最新公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度十篇(實(shí)用)

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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范流程篇一

第 1 條 為了保證公司會計(jì)資料正確可靠，防止會計(jì)差錯(cuò)及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計(jì)工作的開展，加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。

第 2 條 本制度所稱內(nèi)部會計(jì)控制是指為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

第 3 條 本制度適用公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位、公司控股子公司及公司有實(shí)際控制權(quán)的其他企業(yè)。

第二章 內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)和原則內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)該達(dá)到的基本目標(biāo):

第 1 條 規(guī)范會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。

第 2 條 堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)，糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全，完整。

第 3 條 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第 4 條 符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度及本公司的實(shí)際情況。

第 5 條 約束內(nèi)部涉及會計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人不得擁有超越內(nèi)部會計(jì)控制的權(quán)利。

第 6 條 涵蓋本公司會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位， 并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督，反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。 第 7 條 保證本公司會計(jì)工作機(jī)構(gòu)及崗位能夠合理設(shè)置，職責(zé)權(quán)限能夠得到合理劃分，確保不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間責(zé)權(quán)分明，相互制約，相互監(jiān)督。

第 8 條 遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。 第 9 條 隨著公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。

第三章 貨幣資金的內(nèi)控制度

第 1節(jié) 現(xiàn)金內(nèi)控制度

第 1 條 現(xiàn)金的收付由公司專職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責(zé)任不清。

第 2 條 現(xiàn)金的收支要及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。

第 3 條 不得"坐支"現(xiàn)金，現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)天存入開戶銀行。

第 4 條 不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。 第 5 條 遵守銀行規(guī)定的庫存限額。

第 6 條 嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。

第 7 條 由各公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點(diǎn)一次， 如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。

第 8 條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實(shí)是否相符。

第 9 條 各公司必須用保險(xiǎn)柜保管現(xiàn)金。 嚴(yán)禁用木箱， 木柜保管現(xiàn)金， 或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。

第 10 條 遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn)，超過起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付。

第 11 條 領(lǐng)用備用金的單位或個(gè)人以及出差人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，如無必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時(shí)收回銷賬。出差人員必須在返回后 7 日內(nèi)至財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，借款無法核銷的，應(yīng)說明理由并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長時(shí)間即不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)從工資中扣除借款。

第 12 條 未經(jīng)過批準(zhǔn)，不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。

第 13 條 費(fèi)用報(bào)銷憑證應(yīng)由出納對金額進(jìn)行二次審核，以減少差錯(cuò)。

第 14 條 付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)等。報(bào)銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報(bào)銷。購買貨物憑證必須經(jīng)公司倉庫驗(yàn)收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報(bào)銷。

第 2節(jié) 銀行存款內(nèi)控制度

第 1 條 銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。

第 2 條 空白支票禁止提前加蓋印件。

第 3 條 出納員應(yīng)及時(shí)根據(jù)當(dāng)日資金業(yè)務(wù)編制資金日報(bào)表。

第 4 條 遵守國家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶，不開空頭支票。

第 5 條 妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購入，發(fā)出和注銷情況。

第 6 條 及時(shí)與銀行對帳，查明未達(dá)帳項(xiàng)及發(fā)生原因，并編制銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表。

第 7 條 出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應(yīng)控制其份數(shù)。領(lǐng)用人對領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟(jì)損失者，應(yīng)予以賠償?？瞻字笔褂煤髴?yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部門記賬和注銷。

第3節(jié) 工資內(nèi)控制度

第 1 條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名， 工資標(biāo)準(zhǔn)，各種津貼和補(bǔ)貼的金額。

對臨時(shí)工工資情況。

第 3 條 核對各項(xiàng)應(yīng)扣款是否正確。

第 4 條 根據(jù)審核過的工資計(jì)算表或工資匯總表編制記賬憑證。

第 5條 審查銀行劃卡數(shù)與工資明細(xì)數(shù)及匯總實(shí)發(fā)數(shù)是否一致。

第 6條 各職工工資發(fā)到個(gè)人后，應(yīng)及時(shí)讓領(lǐng)款人在工資表中簽字或蓋章。 第 7條 核查工資標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)及有關(guān)津貼的變動(dòng)是否通過公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

第四章 實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控制度

第 1節(jié) 原材料內(nèi)控制度

第 1 條 公司設(shè)立或租用專門的倉庫由專人保管材料物資。

第 2 條 對已采購回的材料建立驗(yàn)收制度，登記采購(合同)數(shù)，實(shí)收數(shù)，短缺數(shù)等。

帳實(shí)核對。

第 4 條 倉庫保管員應(yīng)隨時(shí)掌握并反饋材料物資的最高、最低儲備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營需要并避免資金積壓。

第 5 條 實(shí)行定期盤存制度，每月至少盤點(diǎn)一次，并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對，若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，并填寫盤存報(bào)告單報(bào)本部門及財(cái)務(wù)部門分別情況進(jìn)行處理。

第 6 條 對易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。對易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強(qiáng)防火，對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。

第 7 條 對各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，限量領(lǐng)料單或銷售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。

第 8 條 如需超過限額領(lǐng)科，領(lǐng)用部門應(yīng)說明原因，并經(jīng)生產(chǎn)技術(shù)部門和材料部門的領(lǐng)導(dǎo)審核同意，才能補(bǔ)發(fā)追加領(lǐng)料。

第 9 條 對于委托外單位加工的材料，倉庫保管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫的"委托外加工發(fā)料通知單"進(jìn)行發(fā)料，有關(guān)聯(lián)交送材料部門和財(cái)會部門憑以記賬。 倉庫保管同時(shí)應(yīng)在備查登記簿中予以登記，加工完成驗(yàn)收入庫時(shí)要注銷原記錄。企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批推和辦理法定手續(xù)，不得發(fā)出、變賣和贈送材料，或用一種材料交換另一種材料。 第 10 條 倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。財(cái)會部門負(fù)責(zé)稽核材料的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。

第 1 條 公司設(shè)立或租用專門的倉庫由專人保管產(chǎn)成品物資。

第 2 條 生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)合格后，填制產(chǎn)成品交庫單，連同產(chǎn)品交成品庫點(diǎn)收，車間和成品倉庫的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫單上簽字，作為產(chǎn)品入庫的憑證。

第 3 條 "入庫單"一般一式三份，一份由成品庫記賬，一份退生產(chǎn)車間計(jì)算產(chǎn)量，一份送財(cái)務(wù)部門記賬。月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級進(jìn)行核對。 第 4 條 對驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管，盡量避免露天存放，以防變質(zhì)。對銷貨退回的產(chǎn)品，也應(yīng)及時(shí)送交成品庫辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。

第 5 條 產(chǎn)成品銷售時(shí)， 銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門收款記賬。

第 6 條 銷貨發(fā)票應(yīng)具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等方面的內(nèi)容。應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容，是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。 第 7 條 倉庫保管(發(fā)貨人)接到"提貨單"聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，再由另一人作最后的復(fù)核，核對無誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。

第 8 條 倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿(如銷售，應(yīng)收銷貨款)的記賬工作。

第 9 條 每月終了，銷售部門與成品庫在帳卡、帳實(shí)核對相符后，要編制產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存報(bào)表送財(cái)會部門對帳，保證帳實(shí)相符。

第 3節(jié) 產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度

第 1 條 外購半成品的管理，視同材料購入處理，由材料部門負(fù)責(zé)。

第 2 條 自制半成品若需送交半成品庫的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。 第 3 條 委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出和收回時(shí)的處理手續(xù)比照委托外單位加工材料處理。

第 1 條 各公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)使用部門及財(cái)務(wù)部門共同管理，各司其職。

第 2 條 對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要及時(shí)組織驗(yàn)收，登記固定資產(chǎn)。

第 3 條 資產(chǎn)管理部門對報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記清理費(fèi)用、殘值收入，或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入，并報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。

第 4 條 建立臨時(shí)性租入固定資產(chǎn)備查薄。

第 5 條 接受損贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計(jì)價(jià)核算和管理。

第 6 條 外單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理保管。

房屋建筑物 5-40 年 2.4-19.2 4

機(jī)器設(shè)備 5-17 年 5.6-19.2 4

電子設(shè)備 5-10 年 9.6-19.2 4

運(yùn)輸工具 8-10 年 9.6-12 4

固定資產(chǎn)裝修 5 年 20 0

其他 4-15 年 6.4-24 4

第 8 條 在年度會計(jì)決算前，由資產(chǎn)管理部門組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，以查明資產(chǎn)實(shí)物狀況。

第 9 條 對意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的核對、盤點(diǎn)及損失程度的評估，并及時(shí)向保險(xiǎn)公司索賠。

