǎi)方也應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行租賃合同。
(六)違約責(zé)任要明確。比如，出租人逾期交付房屋，或者租期結(jié)束承租人逾期退租的，可以每日按高于租金標(biāo)準(zhǔn)收取違約金;若出租人擅自收回房屋，或者承租人擅自退租的，可約定一次性承擔(dān)較高的違約金，也可以約定支付未使用租期的租金作為違約金。
弱電工程合同稅率篇三
合同能源管理稅率是多少呢?一起看看吧!
國(guó)稅總局和國(guó)家發(fā)改委2014年1月6日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于落實(shí)節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱“公告”)，進(jìn)一步對(duì)落實(shí)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過(guò)程中相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了明確。
根據(jù)公告，實(shí)施節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，實(shí)行查賬征收并符合規(guī)定條件的，可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。節(jié)能服務(wù)企業(yè)的分享型合同約定的效益分享期短于6年的，按實(shí)際分享期享受優(yōu)惠。
二是在優(yōu)惠期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受優(yōu)惠的項(xiàng)目給其他符合條件的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，受讓企業(yè)可自項(xiàng)目受讓之日起，在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的優(yōu)惠。
三是能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，折舊或攤銷年限應(yīng)與合同約定的效益分享期保持一致，即有關(guān)投資項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)按稅法規(guī)定作資本化或費(fèi)用化處理。形成的固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按合同約定的效益分享周期計(jì)提折舊或攤銷。
四是在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費(fèi)用，按照投資額和銷售(營(yíng)業(yè))收入額二個(gè)素計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偙壤瑱?quán)重各為50% 。
五是明確余熱余壓利用、綠色照明等類項(xiàng)目與《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》中列舉的節(jié)能減排技術(shù)改造項(xiàng)目是包含與被包含的關(guān)系，也可享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
六是按照簡(jiǎn)化和取消行政審批的總體要求，對(duì)合同能源管理項(xiàng)目?jī)?yōu)惠實(shí)行事前備案管理。對(duì)涉及多個(gè)項(xiàng)目?jī)?yōu)惠的，按項(xiàng)目分別進(jìn)行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)在項(xiàng)目取得第一筆收入的次年4個(gè)月內(nèi)，應(yīng)完成項(xiàng)目享受優(yōu)惠備案。
七是企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。稅務(wù)部門(mén)將會(huì)同節(jié)能主管部門(mén)建立監(jiān)管機(jī)制，共同做好相關(guān)管理工作。
八是明確合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)由發(fā)改委、財(cái)政部公布的第三方節(jié)能量審核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，并出具《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》，或者由政府節(jié)能主管部門(mén)出具合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見(jiàn)，方可享受公告規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
《公告》同時(shí)明確，上述內(nèi)容自2013年1月1日起施行。公告發(fā)布前已按有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的，仍按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行;尚未享受的，按公告規(guī)定執(zhí)行。
為加強(qiáng)對(duì)合同能源管理稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況的了解，近期中國(guó)節(jié)能協(xié)會(huì)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱emca)開(kāi)展了相關(guān)調(diào)研活動(dòng)，并同國(guó)家節(jié)能中心共同召開(kāi)了“合同能源管理稅收優(yōu)惠政策座談會(huì)”，在會(huì)上，國(guó)家節(jié)能中心節(jié)能管理處辛升和emca副主任兼咨詢研究部部長(zhǎng)孫小亮通過(guò)與多位公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的近距離交流，了解他們?cè)诙愂諆?yōu)惠政策執(zhí)行過(guò)程中取得的寶貴經(jīng)驗(yàn)、碰到的障礙和問(wèn)題。
一、多數(shù)節(jié)能服務(wù)公司已成功享受稅收優(yōu)惠政策
根據(jù)emca調(diào)研及與會(huì)的節(jié)能服務(wù)公司反映，目前，合同能源管理項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策已比較清晰，可操作性較強(qiáng)，大多數(shù)的節(jié)能服務(wù)公司均已享受到稅收優(yōu)惠政策。
二、節(jié)能服務(wù)公司需對(duì)增值稅優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃
