一鍵復(fù)制
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往來款項的清查篇一
各子公司要成立由領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員組成的往來款項清理工作小組，組織分類開展全面清理工作。各公司經(jīng)理為第一責(zé)任人，安排相關(guān)人員明確責(zé)任分工，不允許出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)后任不管前任事或以經(jīng)手人已不在等緣由阻礙相關(guān)工作順利進(jìn)行。以2015年8月份會計報表中往來款項數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從源頭入手，認(rèn)真分析，逐項甄別核實，理清往來款項的`來龍去脈。把握往來款項的準(zhǔn)確性，項目的真實性。對于清理過程中發(fā)現(xiàn)的往來款項錯賬問題要及時進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
核實債權(quán)、債務(wù)，各單位應(yīng)積極采取有效措施，落實責(zé)任?？赏ㄟ^電話、發(fā)函等形式，對單位(個人)往來款項及時核對。應(yīng)收款項及時催收并將所收款項上繳公司財務(wù)，對本單位債務(wù)應(yīng)積極進(jìn)行核對清理，確保往來款項的準(zhǔn)確性。
(二)第二階段 整理總結(jié)階段
對各種往來款項清理結(jié)果逐一整理，分類提出處理意見。對各種應(yīng)收、應(yīng)付款項要逐一列明應(yīng)收、應(yīng)付款項的具體內(nèi)容、起始時間、數(shù)額、經(jīng)手人、批準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)以及未及時收回或支付的原因等，并提出具體處理意見;應(yīng)收款項要制定催要計劃，明確具體承辦人員，盡快收回款項;對長期掛賬的款項要查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見;對因管理原因形成的年代久遠(yuǎn)、回收無望的呆壞賬并有確鑿證據(jù)表明無法收回的應(yīng)收款項，要說明原因，上報公司財務(wù)部，經(jīng)總經(jīng)理審批后辦理核銷手續(xù)。對于超過三年確實無法支付的應(yīng)付款項，報各公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。 內(nèi)部往來轉(zhuǎn)賬形成的“三角”債務(wù)，往來單位核對清楚后，上報財務(wù)部，財務(wù)部根據(jù)具體情況制定相應(yīng)調(diào)整措施進(jìn)行賬務(wù)處理。 清理工作結(jié)束后，各單位應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，寫出書面材料并附處理結(jié)果，上報公司法務(wù)審計部和財務(wù)部。
(三)第三階段 重點(diǎn)檢查階段
往來款項的清查篇二
清查的范圍包括：公司本部、控股子公司，二戶單位的應(yīng)收款項。
1、組織學(xué)習(xí)文件精神，做好人員分工。
2、**年*月*日至*月*日對本公司及所屬子公司的應(yīng)收款項進(jìn)行全面清理，財務(wù)部負(fù)責(zé)編制應(yīng)收款項統(tǒng)計表，并將統(tǒng)計表上報公司領(lǐng)導(dǎo)。
3、根據(jù)《應(yīng)收賬款統(tǒng)計表》將責(zé)任落實分配給責(zé)任人。
4、撰寫清理工作報告，上報有關(guān)數(shù)據(jù)。
（一）公司本部清查結(jié)果
附后）
大額應(yīng)收款項說明如下：
1、應(yīng)收子公司100萬元，此款系對其子公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)的支持而以發(fā)生的往來借款，12月底將歸還我公司。
2、應(yīng)收水電費(fèi)款10萬元，此款主要由于當(dāng)月水電費(fèi)次月收款情況而形成，同時通過清理發(fā)現(xiàn)有2萬元未及時收回，現(xiàn)已責(zé)成管理水電的部門進(jìn)行催收。
4、預(yù)付**公司5萬元，此款為預(yù)付購料款，次月次月所購商品入庫，將沖銷該預(yù)付賬款。
（二）控股子公司 清查結(jié)果
截止*年*月*日應(yīng)收款項合計605 萬元，其中：應(yīng)收賬款余額為 20萬元、其他應(yīng)收款余款為5萬元、預(yù)付賬款 580萬元，（明細(xì)表附后）
大額應(yīng)收款項說明如下：
1、應(yīng)收**汽車有限公司索賠款15萬元，此款屬于本月開票掛賬，對方次月付款的情況而形成。
2、預(yù)付**公司購車款510萬元，此款為當(dāng)月預(yù)付次月購45臺車款，次月所購商品入庫，將沖銷該預(yù)付賬款。
3、預(yù)付*汽車配件公司購配件款30萬元，此款為當(dāng)月預(yù)付次月購汽車配件款，次月所購商品入庫，將沖銷該預(yù)付賬款掛賬。