第五章 供銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第 1節(jié) 供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第 1 條 申請購貨的部門提出采購單，經(jīng)采購部門審核報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購計(jì)劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單，組織采購。采購計(jì)劃至少一式三份，一份送倉庫部門，一份送財(cái)會部門，一份由采購單位留底存查。請購單和采購計(jì)劃中應(yīng)填明所購貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計(jì)劃價(jià)格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購部門批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請單位申報(bào)數(shù)量有異，應(yīng)及時(shí)通知申請部門。

第 2 條 采購部門將批準(zhǔn)的采購計(jì)劃副本轉(zhuǎn)材料倉庫保管員存檔，作為日后驗(yàn)收的依據(jù)。

第 3 條 購入的材料物資由倉庫保管組織驗(yàn)收， 驗(yàn)收時(shí)應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真核對，同時(shí)核對點(diǎn)收實(shí)物的數(shù)量和質(zhì)量，核對無誤后填寫驗(yàn)收單或材料入庫單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購部門。對有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，檢驗(yàn)合格后方可填制驗(yàn)收單。

第 4 條 倉庫保管登記已驗(yàn)收貨物的明細(xì)賬。

第 5 條 采購部門收到倉庫轉(zhuǎn)來的驗(yàn)收單(或入庫單)和發(fā)票賬單后，須進(jìn)一步與合同、采購計(jì)劃核對無誤后，簽章送財(cái)會部門報(bào)帳。

第 6 條 財(cái)會部門根據(jù)驗(yàn)收單和發(fā)票，并與采購計(jì)劃、合同核對確認(rèn)無誤后，編制會計(jì)憑證或辦理付款手續(xù)。

第 7 條 若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格，質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉庫應(yīng)對所到材料暫時(shí)另行代管。并在備查簿中予以記錄。

第 8 條 財(cái)會部門根據(jù)有關(guān)材料總賬，對倉庫明細(xì)賬進(jìn)行控制監(jiān)督。

第 9 條 月末財(cái)會部門材料總賬與倉庫明細(xì)賬進(jìn)行核對，帳與實(shí)物數(shù)量進(jìn)行核對。

第 2節(jié) 銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

一、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第 1 條 銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單。 一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門收款，記賬。

第 2 條 開票員負(fù)責(zé)根據(jù)銷售部門出庫提貨單開發(fā)票。開票工作由財(cái)務(wù)部的專人負(fù)責(zé)。

第 3 條 收款員收款。收款人由財(cái)會部門開票以外的另一人員或銷售部門負(fù)責(zé)。收款人應(yīng)核對單價(jià)是否有誤，并驗(yàn)算數(shù)量乘單價(jià)是否與金額相符，大小寫是否相符，核對無誤后收入現(xiàn)金，并在發(fā)票聯(lián)及提貨單上加蓋現(xiàn)金收訖章。

第 4 條 倉庫發(fā)貨?？蛻舫痔嶝泦温?lián)(三聯(lián)式則用發(fā)票代替)向倉庫取貨。

第 5 條 出門檢查?？蛻舫鍪境鲩T證或發(fā)票。

第 7 條 接受客戶訂貨單。

第 8 條 草擬合同，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷業(yè)務(wù)。合同由銷售機(jī)構(gòu)草擬，草擬的合同應(yīng)報(bào)企業(yè)主管銷售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。

第 9 條 購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。

第 10 條 開出出庫提貨單及銷貨發(fā)票，并通知倉庫包裝發(fā)貨。發(fā)票開好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫完整，有無錯(cuò)誤。增值稅銷售發(fā)票應(yīng)由專人管理。

第 11 條 發(fā)出貨物，取得貨運(yùn)部門運(yùn)單。

第 12 條 財(cái)務(wù)部門憑發(fā)票、運(yùn)單、合同等向開戶銀行辦理托收手續(xù)或委托收款手續(xù)。在采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式時(shí)，憑發(fā)票，運(yùn)單等憑證向購貨方取得匯票，同時(shí)編制記賬憑證。

第 13 條 根據(jù)劃回的托收憑證收帳通知聯(lián)登記銀行存款，注銷應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶。

第 14 條 若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷貨退回，則沖減應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等。

第 15 條 倉庫管理部門登記退回的產(chǎn)成品(辦理入庫手續(xù))。若因其他原因購貨方要求折讓，應(yīng)按銷售折讓的規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限，由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批意見后財(cái)務(wù)部門才能據(jù)以記帳。

第 16 條 退回產(chǎn)品因質(zhì)量問題需要返修的，應(yīng)辦理出庫手續(xù)組織返修，返修完畢再辦理入庫手續(xù)，其返修費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。

第 17 條 對應(yīng)收帳款應(yīng)在款項(xiàng)到期前由銷售部門負(fù)責(zé)辦理有關(guān)函證手續(xù)，負(fù)責(zé)對應(yīng)收帳到期時(shí)的催收和逾期款項(xiàng)的交涉與催收工作。

第 18 條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在每一年度決算前對應(yīng)收款進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收帳款，由財(cái)務(wù)部提交相關(guān)書面情況說明至總公司董秘處，由董秘處提交公司年度董事會審議，決議通過后再進(jìn)行帳務(wù)處理。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范流程篇二

近些年來，國家為達(dá)到改善整體水環(huán)境，確保水利工程的有效運(yùn)行，完全的發(fā)揮出水利工程在國民經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)行效益，促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，國家正不斷的加大水利項(xiàng)目的建設(shè)力度，尤其是水利建設(shè)項(xiàng)目方面的資金投入不斷增加。20xx年初的中央“一號文件”規(guī)定，20xx年到20xx年，用于水利建設(shè)的年平均投入將會在20xx年的基礎(chǔ)上翻一番。按此推算，未來10年投放于水利建設(shè)上的資金將達(dá)4萬億，平均每年4000億。這時(shí)，加大對資金的管理力度，增強(qiáng)對水利專項(xiàng)資金的管理，促進(jìn)水利工程的內(nèi)部控制，提高資金運(yùn)作能力成為了資金管理的重中之重。與此同時(shí)，我國財(cái)政部也先后制定了《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范－工程項(xiàng)目（試行）》，給水利工程項(xiàng)目建設(shè)的資金管理提供了一個(gè)很好的依據(jù)。但是在水利工程項(xiàng)目建設(shè)的過程中還是存在著一些資金管理的缺陷，下面將就如何從水利工程建設(shè)的全過程，通過內(nèi)部會計(jì)控制的方式來加強(qiáng)對工程建設(shè)資金管理談一些看法。

水利工程的項(xiàng)目建設(shè)包括前期的規(guī)劃、勘測、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)，隨后進(jìn)入項(xiàng)目的施工、監(jiān)理以及竣工驗(yàn)收，是一個(gè)系統(tǒng)性的組織管理過程。水利工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部會計(jì)控制主要包括這樣五個(gè)基本環(huán)節(jié)：項(xiàng)目決策過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制、勘測設(shè)計(jì)及資金的概預(yù)算控制、招投標(biāo)過程中的合同控制、施工過程控制以及竣工驗(yàn)收控制。財(cái)務(wù)控制貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程，在豐富了財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)涵的同時(shí)也給工程的財(cái)務(wù)管理起到了積極作用。機(jī)構(gòu)在對工程的具體特點(diǎn)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，應(yīng)該選擇一個(gè)合理的方式來對施工資金預(yù)算進(jìn)行審核。這主要包括：工程定額使用的正確性、工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性、工程建設(shè)費(fèi)用的計(jì)取、匯總的合理性等。在施工管理控制過程中，控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于項(xiàng)目施工合同的執(zhí)行、項(xiàng)目專項(xiàng)資金的使用、工程投資于進(jìn)度的控制、施工費(fèi)用的控制等。在整個(gè)施工過程中，會計(jì)人員或者是會計(jì)機(jī)構(gòu)都應(yīng)該參與進(jìn)來，對關(guān)鍵控制點(diǎn)予以重點(diǎn)把握。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包單位的溝通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，根據(jù)合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價(jià)款結(jié)算，不得無故拖欠。因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并經(jīng)會計(jì)機(jī)構(gòu)審核后方可付款。在工程的驗(yàn)收環(huán)節(jié)，會計(jì)人員或者是會計(jì)機(jī)構(gòu)的主要工作是就項(xiàng)目收尾工作開展全方位的清理工作，對各個(gè)施工單位所提交的工程竣工決算書進(jìn)行審核；之后整理并編制出竣工決算初稿，報(bào)請相關(guān)管理層進(jìn)行決算審計(jì)；對項(xiàng)目的投入與收益進(jìn)行分析。在整個(gè)竣工驗(yàn)收階段，會計(jì)控制都應(yīng)該參與進(jìn)來。