合同能源管理項(xiàng)目免征增值稅，節(jié)能服務(wù)公司為客戶開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，一方面，切斷了增值稅鏈條，客戶不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致客戶成本增加，因此，可能導(dǎo)致節(jié)能服務(wù)公司市場(chǎng)開(kāi)發(fā)難度加大，甚至導(dǎo)致合同談判失敗;另一方面，節(jié)能服務(wù)公司也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，節(jié)能服務(wù)公司需綜合考慮企業(yè)類型(設(shè)備自產(chǎn)型企業(yè)或設(shè)備外購(gòu)型企業(yè))、購(gòu)進(jìn)設(shè)備占合同能源管理項(xiàng)目金額的比例、項(xiàng)目利潤(rùn)率，進(jìn)行測(cè)算和籌劃，可選擇享受免征增值稅或放棄享受免征增值稅，根據(jù)稅法規(guī)定，一旦放棄免稅，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅，這就要求節(jié)能服務(wù)公司納稅籌劃與企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略相一致。
三、“節(jié)能量要在1000噸標(biāo)準(zhǔn)煤以上”門(mén)檻稍高
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2010]110號(hào))規(guī)定，節(jié)能量在1000噸標(biāo)準(zhǔn)煤以上的工業(yè)鍋爐、工業(yè)窯爐技術(shù)改造和電機(jī)系統(tǒng)節(jié)能、能量系統(tǒng)優(yōu)化技術(shù)改造項(xiàng)目才可申請(qǐng)并享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，其限制了較小規(guī)模的合同能源管理項(xiàng)目享受稅收減免政策，不利于中小節(jié)能服務(wù)公司的業(yè)務(wù)拓展和持續(xù)發(fā)展。
另外，“1000噸標(biāo)準(zhǔn)煤”指的應(yīng)是項(xiàng)目竣工后第三方檢測(cè)確認(rèn)的年節(jié)能量，即節(jié)能項(xiàng)目的體量和規(guī)模。但有的第三方節(jié)能量審核機(jī)構(gòu)理解為項(xiàng)目的實(shí)際節(jié)能量。而項(xiàng)目的節(jié)能能力都是按照改造時(shí)工況測(cè)量來(lái)計(jì)算，由于經(jīng)濟(jì)在下行、企業(yè)減產(chǎn)等因素，項(xiàng)目產(chǎn)生的實(shí)際節(jié)能量會(huì)低于設(shè)計(jì)值，有可能低于1000噸標(biāo)準(zhǔn)煤，此時(shí)項(xiàng)目是否能夠享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠存在爭(zhēng)議。
四、政策條款和申請(qǐng)文件的模式“固化”
財(cái)稅[2010]110號(hào)文規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠的合同能源管理項(xiàng)目的合同內(nèi)容及技術(shù)要求應(yīng)符合《合同能源管理技術(shù)通則》中所附合同模板的要求，但由于合同模板的格式單一，實(shí)際上企業(yè)與客戶簽定合同時(shí)需要對(duì)內(nèi)容不斷增減和完善。但稅務(wù)局機(jī)關(guān)審核時(shí)，有的地方會(huì)認(rèn)為合同不合規(guī)，需要節(jié)能服務(wù)公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人耗費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行解釋和補(bǔ)充說(shuō)明。
另外，由于第三方審核機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定和制度不清晰，存在著認(rèn)識(shí)和理解上的偏差，對(duì)節(jié)能服務(wù)公司申請(qǐng)項(xiàng)目認(rèn)證的準(zhǔn)備材料清單提出不同要求。
五、政策執(zhí)行存在地區(qū)差異
座談會(huì)上，有北京的兩家企業(yè)反映，由于稅務(wù)系統(tǒng)設(shè)置問(wèn)題，同一個(gè)客戶在稅務(wù)部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中只有一個(gè)id號(hào)，節(jié)能服務(wù)公司為同一家客戶實(shí)施的合同能源管理項(xiàng)目，不能同時(shí)備案，因此，只可享受一次企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。北京地區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開(kāi)具稅率為0的增值稅專用發(fā)票，方可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。但上述問(wèn)題在杭州等地區(qū)卻不存在。
六、增值稅即征即退探討
雖然產(chǎn)業(yè)內(nèi)一直呼吁實(shí)行合同能源管理項(xiàng)目增值稅即征即退，但是在此次會(huì)議上，也有企業(yè)發(fā)出了不同的聲音，對(duì)于設(shè)備自產(chǎn)型或者設(shè)備采購(gòu)金額占比較低的節(jié)能服務(wù)公司來(lái)說(shuō)，尤其是體量比較大的項(xiàng)目，由于項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額較少，如實(shí)行增值稅即征即退，雖然增值稅可以退回，但附加稅無(wú)法退回。由于附加稅金額也很可觀，相對(duì)于即征即退，免稅對(duì)此類企業(yè)和項(xiàng)目更加有利。
七、基層機(jī)關(guān)需提高對(duì)相關(guān)稅收政策的認(rèn)識(shí)
目前，仍存在一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收優(yōu)惠政策不熟悉，不同的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)政策和合同能源管理項(xiàng)目理解不一致的問(wèn)題。在部分縣市或偏遠(yuǎn)地區(qū)實(shí)施的合同能源管理項(xiàng)目，有的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)由于不了解政策，不予受理，節(jié)能服務(wù)公司的溝通時(shí)間比較長(zhǎng)。因此，建議加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)部門(mén)的培訓(xùn)，讓他們更多地了解和關(guān)注節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)，減少節(jié)能服務(wù)公司申請(qǐng)稅收優(yōu)惠遇到的阻力。
八、相關(guān)稅務(wù)培訓(xùn)“迫在眉睫”