4、預(yù)付*有限公司購車及配件保證金40萬元，此款系2007年應(yīng)廠家統(tǒng)一要求，預(yù)留給廠家的長期質(zhì)押保證金，在持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營情況下，此款也將持續(xù)掛賬。
通過清理使呆壞賬得到有效清理與回收，將公司損失降到最低。
此后清理小組將繼續(xù)跟進(jìn)落實尚未回收的應(yīng)收款項，同時加強(qiáng)購銷合同的監(jiān)管，建立健全應(yīng)收款項管理制度。
*年*月*日
往來款項的清查篇三
采用與對方核對賬目的方法進(jìn)行。(函證核對法)
步驟：
首先，應(yīng)對本單位往來款項核對清楚;
最后，對方單位如核對相符，應(yīng)在回單上蓋章后退回;如發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應(yīng)將不符情況在回單上注明或另抄對賬單退回，作為進(jìn)一步核對的依據(jù)。
總結(jié)：
1.在財產(chǎn)盤點(diǎn)報告表中，清查人員、經(jīng)管人員均需簽名蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
2.對于財產(chǎn)清查所編制的表格中：
(2)不能作為原始憑證調(diào)賬的有：銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
【例題·單選題】(2007)散裝的、大量成堆的化肥、飼料等物資，適合采用的財產(chǎn)清查方法是()。
a.實地盤點(diǎn)法
b.技術(shù)推算法
c.抽樣盤存法
d.函證核對法
[答疑編號1670070204]
『正確答案』b
【例題·單選題】(2008)下列各項中,不屬于實物財產(chǎn)清查方法的是()。
a.實地盤點(diǎn)法
b.技術(shù)推算法
c.抽樣盤存法
d.詢問核對法
[答疑編號1670070205]
『正確答案』d
往來款項的清查篇四
國家電網(wǎng)公司往來款項管理辦法
第一章 總 則
第一條
為進(jìn)一步加強(qiáng)往來款項管理，切實防范經(jīng)營風(fēng)險，根據(jù)財政部《關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項管理制度的通知》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引－采購業(yè)務(wù)》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引－銷售業(yè)務(wù)》以及國家電網(wǎng)公司（以下簡稱“公司”）有關(guān)管理規(guī)定，制訂本辦法。
第二條
本辦法適用于總（分）部，各單位及所屬各級全資、控股子公司，事業(yè)單位往來款項管理工作。
第三條
本辦法所稱往來款項包括應(yīng)收款項及應(yīng)付款項。第四條
應(yīng)收款項管理應(yīng)遵循依法合規(guī)、權(quán)責(zé)明確、清理及時，防范風(fēng)險的原則。應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。
（一）應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。
（二）應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票。
（三）預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同約定預(yù)付的款項。
（四）其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。
第五條
應(yīng)付款項包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款等款項。
（一）應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。
（二）應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等而開出的商業(yè)匯票。
（三）預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同約定預(yù)收的款項。
（四）其他應(yīng)付款是除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)交款、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。
（五）長期應(yīng)付款是指企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券、專項應(yīng)付款以及上級撥入資金以外的其他各種長期應(yīng)付款項。
（六）專項應(yīng)付款是指企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。
第二章 往來款項管理職責(zé)
第六條
各級單位主要負(fù)責(zé)人是往來款項管理的第一責(zé)任人。第七條
各級單位總經(jīng)理辦公會議或類似機(jī)構(gòu)是往來款項管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對往來款項內(nèi)部控制制度的建立健全、清理處置等重要事項進(jìn)行決策。