由于水利工程建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，其涉及的資金較多，而且牽扯進(jìn)來的單位較多，參與人員復(fù)雜，這給工程的內(nèi)部會計(jì)控制增加了難度。因此，工程建設(shè)單位應(yīng)該根據(jù)水利工程的這些特點(diǎn)，以工程的內(nèi)部會計(jì)控制為核心，通過找出內(nèi)部會計(jì)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，對工程項(xiàng)目進(jìn)行針對性的控制。這樣，不但可以提高內(nèi)部控制的效率和效果，同時(shí)還可以使得內(nèi)部控制制度精簡，增加內(nèi)部會計(jì)控制的活力，不會由于制度過多而挫傷業(yè)務(wù)人員的工作積極性。在對各個(gè)部門及崗位進(jìn)行設(shè)立的過程中，應(yīng)該盡量將不相容的崗位獨(dú)立開來，同時(shí)采用相互制約及相互監(jiān)督的方式建立起對應(yīng)的崗位責(zé)任制。通常而言，崗位業(yè)務(wù)不相容的主要包括：項(xiàng)目的決策和項(xiàng)目可行性分析工作；資金的概預(yù)算與預(yù)算審核工作；資金的支付與項(xiàng)目實(shí)施的具體運(yùn)行；竣工審計(jì)與竣工決算。同時(shí)，還應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目的相關(guān)業(yè)務(wù)建立一個(gè)完善的授權(quán)和審批制度，對授權(quán)方式、程序以及具體的權(quán)力范圍等都要有明確的界定和控制，對授權(quán)人的職責(zé)范圍以及工作要求等進(jìn)行嚴(yán)格要求。再次，在確定崗位時(shí)，還應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)人員的具體工作特點(diǎn)，諸如工作經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)知識等來詳細(xì)考慮，確定其人事厲害關(guān)系。只有做到上面幾點(diǎn)，才能夠保證權(quán)力受到控制，有效的防止違紀(jì)行為的發(fā)生。

工程建設(shè)單位應(yīng)該建立起工程項(xiàng)目的監(jiān)督機(jī)制，在對執(zhí)行監(jiān)督檢查工作的人員以及機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限等加以明確，通過定期與不定期相結(jié)合的方式對之進(jìn)行檢查。作為水利工程項(xiàng)目控制中的一個(gè)重要方面，內(nèi)部審計(jì)要與工程具體的實(shí)際情況相結(jié)合，諸如工程投資規(guī)模的大小以及工程建設(shè)周期的長短等，設(shè)立一個(gè)具有獨(dú)立決策與執(zhí)行能力的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對整個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作的工作重點(diǎn)是對所使用的資金的合法性和使用效率進(jìn)行審計(jì)，而當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作則還將內(nèi)部會計(jì)控制工作的運(yùn)行情況等納入其中，形成了一個(gè)對內(nèi)部會計(jì)控制的再監(jiān)督。

總之，應(yīng)當(dāng)建立和完善水利工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，全面梳理各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范水利工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)化水利工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保水利工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范流程篇三

xx-x縣人民醫(yī)院內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，是衡量現(xiàn)代企事業(yè)事物管理的重要標(biāo)志。

當(dāng)前，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，醫(yī)療體制改革日益深入，科學(xué)發(fā)展觀的建立，醫(yī)院的改革與發(fā)展日趨完善，我院內(nèi)部控制管理勢在必行，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理建設(shè)是保障人民群眾基本醫(yī)療、減輕醫(yī)療費(fèi)用負(fù)擔(dān)的有力支撐，也是保證醫(yī)院業(yè)務(wù)開展以及工作正常運(yùn)行的前提，作為企業(yè)化管理的醫(yī)院，內(nèi)部控制制度是我院管理的一項(xiàng)重要制度,是維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全、保證財(cái)務(wù)收支合法、會計(jì)資料真實(shí)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。

一、部分醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1、缺乏內(nèi)部控制環(huán)境，管理者認(rèn)識不足

目前，我院仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)管理,習(xí)慣于行政指揮,領(lǐng)導(dǎo)說了算，不注重內(nèi)部控制,缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理方法，內(nèi)部控制的基礎(chǔ)十分薄弱,在工作中遇到具體問題,往往以強(qiáng)調(diào)靈活性、便利性為由而不按規(guī)定程序辦理,致使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

2、運(yùn)行成本增加, 人員素質(zhì)不高，制約了內(nèi)部控制的發(fā)展。

3、缺乏監(jiān)督管理機(jī)制

目前,我院內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制沒有很好的建立，上級部門對其的評價(jià)不能得到有效實(shí)施，如對不兼容職務(wù)相互分離控制原則,制衡機(jī)制不健全，缺乏對決策層的約束監(jiān)督，缺乏部門之間、崗位之間的相互制約。

1、門診、住院處的收入日報(bào)表與銀行繳款單的復(fù)核。

檢查金額是否相符，有無坐支、挪用行為的發(fā)生。

2、藥品、材料、醫(yī)技檢查從劃價(jià)金額與實(shí)收款一致性的復(fù)核。

為了保證不損害患者利益，必須對藥品、材料從作價(jià)到銷售進(jìn)行價(jià)格復(fù)核檢查，醫(yī)技檢查嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不允許亂收費(fèi)情況發(fā)生。

3、固定資產(chǎn)、材料、試劑出入庫手續(xù)的復(fù)核。

帳目與實(shí)物的復(fù)核。檢查是否有應(yīng)入庫未入庫直接報(bào)支行為，防止資產(chǎn)流失轉(zhuǎn)移。對低值易耗品、材料的領(lǐng)用出庫，應(yīng)檢查是否有超量和超范圍領(lǐng)用行為，努力降低醫(yī)療成本。我院有大量的醫(yī)療設(shè)備、器械，加強(qiáng)對可移動(dòng)的設(shè)備的控制，防止物為他用。

4、加強(qiáng)流動(dòng)資金的內(nèi)控。

對現(xiàn)金、銀行帳要做到日清月結(jié)。每日實(shí)有數(shù)應(yīng)與日記帳和總帳的帳面數(shù)相符?？此坪唵蔚墓ぷ?，某些單位卻存在嚴(yán)重問題：(1)會計(jì)記帳不及時(shí)。特別是目前大部分單位都實(shí)行了會計(jì)電算化，財(cái)務(wù)人員節(jié)約了大量的人力，某些人對節(jié)約的時(shí)間不是用來加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，更好地完成每天的工作。而是平時(shí)松松垮垮，將大量的工作集中到數(shù)日或月終一次性輸入微機(jī)。往往造成工作上許多疏漏。如復(fù)核不完整，時(shí)間順序顛倒，先支后收，科目運(yùn)用不規(guī)范，手續(xù)不全，金額不符等等。(2)帳面現(xiàn)金余額大，有白條抵庫現(xiàn)象。主要原因是出納人員和當(dāng)事人缺乏法制觀念，工作上怕麻煩，責(zé)任心不強(qiáng)所造成的，對預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)填寫三聯(lián)單經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后方能支付，對住院預(yù)收款當(dāng)時(shí)送存銀行并記帳。(3)銀行帳加強(qiáng)支票的'管理，支票的支付情況要詳細(xì)登記，銀行印鑒要分開保管。

5、做好債權(quán)、債務(wù)的登記工作，及時(shí)清理，防止呆帳、壞帳、死帳的發(fā)生，給單位造成不必要的損失。

6、加強(qiáng)帳目核對。

總帳明細(xì)帳相核對，帳簿與憑證核對，財(cái)務(wù)部門的財(cái)產(chǎn)物資帳與保管部門和使用部門的有關(guān)明細(xì)帳相核對。保證帳表、帳證、帳帳、帳實(shí)的一致性。

7、加強(qiáng)對藥品、材料、醫(yī)療設(shè)備器械工作的管理，控制進(jìn)貨渠道，藥品要公開招標(biāo)，網(wǎng)上采購，制定有關(guān)協(xié)議時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)審人員應(yīng)有專人參與。

8、建立財(cái)產(chǎn)清查制度。

發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，保護(hù)公共財(cái)務(wù)的安全與完整。固定資產(chǎn)一年檢查核對一次，既要對數(shù)量、金額復(fù)核，更要注重資產(chǎn)的使用率，注重經(jīng)濟(jì)效益及保養(yǎng)維修情況的分析。藥品、衛(wèi)生材料量大、循環(huán)快，有效期短，一年應(yīng)最少檢查二次，有條件的可以每季度盤點(diǎn)檢查一次，對藥房藥品應(yīng)每月盤點(diǎn)檢查一次，防止霉變、潮濕、過期和缺失等造成的損失?，F(xiàn)金、銀行對帳單應(yīng)突擊盤查一到二次。往來款項(xiàng)年終對未結(jié)清事項(xiàng)應(yīng)注明原因。財(cái)產(chǎn)清查工作必須有當(dāng)事人，財(cái)務(wù)和內(nèi)審人員等組成的清查小組方能進(jìn)行操作。