在組織稅收優(yōu)惠培訓(xùn)方面，大家紛紛表示，如果有新的相關(guān)政策出臺(tái)，節(jié)能服務(wù)公司希望emca能進(jìn)行全面深入的解讀，將同地區(qū)有成功減免稅的經(jīng)驗(yàn)?zāi)贸鰜?lái)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和分享，為會(huì)員提供一個(gè)交流和學(xué)習(xí)的平臺(tái)。
“節(jié)能服務(wù)公司的發(fā)展不光涉及到政策本身，也涉及到政策落實(shí)的相關(guān)具體問(wèn)題?！毙辽龔?qiáng)調(diào)，想要搞好節(jié)能服務(wù)，國(guó)家不僅要制定相關(guān)政策，也要經(jīng)常性地聽(tīng)取節(jié)能服務(wù)公司的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和政策建議。孫小亮也感言，emca作為連接兩者的橋梁，需要做的工作很多，且意義重大，他希望emca努力做好節(jié)能服務(wù)公司與政府及相關(guān)單位的紐帶，促進(jìn)相關(guān)政策的深入落實(shí)，共同推進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)做優(yōu)、做強(qiáng)、做大，不斷增強(qiáng)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的活力和影響力!
附：合同能源管理項(xiàng)目主要稅收優(yōu)惠政策
1.國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門(mén)《關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2010〕25號(hào))
4.財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委《關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財(cái)稅[2009]166號(hào))
5.財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2013]37號(hào))
附常見(jiàn)問(wèn)答
可以。
2.不是備案節(jié)能服務(wù)公司可以申請(qǐng)合同能源管理稅收優(yōu)惠政策嗎?
只要符合財(cái)稅[2010]110號(hào)對(duì)于節(jié)能服務(wù)公司的.要求即可申請(qǐng)，是不是備案公司與能否申請(qǐng)合同能源管理稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有關(guān)系。
3.申請(qǐng)合同能源管理稅收優(yōu)惠的相關(guān)依據(jù)政策有哪些?
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2010]110號(hào))、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)改委《關(guān)于落實(shí)節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)改委公告2013年第77號(hào))》。
4.具體優(yōu)惠政策是什么?
對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。(營(yíng)改增后，暫免征收增值稅)
節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。
符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
不能。只有符合條件的節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目可以申請(qǐng)。
如果希望根據(jù)財(cái)稅[2010]110號(hào)文件享受增值稅(原營(yíng)業(yè)稅)減免，應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
節(jié)能服務(wù)公司也可選擇放棄免稅，依照《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2013]37號(hào))規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。放棄免稅后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
合同期滿，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)時(shí)免征增值稅。
符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起。
按實(shí)際分享期享受優(yōu)惠。享受優(yōu)惠期不可間斷，應(yīng)連續(xù)計(jì)算。
10.何時(shí)申請(qǐng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
合同能源管理項(xiàng)目?jī)?yōu)惠實(shí)行事前備案管理。節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。涉及多個(gè)項(xiàng)目?jī)?yōu)惠的，應(yīng)按各項(xiàng)目分別進(jìn)行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目取得第一筆收入的次年4個(gè)月內(nèi)，完成項(xiàng)目享受優(yōu)惠備案。
11.節(jié)能服務(wù)服務(wù)公司應(yīng)向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠?
應(yīng)向節(jié)能服務(wù)公司注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。
國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部公布的第三方節(jié)能量審核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)確認(rèn)，并出具《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》。也可由政府節(jié)能主管部門(mén)出具合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見(jiàn)。
13.辦理所得稅減免備案手續(xù)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備哪些材料?
1)減免稅備案申請(qǐng);
2)能源管理合同復(fù)印件;
5)項(xiàng)目第一筆收入的發(fā)票復(fù)印件;
6)合同能源管理項(xiàng)目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓合同、項(xiàng)目原享受優(yōu)惠的備案文件。