第八條
各級單位財務(wù)部門是往來款項的歸口管理部門。
（三）各級單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收；
（四）各級單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)開展往來款項分析并向上級單位和本單位管理層報告往來款項管理情況，并接受監(jiān)督檢查。
第九條
各級單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門是往來款項管理的具體實施部門，按照“業(yè)務(wù)歸口、誰發(fā)生、誰負(fù)責(zé)”的原則，對本部門經(jīng)辦業(yè)務(wù)涉及的往來款項進(jìn)行管理。
（三）負(fù)責(zé)評估應(yīng)收款項回收風(fēng)險，定期向本單位財務(wù)部門提供相關(guān)應(yīng)收款項掛賬年限、回收風(fēng)險評估等證據(jù)材料。
（四）負(fù)責(zé)辦理相關(guān)應(yīng)付款項資金支付申請和審批手續(xù)；
審計、監(jiān)察部門負(fù)責(zé)對往來款項的管理進(jìn)行監(jiān)督、檢查。經(jīng)濟(jì)法律部門負(fù)責(zé)對往來款項的管理提供法律指導(dǎo)，并協(xié)助辦理往來款項的清理處置工作。
第三章 應(yīng)收款項日常管理
第十一條
各級單位應(yīng)制定合理的應(yīng)收款項信用政策，規(guī)范會計核算、嚴(yán)格臺賬管理、加強(qiáng)跟蹤分析、落實核對清收責(zé)任，降低應(yīng)收款項長期掛賬余額，切實防范經(jīng)營風(fēng)險。
第十二條
（一）各級單位要嚴(yán)格按照公司會計核算辦法和會計科目體系要求，按業(yè)務(wù)內(nèi)容和往來單位(個人)進(jìn)行往來款項核算，做到掛賬單位明確、記賬清楚、余額準(zhǔn)確、賬表相符。
（二）業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)及時向財務(wù)部門提供業(yè)務(wù)審批單據(jù)、發(fā)票、合同等相關(guān)證明材料，確保財務(wù)部門及時入賬。每月終了，財務(wù)部門應(yīng)按往來核算對象列出明細(xì)清單，及時提供給經(jīng)辦部門組織清收。
第十三條
各級單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門要按客戶設(shè)置應(yīng)收款項臺賬，并要做好臺賬管理，逐筆反映應(yīng)收款項發(fā)生、增減變動、余額及賬齡等相關(guān)信息。臺賬應(yīng)至少包括：債務(wù)人名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生時間、金額、應(yīng)收回時間、是否逾期，逾期原因分析等信息，并定期與財務(wù)部門核對一致。同時，嚴(yán)格按照合同、協(xié)議規(guī)定，按時回收應(yīng)收款項。
第十四條
應(yīng)收款項的核對和催收
（一）對于公司系統(tǒng)內(nèi)單位的應(yīng)收款項，應(yīng)嚴(yán)格按照憑證協(xié)同和集團(tuán)對賬的要求，及時確認(rèn)掛賬并每月核對一致，杜絕單方掛賬行為。
（二）對于公司系統(tǒng)外單位的應(yīng)收款項，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)負(fù)責(zé)做好核對和催收工作，確保每年至少與對方單位核對一次，對賬結(jié)果應(yīng)形成詢證函、對賬確認(rèn)書等書面材料，及時提交財務(wù)部門。
（三）各級單位應(yīng)按照“誰發(fā)生、誰清理”的原則，嚴(yán)格落實應(yīng)收款項的催收和清理責(zé)任。對即將到期的應(yīng)收款項，及時提醒客戶履約付款，對逾期的應(yīng)收款項進(jìn)行催收，限期收回。核對和催收記錄要形成書面材料，交財務(wù)部門連同各種函證材料一并裝訂成冊，及時歸檔。
（四）對同一債務(wù)單位的多筆應(yīng)收款項，當(dāng)期收到的金額，如無法準(zhǔn)確認(rèn)定歸屬期，應(yīng)按照“先發(fā)生、先收回”的原則進(jìn)行處理。
（五）除上述之外的各種臨時應(yīng)收及暫付款項，應(yīng)按照業(yè)務(wù)或?qū)Ψ絾挝唬▊€人）進(jìn)行明細(xì)核算，加強(qiáng)清理核對、催收力度，原則上掛賬時間不超過三個月。
第十五條
重點(diǎn)應(yīng)收款項管理要求
（一）與售電有關(guān)的應(yīng)收款項，應(yīng)嚴(yán)格按照公司電費(fèi)管理有關(guān)辦法進(jìn)行管理。
（二）應(yīng)收票據(jù)管理
1.應(yīng)收票據(jù)包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，公司原則上只允許收取銀行承兌匯票。各單位要設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆登記票據(jù)的種類、編號、出票日、票面金額、交易合同號、付款人、承兌人、背書人、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額、收款日、收回金額以及退票情況等信息。