9、嚴(yán)格計(jì)算機(jī)密碼密級管理，防止破壞計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)，特別要加強(qiáng)醫(yī)院計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)的管理。

10、加強(qiáng)醫(yī)保、農(nóng)合病人報(bào)銷的管理。

核對住院病人的報(bào)銷項(xiàng)目、比例和金額，加強(qiáng)門診醫(yī)保、農(nóng)合報(bào)銷與醫(yī)院自費(fèi)收費(fèi)的監(jiān)管，防止錯(cuò)漏和串戶，及時(shí)結(jié)清醫(yī)院墊付的醫(yī)保、農(nóng)合報(bào)銷費(fèi)用，并定期進(jìn)行清理。

11、建立以科室負(fù)責(zé)人為核心的科室成本控制，完善對科室負(fù)責(zé)人的考核。一方面，要求科室負(fù)責(zé)人對科室物資和設(shè)備修護(hù)全面負(fù)責(zé)，把成本控制放在首位。另一方面，加強(qiáng)科室成本項(xiàng)目的核算，把醫(yī)療安全、質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)等方面的管理成本，運(yùn)用成本指標(biāo)標(biāo)量化來對科室負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，考核結(jié)果與科室及科室負(fù)責(zé)人的績效工資掛勾。

12、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。

財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是實(shí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵。為加強(qiáng)醫(yī)院會計(jì)內(nèi)部控制，必須提高會計(jì)從業(yè)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，因?yàn)椋?cái)務(wù)人員擔(dān)負(fù)著對醫(yī)院財(cái)務(wù)情況的反映、監(jiān)督、決策等職能，這就要求財(cái)務(wù)人員必須具備扎實(shí)的基礎(chǔ)知識和熟練的專業(yè)技能，加強(qiáng)對會計(jì)人員的在崗繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使他們及時(shí)掌握新知識，更新觀念，沒有相應(yīng)的專業(yè)知識，內(nèi)部控制就不可能得到有效實(shí)施。

13、 加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制

(1)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)。現(xiàn)在大多數(shù)醫(yī)院的審計(jì)部門都是由財(cái)務(wù)部門安排人員審計(jì)(有的基層醫(yī)院甚至沒有內(nèi)部審計(jì)部門)，監(jiān)督職能相對弱化。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督要獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，直接對院長負(fù)責(zé)，機(jī)構(gòu)獨(dú)立，隸屬關(guān)系獨(dú)立才能保證工作獨(dú)立，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。(2)明確審計(jì)的內(nèi)容。做好科室經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)?？剖覜]有好的經(jīng)濟(jì)效益，就無從談起醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。(3)做好重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)工程審計(jì)。重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)工程資金投入大，出現(xiàn)紕漏的機(jī)會相對較多，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能對提高工程投資效益意義重大。(4)做好領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。既增強(qiáng)了在任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任心，又對離任人員有一個(gè)明白的結(jié)論，有利于提高醫(yī)院管理者的責(zé)任心。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范流程篇四

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。它是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，來提高管理的效果及效率。單位內(nèi)部控制是單位管理制度的組成部分，是指單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而建立的保障系統(tǒng)，它由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與管理、財(cái)務(wù)和會計(jì)系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等，是單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程。但是，現(xiàn)階段在事業(yè)內(nèi)部控制方面，存在著不少漏洞，內(nèi)部控制制度本身也不是很完善。通過分析內(nèi)部控制中出現(xiàn)的漏洞與問題，探討加強(qiáng)與完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策措施。

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度總的來說還是比較好的，但目前還存在著一些問題。事業(yè)單位的機(jī)制不像企業(yè)那么靈活，會計(jì)人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)過專業(yè)技術(shù)的比較少。很大一部分人是“半路出家”沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)。，許多人對內(nèi)控有片面的理解，認(rèn)為所謂會計(jì)監(jiān)督不過就是“照章辦事”，就是“挑毛病”、“找別人的錯(cuò)”，是一件得罪人的事情，所以執(zhí)行比較滯后。

（一）、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。事業(yè)單位不是以生產(chǎn)經(jīng)營和盈利為目的，而是以政府職能、公益服務(wù)為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。它參與社會事物管理，履行管理和服務(wù)職能，宗旨是為社會服務(wù)。一般情況下，國家會對這些事業(yè)單位予以財(cái)政補(bǔ)助，或賦予其行使某項(xiàng)職能，使其有穩(wěn)定得收入來源?？梢钥闯觯菏聵I(yè)單位最重要的特性就是不以盈利為目的。長期已來形成了事業(yè)單位重視公共服務(wù)的管理，不重視財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)管理的管理格局。主要表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面，存在管理死角。內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，是許多單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識不夠，抱著有沒有無所謂的態(tài)度比如，有的單位負(fù)責(zé)人簡單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了。在實(shí)際工作中，更有許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會部門當(dāng)成“錢袋子”，多數(shù)單位的會計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。

（二）、預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高。財(cái)政申請資金的事業(yè)單位，受現(xiàn)行財(cái)政預(yù)算管理的制約，使得有些事業(yè)單位的內(nèi)控制度的執(zhí)行有偏差。如財(cái)政預(yù)算中人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，完全按統(tǒng)一的定額進(jìn)行核定，而不考慮不同事業(yè)單位、不同工作特點(diǎn)的經(jīng)費(fèi)需求。造成有些事業(yè)單位很難按照財(cái)政批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。同時(shí)，也影響其他項(xiàng)目資金按核定預(yù)算執(zhí)行，進(jìn)而制約了內(nèi)部會計(jì)控制要求的預(yù)算執(zhí)行情況分析和考核等要求目前，大部分單位預(yù)算存在這么三個(gè)方面的問題：一是財(cái)政布置的部門預(yù)算與單位內(nèi)部綜合預(yù)算無論是編制時(shí)間還是編制范圍都不一致，需做兩次預(yù)算。二是預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價(jià)制度，對各部門的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以做出準(zhǔn)確、具體的分析評價(jià)，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價(jià)，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評價(jià)。三是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。

（三）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展困難重重，審計(jì)效果不理想。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是“先離后審，審任脫節(jié)”。在實(shí)際工作中，一般都是離任后，才委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，這種事后審計(jì)，使審計(jì)工作陷于被動(dòng)。未經(jīng)審計(jì)，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，審計(jì)容易走過場，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得無足輕重。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難，特別是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定，因此難以做出準(zhǔn)確的審計(jì)評價(jià)。

（一）、完善內(nèi)部控制制度推進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)，是維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抓好增收節(jié)支、強(qiáng)化財(cái)政管理職能的重要措施。針對當(dāng)?shù)鼐唧w情況，在國家已經(jīng)出臺的加強(qiáng)對內(nèi)部會計(jì)控制的相關(guān)條款的基礎(chǔ)上，以單位會計(jì)管理制度為載體，統(tǒng)一制定《內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)管理控制制度》，通過制定不同方面內(nèi)部會計(jì)控制制度，形成一個(gè)相對完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，使單位在內(nèi)控方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，形成內(nèi)部會計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度。通過該制度的全面實(shí)施，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)規(guī)范會計(jì)行為，提高財(cái)政資金的使用效益。加強(qiáng)會計(jì)人員的培訓(xùn)，單位內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵在于人員素質(zhì)的高低程度，其素質(zhì)控制的目的在于保證工作人員具有忠誠、正直的`品質(zhì)和勤奮、有效的工作能力，從而保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。它對財(cái)會人員的素質(zhì)有更高的要求，不僅要求專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，政策性、法制性強(qiáng)，并且還需要有一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)。通過培訓(xùn)，使行會計(jì)人員知識和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，支持和督促會計(jì)人員遵循會計(jì)職業(yè)道德，增強(qiáng)會計(jì)法制觀念，提高守法意識和財(cái)務(wù)管理水平，正確行使會計(jì)人員的職責(zé)權(quán)利。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理。、預(yù)算管理是管理的核心，貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)預(yù)算管理是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，是各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中，一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途；二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。

（三）領(lǐng)導(dǎo)重視在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時(shí)，、要明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求，從而推動(dòng)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。還可以在事業(yè)單位內(nèi)部推行法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)直接與決策層掛鉤。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制即按領(lǐng)導(dǎo)分工予以縱橫監(jiān)控，規(guī)定職責(zé)，相應(yīng)授權(quán)，從而實(shí)現(xiàn)各盡其職、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制目的。同時(shí)，要建立必要的信息披露制度，接受社會公眾的監(jiān)督和約束。也應(yīng)把內(nèi)部控制作為一項(xiàng)日常工作來抓，可以把內(nèi)部控制的好壞作為領(lǐng)導(dǎo)政績的一個(gè)方面。

總之，單位的內(nèi)部控制是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重道遠(yuǎn)的工作。隨著時(shí)代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以達(dá)到其有效性，切實(shí)控制各種漏洞的發(fā)生。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的情況下，事業(yè)單位的建設(shè)也面臨著新的挑戰(zhàn)，為保證事業(yè)單位的正常運(yùn)行，除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外，更要使內(nèi)部控制適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，做到與時(shí)俱進(jìn)。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范流程篇五

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《工會法》《會計(jì)法》及其它有關(guān)法規(guī)、制度，、制定本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并貫徹執(zhí)行。

2、起草財(cái)務(wù)收支預(yù)算，編制財(cái)務(wù)收支決算，合理安排，節(jié)約開支。

3、設(shè)置會計(jì)科目和會計(jì)賬簿，填制會計(jì)憑證，做好記賬、對賬、編制會計(jì)報(bào)表工作。

并整理、保管好憑證、賬簿、報(bào)表和其它會計(jì)資料。

4、做好往來款項(xiàng)的明細(xì)，做好財(cái)產(chǎn)物資的管理、核算。

5、保管好財(cái)務(wù)印鑒。

1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，及時(shí)辦理現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)。

2、及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行日記賬，做到日清月結(jié)。

不得坐支現(xiàn)金，不得以白條抵庫，不得挪用、私借、私存現(xiàn)金。

3、現(xiàn)金、支票、空白收據(jù)應(yīng)存入保險(xiǎn)柜中，不得隨意存放。

4、嚴(yán)把“收支關(guān)”。

對各項(xiàng)支付手續(xù)要認(rèn)真復(fù)核。

1、現(xiàn)金收入必須開給收據(jù)，并當(dāng)日入帳，當(dāng)日送存銀行，庫存現(xiàn)金不得超過300元，嚴(yán)禁貪污、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。

2、現(xiàn)金結(jié)算的范圍：

（1）職工工資、津貼；

（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬及獎(jiǎng)金；

（3）正常性、零星辦公開支；

（4）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

（5）不足轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)的其它支出。

3、不得將現(xiàn)金收入以個(gè)人儲蓄方式存入銀行，單位之間不得互借現(xiàn)金，不得利用帳戶替其他單位或個(gè)人套取現(xiàn)金。

4、出納收入的現(xiàn)金應(yīng)專柜存放，不得與個(gè)人款項(xiàng)混雜，不得“坐支”現(xiàn)金或“白條”抵庫，會計(jì)人員對現(xiàn)金的庫存情況有權(quán)隨時(shí)檢查。

5、設(shè)置和登記現(xiàn)金日記帳，進(jìn)行庫存現(xiàn)金的序時(shí)登記，做到日清月結(jié)，帳款相符。

6、銀行支票的購買、領(lǐng)用、保管由專人負(fù)責(zé)專門登記。

7、銀行支票和印簽必須分人保管，嚴(yán)禁集中一人身上。

8、必須做好現(xiàn)金和銀行支票的保管工作，如發(fā)生現(xiàn)金被竊，必須及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門，同時(shí)分清責(zé)任進(jìn)行處理；對蓋好印簽的空白支票丟失，要立即向銀行掛失，并登報(bào)聲明作廢。

1、實(shí)行“一支筆”審批制度。

預(yù)算內(nèi)一般性開支由主管領(lǐng)導(dǎo)審批；大項(xiàng)支出、須追加預(yù)算的支出，經(jīng)主席辦公會議研究決定后，由主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

2、報(bào)銷憑證要求：

（1）原始憑證必須內(nèi)容完整。

必須蓋有開票

單位的“發(fā)票專用章”或財(cái)務(wù)專用章，大小寫額必須一致，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦。

原始憑證有錯(cuò)誤的，如金額錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)由出具單位蓋印章。

（2）購買物品或接受勞務(wù)須取得正式發(fā)票，收款收據(jù)、白條原則上不予報(bào)銷。

（3）報(bào)銷附件要齊全。

應(yīng)附清單的必需附清單。

3、報(bào)銷審批手續(xù)和程序：

（1）有經(jīng)辦人簽字，大型開支由兩人或兩人以上的經(jīng)辦人在原始單據(jù)上簽字。

（2）送會計(jì)審核；

（3）報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；

（4）出納復(fù)核后辦理付款手續(xù)。

對于原始憑證不合法、內(nèi)容不完整、手續(xù)不齊全、數(shù)字不準(zhǔn)確的，會計(jì)人員有權(quán)拒絕報(bào)銷。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范流程篇六

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將反洗錢工作要求嵌入業(yè)務(wù)工作程序和管理系統(tǒng)，使反洗錢成為金融機(jī)構(gòu)整體風(fēng)險(xiǎn)控制的有機(jī)組成部分，成為全體員工自覺維護(hù)自身機(jī)構(gòu)信譽(yù)和防止本機(jī)構(gòu)被洗錢犯罪分子利用的制度保證，從而避免或減少被動(dòng)卷入洗錢活動(dòng)而產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)損失以及對自身信譽(yù)的損害。

第二，反洗錢內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)能夠發(fā)現(xiàn)和識別可疑交易。

反洗錢內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施應(yīng)能夠保證本機(jī)構(gòu)通過客戶身份識別等基本制度，有效地發(fā)現(xiàn)、識別和報(bào)告可疑交易，協(xié)助其他執(zhí)法部門打擊洗錢等違法犯罪活動(dòng)。

第三，反洗錢內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)適合金融機(jī)構(gòu)特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理。

反洗錢內(nèi)部控制制度應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)相適應(yīng)，并具有根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展變化和經(jīng)營環(huán)境變化而不斷修正、完善和創(chuàng)新的能力。

某銀行為開展反洗錢工作，成立了負(fù)責(zé)反洗錢工作的機(jī)構(gòu)一一反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組，該領(lǐng)導(dǎo)小組由幾個(gè)相關(guān)部門組成，其職責(zé)如下：統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)本機(jī)構(gòu)反洗錢工作;貫徹落實(shí)中國人民銀行反洗錢法律法規(guī)、規(guī)章制度;審議本機(jī)構(gòu)反洗錢培訓(xùn)宣傳計(jì)劃。

分析：

反洗錢工作應(yīng)能覆蓋金融機(jī)構(gòu)所有部門、業(yè)務(wù)和人員。在反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組的框架下，為了便于具體開展工作，還應(yīng)指定專門的部門作為反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，即本機(jī)構(gòu)反洗錢工作的牽頭部門。一般在金融機(jī)構(gòu)中設(shè)置合規(guī)部門為反洗錢牽頭部門。

(1)開展反洗錢問題調(diào)查研究，組織制定并審議本機(jī)構(gòu)的反洗錢相關(guān)制度、實(shí)施細(xì)則、操作流程等。

(2)對異常交易、可疑交易組織部暑和分析。

(3)督促各業(yè)務(wù)部門將反洗錢要求與業(yè)務(wù)流程操作相結(jié)合，審議各業(yè)務(wù)部門的實(shí)細(xì)則、操作流程。

(4)督促審計(jì)部門對本機(jī)構(gòu)反洗錢工作進(jìn)行評估并督促整改事項(xiàng)的落實(shí)。

(5)在本機(jī)構(gòu)新產(chǎn)品開發(fā)和新的金融服務(wù)產(chǎn)品上線前要督促相關(guān)部門對其中存在的洗錢風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。

(6)審議本機(jī)構(gòu)的反洗錢工作總結(jié)、組織安排制訂本機(jī)構(gòu)的反洗錢工作計(jì)劃。

(7)協(xié)助做好反洗錢行政調(diào)查。

(8)負(fù)責(zé)部署本機(jī)構(gòu)的反洗錢考核、獎(jiǎng)懲。

(9)組織相關(guān)部門、反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室召開聯(lián)席會議，加強(qiáng)溝通。

(10)及時(shí)傳達(dá)法律法規(guī)的要求、中國人民銀行監(jiān)管要求、國際國內(nèi)最新的反洗錢發(fā)展趨勢。

(11)負(fù)責(zé)對本機(jī)構(gòu)反洗錢重大事項(xiàng)作出決定。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范流程篇七