2.已到期收回的票據(jù)應(yīng)及時在登記簿中注銷，背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)的票據(jù)應(yīng)及時在登記簿中進(jìn)行標(biāo)識。
3.對于有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性較小的應(yīng)收票據(jù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)及時將信息及證據(jù)資料報送財務(wù)部門，經(jīng)批準(zhǔn)后將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。
（三）預(yù)付賬款管理
1.預(yù)付工程、物資款：合同規(guī)定工程施工、物資采購等需提供預(yù)付款保函的，必須收到對方單位保函后才能支付，且保函金額應(yīng)與預(yù)付款金額相等。主要材料由建設(shè)單位自行采購的工程項目，預(yù)付款額度原則上不超過工程價款總額的10%；主要材料由承包單位代為采購的工程項目，預(yù)付款額度原則上不得超過工程價款總額的30%。
2.其他預(yù)付款：應(yīng)嚴(yán)格按照合同支付，原則上不應(yīng)超過合同總價款的20%。
3.對于合同期滿仍未沖賬或因其他原因長期掛賬，經(jīng)過認(rèn)真清理確實無法轉(zhuǎn)銷或收回，已不屬于預(yù)付性質(zhì)的預(yù)付款，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款核算。
（四）其他應(yīng)收款管理
1.工程前期費(fèi)用。工程項目未核準(zhǔn)立項前發(fā)生的前期費(fèi)用，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提供的合同、發(fā)票等資料，經(jīng)審批支付后暫掛其他應(yīng)收款。業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)持續(xù)跟蹤項目進(jìn)展，如相應(yīng)工程項目被核準(zhǔn)立項的，應(yīng)及時取得相關(guān)證據(jù)，提交財務(wù)部門。財務(wù)部門應(yīng)將已發(fā)生的相關(guān)支出從其他應(yīng)收款及時轉(zhuǎn)入相應(yīng)工程成本。如相應(yīng)工程項目未通過核準(zhǔn)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)及時取得相關(guān)證據(jù)，履行內(nèi)部決策審批程序后，將相關(guān)資料提交財務(wù)部門，及時核銷其他應(yīng)收款，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。技改項目如有前期支出，可比照工程項目處理。
2.職工備用金借款。嚴(yán)格按照“一事一借、清舊借新”的原則辦理，員工借款時必須由本人填寫借款單、本人領(lǐng)取。非正式員工不得辦理備用金借款。備用金借款原則上應(yīng)在一個月之內(nèi)辦理報銷或還款手續(xù)，當(dāng)年借款應(yīng)當(dāng)年報銷，不得跨年度使用。備用金借款報銷的內(nèi)容應(yīng)與借款時填寫的用途一致，不得挪作他用。
第四章 應(yīng)付款項日常管理
第十六條
各級單位應(yīng)嚴(yán)格按照合同或業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行應(yīng)付款項核算確認(rèn)、臺賬管理和資金支付工作。
第十七條
應(yīng)付款項的確認(rèn)和支付
（一）應(yīng)付款項應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提交的業(yè)務(wù)審批單據(jù)、合同（協(xié)議）、發(fā)票等資料進(jìn)行賬務(wù)處理，嚴(yán)禁無依據(jù)掛賬。
對于應(yīng)付物資款，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門還應(yīng)提交采購訂單、入庫單等相關(guān)資料，財務(wù)部門對采購訂單、入庫單和發(fā)票等相關(guān)信息進(jìn)行匹配，進(jìn)行發(fā)票校驗確認(rèn)后掛賬。
對于應(yīng)付工程(勞務(wù))款，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門還應(yīng)對工程進(jìn)度或勞務(wù)進(jìn)行確認(rèn)后提交采購訂單、服務(wù)確認(rèn)單，財務(wù)部門對采購訂單、服務(wù)確認(rèn)單和發(fā)票等相關(guān)信息進(jìn)行匹配，進(jìn)行發(fā)票校驗確認(rèn)后掛賬。
（二）業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)加強(qiáng)物資采購和工程項目進(jìn)度管理，動態(tài)跟蹤供應(yīng)商交貨和結(jié)算情況，對已交貨但因結(jié)算單據(jù)傳遞不及時而形成的應(yīng)付暫估款掛賬應(yīng)及時清理，原則上應(yīng)付暫估掛賬時間不能超過三個月。