內(nèi)部控制工作依賴一系列制度規(guī)范，具有較強(qiáng)的制度性，實(shí)質(zhì)是事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，促使決策最大程度的執(zhí)行，使會計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性得到保障。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是保證資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營管理的合法性及行為的合規(guī)性，保證財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)信息的真實(shí)性和有效性。鑒于事業(yè)單位為社會提供公共產(chǎn)品或服務(wù)的特殊屬性，加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度十分必要。在新時(shí)期，我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作還存在很多問題，本文致力于分析我國事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度存在的問題，探討采取有效措施加強(qiáng)和完善我國事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度。

目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制仍存在很多問題，比較突出的包括思想認(rèn)識不到位、內(nèi)部控制制度不受重視、會計(jì)核算不規(guī)范、財(cái)務(wù)控制存在漏洞、內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行制度缺乏力度、崗位分工不合規(guī)定等。

（1）思想認(rèn)識明顯不到位，不夠重視內(nèi)部控制工作的重要性。很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門對會計(jì)內(nèi)部控制不重視，也有許多單位的“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識的了解，對建立內(nèi)部會計(jì)控制制度不夠重視。還有些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會計(jì)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門的事，與其他部門無關(guān)，財(cái)務(wù)部門想實(shí)施會計(jì)內(nèi)控但得不到領(lǐng)導(dǎo)及其相關(guān)部門的支持，因而無法堅(jiān)持。

（2）會計(jì)核算工作隨處存在不規(guī)范的情況，財(cái)務(wù)控制漏洞很多。一部分行政事業(yè)單位存在單位原始憑證管理工作不規(guī)范的情況，同時(shí)其賬務(wù)核算處理工作也缺乏標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)復(fù)核制度以及審批制度缺乏，直接影響記賬以及對賬工作。與此同時(shí)，還存在材料管理問題。

（3）內(nèi)控制度不健全，制度執(zhí)行力度不足。有的單位制定了一些會計(jì)內(nèi)控制度和辦法，在實(shí)際工作中，因?yàn)橹贫汝惻f，導(dǎo)致制度難以第一時(shí)間執(zhí)行，甚至有些單位根本沒有執(zhí)行?；蛘?，有些事業(yè)單位在結(jié)合實(shí)際工作的基礎(chǔ)上完成了內(nèi)控制度的建立，但在實(shí)際執(zhí)行的時(shí)候，會因?yàn)楦邔宇I(lǐng)導(dǎo)的意愿，就改變制度的執(zhí)行，許多個(gè)重要環(huán)節(jié)執(zhí)行的時(shí)候被省略辦理，權(quán)責(zé)不清。這導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行力力度缺乏，制定的制度以及相應(yīng)的辦法都沒有得到切實(shí)有效的落實(shí)。

（4）崗位分工不合規(guī)定，防范功能難以發(fā)揮?！稌?jì)法》對從事會計(jì)工作的人員有明確的從業(yè)資格及專業(yè)能力要求，有些會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，缺乏對違法違紀(jì)行為的辨別和拒絕能力，在執(zhí)行會計(jì)制度、法規(guī)的過程中很容易出現(xiàn)偏差和錯(cuò)誤，從而造成不應(yīng)有的損失；有些在組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置時(shí)，不相容職務(wù)相互分離的原則沒有得到執(zhí)行，或是在機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置上體現(xiàn)了相互分離的原則，但在實(shí)際運(yùn)行中沒有按照相互分離的原則實(shí)施；有些相關(guān)人員在履行自己的職責(zé)時(shí)不能按制度原則辦事，導(dǎo)致內(nèi)部控制的防范性功能不能得到充分運(yùn)用。

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

良好的內(nèi)部控制既能糾錯(cuò)防弊，又能提高管理效率，起到事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的作用。按照《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會計(jì)工作的第一責(zé)任主體，要對本單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。因此，要建立健全內(nèi)部會計(jì)控制，首先應(yīng)將事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的有效性與對單位負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核結(jié)合起來，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的第一責(zé)任主體意識和會計(jì)法規(guī)意識。使他們主動(dòng)參與內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)，自覺遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，將內(nèi)部會計(jì)控制工作落到實(shí)處。其次，財(cái)會部門要提高自身素質(zhì)，提高建立健全會計(jì)內(nèi)控的責(zé)任意識。再次，相關(guān)部門要強(qiáng)化內(nèi)控意識，實(shí)施會計(jì)內(nèi)控不僅是財(cái)務(wù)部門的事，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及所有部門都是內(nèi)控的范圍。因此，單位內(nèi)各部門都應(yīng)具備內(nèi)控理念，與財(cái)務(wù)部門共同承擔(dān)內(nèi)控責(zé)任。

2.日常管理工作需強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展

在實(shí)際工作中，崗位之間存在相互牽制的作用，這個(gè)作用可以通過網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化。防止錯(cuò)誤以及弊端的存在，堅(jiān)持防范于未然的原則，在上述的基礎(chǔ)上加強(qiáng)會計(jì)記錄的真實(shí)性和完整性；同時(shí)，在實(shí)際工作中需遵守相應(yīng)的會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化的會計(jì)處理方法處理單位業(yè)務(wù)工作。

內(nèi)部控制制度不盡完善，主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)利用情況、人員增減情況、開支水平等。在實(shí)際落實(shí)單位內(nèi)控工作的過程中，要善于發(fā)現(xiàn)問題，并對以往發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制工作的不斷完善。所以，在完成內(nèi)部控制制度制定與完善的過程中，需要密切結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作的重要性及財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的重要性。

4.促使內(nèi)部審計(jì)工作得到進(jìn)一步強(qiáng)化，促使財(cái)政監(jiān)督管理力度得到強(qiáng)化

審計(jì)部門要在開展實(shí)際工作的過程中，對單位完成內(nèi)控制度的工作進(jìn)行定期的評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度所存在的缺陷及問題，在分析問題的基礎(chǔ)上進(jìn)行對癥下藥的整改，在強(qiáng)化審計(jì)工作的過程中推動(dòng)內(nèi)控工作的不斷完善。財(cái)政部門要進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制指導(dǎo)力度及檢查力度，從根本上提升財(cái)務(wù)會計(jì)工作的質(zhì)量以及效率。如果在實(shí)際工作中存在違反相關(guān)財(cái)經(jīng)制度、違反內(nèi)控制度的單位，就要在分析其嚴(yán)重性的基礎(chǔ)上，依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)罰處理，促使監(jiān)督以及管理的力度得到有效的提升。

在實(shí)際工作中，要想事業(yè)單位經(jīng)營管理的合法和合規(guī)、資產(chǎn)安全得到保障，就需要不斷完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，并不斷總結(jié)實(shí)際工作中存在的問題，結(jié)合科技手段完善財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度，切實(shí)從根本上滿足事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展的需要。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范流程篇八

（一）根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

1、嚴(yán)格遵守國家及上級的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

2、按國家統(tǒng)一會計(jì)制度的要求取得或填制原始憑證并及時(shí)送交財(cái)會部門。

3、提供真實(shí)完整的會計(jì)資料。

4、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算。

5、確保本部門所經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資安全、完整。

6、接受財(cái)務(wù)部門在財(cái)會工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。

（三）財(cái)會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會計(jì)事項(xiàng)的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。

具體內(nèi)容包括：

1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé)，其他會計(jì)不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時(shí)，必須由財(cái)務(wù)主管人員指定。

2、出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價(jià)證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制工作。

3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

4、會計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購、保管等工作。

（四）財(cái)會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員?；巳藛T應(yīng)對會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其他會計(jì)資料進(jìn)行審核。

審核的主要內(nèi)容包括：

1、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支是否符合國家及上級有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財(cái)務(wù)收支是否在財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算之內(nèi)。

2、審核會計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其他會計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、計(jì)算是否正確、手續(xù)是否完備。

3、審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況是否與財(cái)務(wù)會計(jì)帳簿記錄相符。

4、稽核人員應(yīng)由財(cái)會主管人員提名，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財(cái)會崗位責(zé)任制中予以明確。

（五）財(cái)會主管人員必須符合以下條件：

1、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

2、熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。

3、除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

4、熟悉會計(jì)工作各個(gè)崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范流程篇九

第一條 為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有效規(guī)避和防范公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)中國保監(jiān)會制定的《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》及公司相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度制定本制度。

第二條 本制度適用于公司各級機(jī)構(gòu)。公司各級機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員均應(yīng)當(dāng)遵守本制度。

第三條 分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部是公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的主管部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系列具體內(nèi)控管理工作。

第二章 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的總體目標(biāo)和要求

第四條 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的總體目標(biāo)：

2.保證公司穩(wěn)健經(jīng)營、持續(xù)發(fā)展的方針能夠貫徹執(zhí)行;

4.保證公司資產(chǎn)的安全，各項(xiàng)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)數(shù)字的真實(shí)和完整;

5.提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，保質(zhì)保量完成公司下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)。

第五條 公司內(nèi)部控制建設(shè)的基本要求：

1.符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定;

2.從公司實(shí)際出發(fā)，切實(shí)可行，行之有效;

3.覆蓋財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)和流程;

4.保持各項(xiàng)制度之間的協(xié)調(diào)和銜接，避免產(chǎn)生矛盾和沖突;

5.具有良好的預(yù)防性，能夠有效避免、防范或減少公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);

6.符合相互制衡的原則，任何人、任何崗位、任何環(huán)節(jié)都必須按照相互監(jiān)督、相互制約的既定程序或要求規(guī)范運(yùn)作。

第三章 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容

第一節(jié) 財(cái)務(wù)架構(gòu)及崗位設(shè)置

第六條 分公司和各分支機(jī)構(gòu)計(jì)劃財(cái)務(wù)部架構(gòu)及崗位設(shè)置，應(yīng)當(dāng)符合規(guī)范、合理、精簡、高效的原則?？偣居?jì)劃財(cái)務(wù)部制定全公司各級機(jī)構(gòu)計(jì)劃財(cái)務(wù)部基本職能規(guī)范，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)范要求設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，相應(yīng)制定所屬崗位人員的具體工作制度、考核標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并實(shí)行目標(biāo)考核管理。

第七條 各級機(jī)構(gòu)計(jì)劃財(cái)務(wù)部在設(shè)置崗位時(shí)應(yīng)充分考慮不相容崗位分離原則，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位監(jiān)督機(jī)制。

第八條 各級機(jī)構(gòu)計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)實(shí)行親屬回避制度和重要崗位輪崗制度，各級機(jī)構(gòu)出納崗、資金管理崗的持續(xù)任職時(shí)間原則上不得超過兩年。

第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理控制

第九條 分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)總公司整體發(fā)展規(guī)劃及財(cái)務(wù)內(nèi)控要求，制定分公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度及實(shí)施細(xì)則，分支機(jī)構(gòu)圍繞分公司的各項(xiàng)管理規(guī)定要求，制定并落實(shí)分支公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理細(xì)則。

第十條 公司實(shí)行全預(yù)算管理制度。各級機(jī)構(gòu)的年度預(yù)算編制、執(zhí)行、修正必須在分公司標(biāo)準(zhǔn)的年度整體預(yù)算框架范圍內(nèi)。

第十一條 分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部對分支機(jī)構(gòu)實(shí)行分級授權(quán)管理制度。各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在上級機(jī)構(gòu)授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)營管理。對超出授權(quán)范圍的事項(xiàng)，不得擅自進(jìn)行決策。對于財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)，應(yīng)執(zhí)行重大事項(xiàng)上報(bào)制度。

第三節(jié) 會計(jì)核算控制

第十二條 公司實(shí)行統(tǒng)一管理，分級核算的會計(jì)核算體系，總公司為一級核算單位。

第十三條 會計(jì)核算必須按照會計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和反映資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用成本及利潤，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息。財(cái)務(wù)人員不得隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法，不得虛列、隱瞞或提前、推遲確認(rèn)收入，不得虛列、多列、不列或少列費(fèi)用成本，不得隨意調(diào)整利潤的計(jì)算方法。

第十四條 會計(jì)帳務(wù)處理必須執(zhí)行規(guī)范的操作程序，確保帳帳、帳證、帳實(shí)三相符，不得偽造、變造會計(jì)憑證和會計(jì)帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得提供虛假會計(jì)報(bào)表。

第十五條 各級機(jī)構(gòu)應(yīng)定期核對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，保證其一致性，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)核對及更正。

第十六條 各級機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位的會計(jì)工作、會計(jì)資料和會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對會計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)人員偽造和變更會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿和其他會計(jì)資料以及提供虛假的會計(jì)報(bào)表。

第十七條 會計(jì)人員必須持證上崗，各崗位的人員應(yīng)實(shí)行定期輪崗，一人不能身兼不相容的兩個(gè)(及以上)崗位。

第十八條 會計(jì)資料應(yīng)按檔案管理的有關(guān)規(guī)定立卷歸檔、妥善保管。在規(guī)定的保管期內(nèi)，任何人都無權(quán)決定銷毀。

第十九條 會計(jì)核算管理具體要求按《公司會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及考核標(biāo)準(zhǔn)》執(zhí)行。

第四節(jié) 資金管理控制

第二十條 公司資金管理原則為“限額控制、集中管理、統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)一運(yùn)用”。

第二十一條 公司銀行帳戶管理實(shí)行“事前申報(bào)、事后報(bào)備”制度。

第二十二條 公司資金采用收支兩條線的管理模式。資金調(diào)拔應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)。未經(jīng)審批，不得調(diào)撥。

第二十三條 公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

第二十四條 各級機(jī)構(gòu)對于網(wǎng)銀授權(quán)證書(開展網(wǎng)上銀行的機(jī)構(gòu))、保險(xiǎn)柜鑰匙應(yīng)專人妥善保管、不得隨意交與他人代為保管、使用。

第五節(jié) 重要有價(jià)單證控制

第二十五條 重要有價(jià)單證由總公司統(tǒng)一組織設(shè)計(jì)和印刷，未經(jīng)總公司授權(quán)，各分支機(jī)構(gòu)不得自行印制。單證編碼由總公司統(tǒng)一制定，并納入單證管理系統(tǒng)進(jìn)行管理。單證變更、作廢必須書面通知相關(guān)部門和下屬機(jī)構(gòu)。

第二十六條 重要有價(jià)單證領(lǐng)用應(yīng)實(shí)行限額管理。調(diào)拔、領(lǐng)用時(shí)，需由單證經(jīng)辦人員填制調(diào)拔、領(lǐng)用申請單，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽批。

第二十七條 單證管理人員應(yīng)按單證管理的規(guī)定做好單證申請、印刷、領(lǐng)發(fā)、使用銷號、回收、返庫、銷毀等工作，按月向計(jì)劃財(cái)務(wù)部門報(bào)送相關(guān)報(bào)表，準(zhǔn)確反映單證的入庫數(shù)、發(fā)出數(shù)、使用數(shù)、注銷作廢數(shù)、庫存結(jié)余數(shù)、銷毀數(shù)，做到使用的有效單證與業(yè)務(wù)簽發(fā)的單證數(shù)相符。對連號已使用的作廢、注銷的單證，應(yīng)將其正、副本與有效單證一同連號裝訂、歸檔入庫。

第二十八條 兼業(yè)代理人領(lǐng)用的單證要定期核對。核對間隔時(shí)間最長不超過一個(gè)月。

第二十九條 各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)采取切實(shí)有效的措施確保單證保管安全。若發(fā)現(xiàn)單證短缺、遺失等情況，應(yīng)及時(shí)書面向上級有關(guān)部門報(bào)告，同時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任，并立即采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。

第六節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)控

第三十條 分公司應(yīng)構(gòu)建以滿足財(cái)務(wù)日常核算為基礎(chǔ)，服務(wù)財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)的財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)。

第三十一條 通過完善的財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，明確各級機(jī)構(gòu)、各級人員的財(cái)務(wù)職責(zé)、權(quán)限等。

第三十二條 建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理人員和操作人員崗位職責(zé)任分離制度。

第七節(jié) 財(cái)務(wù)內(nèi)審

第三十三條 分公司應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)內(nèi)審崗位，編制年度財(cái)務(wù)內(nèi)審計(jì)劃，建立財(cái)務(wù)工作現(xiàn)場常規(guī)檢查及專項(xiàng)檢查的制度。

第三十四條 各級機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年對轄內(nèi)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行情況至少進(jìn)行一次自查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)整改，不留隱患。

第三十五條 分公司應(yīng)采用非現(xiàn)場檢查方式，采用合適的方法及管理工具，通過對分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、匯總、分析，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理問題并予以更正。

第三十六條 中心支公司以上(含中心支公司)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任職期滿或任期內(nèi)辦理調(diào)動(dòng)、免職、辭職、退休等手續(xù)前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核，并在作出稽核結(jié)論后，方可辦理有關(guān)手續(xù)。

第三章 附 則

第三十八條 本規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范流程篇十

財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度

第一章

總則

第一條 為了保證公司會計(jì)資料正確可靠，防止會計(jì)差錯(cuò)及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計(jì)工作的開展，加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。

第二條 本制度所稱內(nèi)部會計(jì)控制是指為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

第二章

貨幣資金的內(nèi)控制度

第一節(jié)

現(xiàn)金內(nèi)控制度

第三條 現(xiàn)金的收付由公司專職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責(zé)任不清。

第四條 現(xiàn)金的收支要及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。

第五條 不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。

第六條 遵守銀行規(guī)定的庫存限額。

第七條 嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。

第八條 由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點(diǎn)一次，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。