（三）對到期應(yīng)付款項，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)按照合同或協(xié)議約定，提交付款申請，財務(wù)部門據(jù)此辦理款項支付和清賬工作。
（四）購買材料或接受勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)預(yù)留質(zhì)保金，質(zhì)保期滿經(jīng)驗收合格后方可辦理質(zhì)保金的支付。
第十八條
應(yīng)付款項的臺賬管理
業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)按供應(yīng)商建立應(yīng)付款項管理臺賬，定期與財務(wù)部門和對方單位核對，對賬結(jié)果應(yīng)形成詢證函、對賬確認(rèn)書等書面材料，及時提交財務(wù)部門，核對不一致的應(yīng)及時查明原因。
第十九條
重點(diǎn)應(yīng)付款項管理
（一）預(yù)收賬款。各單位要加強(qiáng)預(yù)收賬款的核對與檢查，嚴(yán)格預(yù)收賬款沖抵應(yīng)收賬款程序。對于掛賬超過一年的預(yù)收賬款應(yīng)分析成因，符合結(jié)轉(zhuǎn)收入條件的要及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。
（二）用戶工程款。財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提供的用戶工程確認(rèn)單、合同（協(xié)議）、銀行收款回單等資料進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)嚴(yán)格按照用戶工程建設(shè)進(jìn)度辦理支付申請，配合財務(wù)部門做好已完工程項目轉(zhuǎn)資和工程款結(jié)算工作，及時清理往來掛賬。
（三）臨時接電費(fèi)。各單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)建立臨時接電費(fèi)管理臺賬，并定期與財務(wù)部門進(jìn)行核對，及時辦理合同約定期限內(nèi)的續(xù)約或清退工作，對超過合同約定期限又未辦理續(xù)約的臨時接電費(fèi)，應(yīng)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入。
臨時接電費(fèi)管理臺賬應(yīng)詳細(xì)登記客戶編號、客戶名稱、容量、電壓等級、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收取金額、收取時間、合同約定退費(fèi)時間、實際退費(fèi)時間、實際退費(fèi)金額、結(jié)轉(zhuǎn)收入金額、結(jié)存金額等信息，并及時更新。
第二十條
長期應(yīng)付款管理。對于應(yīng)付融資租賃款，應(yīng)嚴(yán)格按照合同或協(xié)議約定辦理款項支付，并定期進(jìn)行余額核對；對于其他長期應(yīng)付款，應(yīng)加強(qiáng)管理，對符合支付條件的及時辦理款項支付，對超過3年的其他長期應(yīng)付款，要逐項分析原因，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提出清理處置建議，對符合清理處置條件的款項應(yīng)及時清理。
第二十一條
專項應(yīng)付款的管理。各單位應(yīng)分清各專項應(yīng)付款的用途，嚴(yán)格按照用途及規(guī)定辦理款項支付，對結(jié)余款項應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定辦理結(jié)轉(zhuǎn)（退回）手續(xù)。
第五章 壞賬準(zhǔn)備及往來款項處置管理
第二十二條
各級單位應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項（含長期應(yīng)收款）的可收回性進(jìn)行全面分析、評估，預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，嚴(yán)格按照《國家電網(wǎng)公司會計核算辦法》的規(guī)定，采用賬齡分析法和個別認(rèn)定法相結(jié)合的辦法，對年末應(yīng)收款項計提或轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備。
（一）對于單項金額在100萬元及以上的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試；對單項金額100萬元以下的應(yīng)收款項可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，也可以與其他未單獨(dú)測試的應(yīng)收款項一起按類似信用風(fēng)險特征(如逾期狀態(tài)等)劃分為若干組進(jìn)行減值測試。單項金額在100萬元以下，但與對方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收款項，已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法履行還款義務(wù)的應(yīng)收款項，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試。