第九條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實(shí)是否相符。

第十條 必須用保險(xiǎn)柜保管現(xiàn)金。嚴(yán)禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。

第十一條 遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn)，超過起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付。

第十二條 領(lǐng)用備用金的單位或個(gè)人以及出差人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，如無必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時(shí)收回銷賬。出差人員返回后應(yīng)及時(shí)至財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，借款無法核銷的，應(yīng)說明理由并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長時(shí)間即不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)從工資中扣除借款。

第十三條 未經(jīng)過批準(zhǔn)，不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。

第十四條 費(fèi)用報(bào)銷憑證應(yīng)由出納對金額進(jìn)行二次審核，以減少差錯(cuò)。

第十五條 付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)等。報(bào)銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報(bào)銷。購買貨物憑證必須經(jīng)公司倉庫驗(yàn)收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報(bào)銷。

第二節(jié)

銀行存款內(nèi)控制度

第十六條 銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。

第十七條 空白支票禁止提前加蓋印件。

第十八條 遵守國家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶，不開空頭支票。

第十九條 妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購入，發(fā)出和注銷情況。

第二十條 及時(shí)與銀行對帳，查明未達(dá)帳項(xiàng)及發(fā)生原因，并編制銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表。

第二十一條 出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應(yīng)控制其份數(shù)。領(lǐng)用人對領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟(jì)損失者，應(yīng)予以賠償?？瞻字笔褂煤髴?yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部門記賬和注銷。

第三節(jié)

工資內(nèi)控制度

第二十二條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名，工資標(biāo)準(zhǔn)，各種津貼和補(bǔ)貼的金額。

第二十三條 財(cái)務(wù)部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時(shí)工姓名，工資數(shù)額及有關(guān)補(bǔ)助的說明認(rèn)真核對臨時(shí)工工資情況。

第二十四條 核對各項(xiàng)應(yīng)扣款是否正確。

第二十五條 根據(jù)審核過的工資計(jì)算表或工資匯總表編制記賬憑證。

第三章

實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控制度

第一節(jié)

原材料內(nèi)控制度

第二十六條 公司設(shè)立專門的倉庫由專人保管材料物資。

第二十七條 對已采購回的材料建立驗(yàn)收制度，登記采購合同數(shù)，實(shí)收數(shù)，短缺數(shù)等。

第二十八條 各種材料物資應(yīng)妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便帳實(shí)核對。

第二十九條 實(shí)行定期盤存制度，每月至少盤點(diǎn)一次，并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對，若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，并填寫盤存報(bào)告單報(bào)本部門及財(cái)務(wù)部門分別情況進(jìn)行處理。

第三十條 對易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。對易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強(qiáng)防火，對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。

第三十一條 對各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，或銷售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。

第三十二條 倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。財(cái)會部門負(fù)責(zé)稽核材料的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。

第三十三條 對于邊角廢料應(yīng)做到合理回收，及時(shí)入庫，加強(qiáng)材料的綜合利用。

第二節(jié)

產(chǎn)成品內(nèi)控制度

第三十四條 公司設(shè)立專門的倉庫由專人保管產(chǎn)成品物資。

第三十五條 生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)合格后，填制產(chǎn)成品交庫單，連同產(chǎn)品交成品庫點(diǎn)收，車間和成品倉庫的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫單上簽字，作為產(chǎn)品入庫的憑證。

第三十六條 "入庫單"一般一式三份，一份由成品庫記賬，一份退生產(chǎn)車間計(jì)算產(chǎn)量，一份送財(cái)務(wù)部門記賬。月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級進(jìn)行核對。

第三十七條 產(chǎn)成品銷售時(shí)，銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單（物資出門證）。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門收款記賬。

第三十八條 銷貨發(fā)票應(yīng)具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等方面的內(nèi)容。應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容，是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。

第三十九條 倉庫保管發(fā)貨人接到提貨單聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，核對無誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。

第四十條 倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿如銷售，應(yīng)收銷貨款的記賬工作。

第三節(jié)

產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度

第四十一條 外購半成品的管理，視同材料購入處理，由材料部門負(fù)責(zé)。

第四十二條 自制半成品若需送交半成品庫的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。

第四十三條 月末要清查盤點(diǎn)，盤點(diǎn)由生產(chǎn)部門和車間核算員參加，可能時(shí)財(cái)務(wù)部應(yīng)派員參加，盤點(diǎn)完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表，以便正確計(jì)算在產(chǎn)品成本。

第四節(jié)

固定資產(chǎn)內(nèi)控制度

第四十四條 公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門及財(cái)務(wù)部門共同管理，各司其職。

第四十五條 資產(chǎn)管理部門對報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記清理費(fèi)用、殘值收入，或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入，并報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。

第四十六條 固定資產(chǎn)折舊采用直線法。對已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按照該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。

第四十七條 在年度會計(jì)決算前，由資產(chǎn)管理部門組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，以查明資產(chǎn)實(shí)物狀況。

第四十八條 對意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的核對、盤點(diǎn)及損失程度的評估，并及時(shí)向保險(xiǎn)公司索賠。

第五章

供銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第一節(jié)

供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第四十九條 申請購貨的部門提出采購單，經(jīng)采購部門審核報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購計(jì)劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單，組織采購。采購計(jì)劃中應(yīng)填明所購貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計(jì)劃價(jià)格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購部門批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請單位申報(bào)數(shù)量有異，應(yīng)及時(shí)通知申請部門。

第五十條 購入的材料物資由倉庫保管組織驗(yàn)收，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真核對，同時(shí)核對點(diǎn)收實(shí)物的數(shù)量和質(zhì)量，核對無誤后填寫驗(yàn)收單或材料入庫單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購部門。對有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，檢驗(yàn)合格后方可填制驗(yàn)收單。

第五十一條 倉庫保管登記已驗(yàn)收貨物的明細(xì)賬。

第五十二條 采購部門收到倉庫轉(zhuǎn)來的驗(yàn)收單或入庫單和發(fā)票賬單后，須進(jìn)一步與合同、采購計(jì)劃核對無誤后，簽章送財(cái)務(wù)部報(bào)帳。

第五十三條 財(cái)務(wù)部根據(jù)驗(yàn)收單（或入庫單）和發(fā)票，編制會計(jì)憑證或辦理付款手續(xù)。

第五十四條 若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格，質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉庫應(yīng)對所到材料暫時(shí)另行代管。并在備查簿中予以記錄。

第五十五條 財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)材料總賬，對倉庫明細(xì)賬進(jìn)行控制監(jiān)督。

第五十六條 月末財(cái)務(wù)部門材料總賬與倉庫明細(xì)賬進(jìn)行核對，帳與實(shí)物數(shù)量進(jìn)行核對。

第二節(jié)

銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

一、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第五十七條 銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出物資出門證。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門收款記賬。

第五十八條 開票員負(fù)責(zé)根據(jù)銷售部物資出門證開發(fā)票。開票工作由財(cái)務(wù)部的專人負(fù)責(zé)。

第五十九條 收款員收款。收款人由財(cái)務(wù)部開票以外的另一人員或銷售部門負(fù)責(zé)，收款人應(yīng)核對單價(jià)是否有誤，并驗(yàn)算數(shù)量乘單價(jià)是否與金額相符，大小寫是否相符，核對無誤后收入現(xiàn)金，將款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部出納后，在發(fā)票聯(lián)及物資出門證上加蓋現(xiàn)金收訖章，并由會計(jì)編制收款憑證入賬。

二、賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第六十條 草擬合同，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷業(yè)務(wù)。合同由銷售機(jī)構(gòu)草擬，草擬的合同應(yīng)報(bào)企業(yè)主管銷售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。

第六十一條 購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。

第六十二條 開出物資出門證及銷貨發(fā)票，并通知倉庫包裝發(fā)貨。發(fā)票開好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫完整，有無錯(cuò)誤。銷售發(fā)票應(yīng)由專人管理。

第六十三條 財(cái)務(wù)部門憑發(fā)票編制記賬憑證。

第六十四條 根據(jù)收帳通知聯(lián)記賬，注銷應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶。

第六十五條 若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷貨退回，則沖減應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等。

第六十六條 倉庫管理部門登記退回的產(chǎn)成品辦理入庫手續(xù)。若因其他原因購貨方要求折讓，應(yīng)按銷售折讓的規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限，由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批意見后財(cái)務(wù)部門才能據(jù)以記帳。

第六十七條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在每一年度對應(yīng)收款進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收帳款，由財(cái)務(wù)部門提交相關(guān)書面情況說明經(jīng)股東會決議通過后再進(jìn)行帳務(wù)處理。