（二）對于應(yīng)收的重大水利工程建設(shè)基金等代征的財政性資金、備用金、應(yīng)收員工的各種代墊款項，以及母公司內(nèi)部各分公司之間、分公司和本部之間的應(yīng)收款項，不得計提壞賬準(zhǔn)備。合并范圍內(nèi)單位之間的應(yīng)收款項原則上不計提壞賬準(zhǔn)備。
（三）對于單筆計提或轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備超過1000萬元的，需由中介機(jī)構(gòu)出具專項鑒證報告后，通過主數(shù)據(jù)管理平臺逐筆報公司總部審核、批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。
第二十三條
各單位在清查核實的基礎(chǔ)上，對確實不能收回的各種應(yīng)收款項應(yīng)作為壞賬損失，采用備抵法及時進(jìn)行處理。
（一）壞賬損失確認(rèn)原則及依據(jù)
5.對于債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。
（二）壞賬損失的內(nèi)部處理程序
4.公司各單位應(yīng)做好所屬各級單位壞賬損失處理的審批、備案工作。對于所屬各級單位發(fā)生單筆10萬元以上的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)逐筆進(jìn)行審核批準(zhǔn);對于單筆10萬元以下的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)逐筆進(jìn)行備案。
第二十四條
各級單位當(dāng)年產(chǎn)生的壞賬損失，要在年度所得稅匯算清繳中按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（2011年第25號公告）要求逐筆提供相關(guān)證據(jù)，確保相關(guān)損失能夠稅前扣除。
第二十五條
各級單位應(yīng)于期末對應(yīng)付款項進(jìn)行全面檢查。對債權(quán)人沒有追索且已超過訴訟時效的逾期應(yīng)付款項，以及長期掛賬超過三年且有確鑿證據(jù)證明無法支付的款項，經(jīng)各單位總經(jīng)理辦公會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入。
第二十六條
各級單位應(yīng)加強(qiáng)往來款項檔案管理。往來款項的清理結(jié)果以及對往來款項的調(diào)賬處理意見、說明資料等應(yīng)作為憑證附件，或作為其他檔案資料裝訂保管。
往來款項管理人員崗位發(fā)生變動時，應(yīng)將所管理的往來款項資料作為移交清單的內(nèi)容之一，移交給接崗人員，確保往來款項管理的連續(xù)性。
第二十七條
對已經(jīng)財務(wù)核銷，但尚未形成最終事實損失的應(yīng)收款項，應(yīng)設(shè)置備查臺賬作為賬銷案存資產(chǎn)管理。賬銷案存的應(yīng)收（預(yù)付）款項，在經(jīng)過催收收回后，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定入賬處理，嚴(yán)禁形成“小金庫”。對違反規(guī)定形成“小金庫”的，一經(jīng)查實，應(yīng)按國家和公司有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；對觸犯法律的，要依法追究單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。
第六章 考核評價
第二十八條
公司將不定期對各單位往來款項管理工作進(jìn)行檢查，包括管理制度及措施執(zhí)行的有效性、應(yīng)收款項和賬銷案存款項的回收情況、長期掛賬應(yīng)付款項的清理情況等。
第二十九條
各級單位應(yīng)當(dāng)落實往來款項管理的責(zé)任，建立考核獎懲制度，將應(yīng)收款項的回收和應(yīng)付款項的清理納入各業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的績效考核。
第三十條
存在以下情況的，應(yīng)依照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度，追究直接責(zé)任人員和其他有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。
（一）企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不明確、管理流程不清晰，導(dǎo)致往來款項管理混亂的；
（四）往來款項管理不力造成損失的其他情形。
第三十一條
對于積極作為，避免公司遭受損失的，按照公司相關(guān)考核辦法予以獎勵。
第七章 附 則
第三十二條
本辦法由國網(wǎng)財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋并監(jiān)督執(zhí)行。第三十三條
本辦法自2015年1月1日起施行。
