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財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)
第一部分 考試大綱
一、考試性質(zhì)
“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”是會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位（MPAcc）研究生入學(xué)考試的科目之一。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試大綱的制定力求反映會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位的特點(diǎn)，科學(xué)、公平、準(zhǔn)確、規(guī)范地測(cè)評(píng)考生的綜合能力和基本素質(zhì)，以利于選拔有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和發(fā)展?jié)摿Φ膬?yōu)秀人才入學(xué)，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)專業(yè)人才。本科目考試的目的是測(cè)試考生對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的掌握程度以及分析和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。
二、考試要求
要求考生能較為全面系統(tǒng)地掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念與基礎(chǔ)知識(shí)，能在此基礎(chǔ)上加以靈活運(yùn)用，具備較強(qiáng)的分析與解決實(shí)際問(wèn)題的能力。
三、考試內(nèi)容
本科目考試范圍主要為中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分，主要考查考生對(duì)會(huì)計(jì)基本概念的了解程度以及對(duì)這些基本概念的運(yùn)用。
(一)緒論
1．會(huì)計(jì)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的相互關(guān)系
2．會(huì)計(jì)的含義
3．會(huì)計(jì)的分類與職能
4．會(huì)計(jì)規(guī)范
(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論
1．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論體系
2．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提
3．財(cái)務(wù)報(bào)告的基本目的
4．會(huì)計(jì)核算的一般原則
(三)貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目
1．貨幣資金
2．應(yīng)收項(xiàng)目
(四)存貨
1．存貨的性質(zhì)、范圍及認(rèn)定
2。存貨數(shù)量的盤(pán)存方法
3．存貨實(shí)際成本的構(gòu)成
4、存貨的發(fā)出
5．存貨的期末計(jì)價(jià)
(五)投資
1．投資的性質(zhì)與分類
2．短期投資
3．長(zhǎng)期債權(quán)投資
4．長(zhǎng)期股權(quán)投資
(六)固定資產(chǎn)
1．固定資產(chǎn)的性質(zhì)和分類
2．固定資產(chǎn)的購(gòu)置
3．固定資產(chǎn)使用中的支出
4．固定資產(chǎn)的折舊
5．固定資產(chǎn)的減值與處置
(七)無(wú)形資產(chǎn)
1．無(wú)形資產(chǎn)的性質(zhì)及分類
2．無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)
3．無(wú)形資產(chǎn)的攤銷
4．無(wú)形資產(chǎn)的減值
(八)負(fù)債
1．負(fù)債的性質(zhì)與分類
2．流動(dòng)負(fù)債
3．長(zhǎng)期負(fù)債
4．或有負(fù)債
(九)收入
1．收入
2．費(fèi)用
3．利潤(rùn)
費(fèi)用和利潤(rùn)
(十)所有者權(quán)益
1．所有者權(quán)益的性質(zhì)與分類
2．實(shí)收資本(股本)
3．資本公積
4．盈余公積
5．未分配利潤(rùn)
(十一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
1．財(cái)務(wù)報(bào)告體系
2．資產(chǎn)負(fù)債表
3．利潤(rùn)表
4．現(xiàn)金流量表
5．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注
(十二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析
1．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的目的與方法
2．比較分析法
3．比率分析與杜邦分析
4．現(xiàn)金流量分析
四、考試形式與試卷結(jié)構(gòu)
考試形式為閉卷，筆試?？荚嚂r(shí)間180分鐘，滿分150分。內(nèi)容及題型結(jié)構(gòu)如下
(一)內(nèi)容結(jié)構(gòu)
1．基本知識(shí)
2．實(shí)際問(wèn)題分析
(二)題型結(jié)構(gòu)
1．簡(jiǎn)述題(共5題，每小題5分，共25分)
2．單項(xiàng)選擇題(共25題，每小題1分，共25分)
3．多項(xiàng)選擇題(共10題，每小題2分，共20分)
4．計(jì)算分析與賬務(wù)處理題(共4題，每小題15分
5．案例題(1題，20分)
共60分)
第二部分 考試樣題
一、簡(jiǎn)述題(每小題5分，共25分)
1．簡(jiǎn)述我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成。
2．簡(jiǎn)述將研究與開(kāi)發(fā)成本作為當(dāng)期費(fèi)用的理由。
3．確定利潤(rùn)量度有哪兩種方法?為什么現(xiàn)代會(huì)計(jì)選擇了交易觀?
4．編制現(xiàn)金流量表的意義有哪些?
5．什么是或有事項(xiàng)?什么情況下應(yīng)當(dāng)將或有負(fù)債確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債?
二、單項(xiàng)選擇題(每小題1分，共25分)
1．在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提中，確定會(huì)計(jì)核算空間范圍的（ ）
A．會(huì)計(jì)主體 B．持續(xù)經(jīng)營(yíng)
C．會(huì)計(jì)分期 D．貨幣計(jì)量
2．我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是（ ）
A．收付實(shí)現(xiàn)制 B．權(quán)責(zé)發(fā)生制
C．實(shí)地盤(pán)存制 D. 永續(xù)盤(pán)存制
3．企業(yè)將融資租入的設(shè)備視同本企業(yè)自有固定資產(chǎn)，其依據(jù)的原則是（ ）
A．重要性 B．可比性
C．謹(jǐn)慎性 D．實(shí)質(zhì)重于形式
4．甲公司為一般納稅人，賒銷商品一批，標(biāo)價(jià)為1000元，商業(yè)折扣率為10%，現(xiàn)金折扣率為1／10、N／30，增值稅稅率為17％，若按總價(jià)法，
( )元。
A．891 B．900
C．1000 D．1053
5．2004年7月30日， 甲公司向銀行貼現(xiàn)一張出票日為6月30日，面值為100 000元、利率6％、3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)率為9％。甲公司貼現(xiàn)所得收入為
( )元。
A．98 992．50 B．99 216．25
C．99 977．50 D．100 000
6．甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提壞賬。2002年年末應(yīng)收賬款的余額為100萬(wàn)元，2003年末應(yīng)收賬款的余額為300萬(wàn)元，2003年度，甲公司實(shí)際發(fā)生并核銷壞賬1萬(wàn)元。2003年，甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備( )萬(wàn)元。
A．11 B．14
C．15 D．16
7．甲公司存貨的日常核算采用毛利率計(jì)算發(fā)出存貨成本。2004年1月份的實(shí)際毛利率為30%，本年度2月1日的存貨成本山1 200萬(wàn)元，2月份購(gòu)入存貨成本為2 800萬(wàn)。
元，銷售收入為3 000萬(wàn)元，銷售退回為300萬(wàn)元。甲公司2月末存貨成本為（ ）萬(wàn)元。
A．1 300
B.1900
C．2 100
D.2100
8．在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，下列各種存貨計(jì)價(jià)方法中，能使企業(yè)計(jì)算出來(lái)的當(dāng)期利潤(rùn)最
大的計(jì)價(jià)方法是( )，
A．先進(jìn)先出法 B．后進(jìn)先出法
C．加權(quán)平均法 D．個(gè)別認(rèn)定法
9．對(duì)溢價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券投資，若采用實(shí)際利率法攤銷溢價(jià)，則（ ）。
A．投資收益遞增，溢價(jià)攤銷額遞增
B. 投資收益遞減，溢價(jià)攤銷額遞減
C．投資收益遞增，溢價(jià)攤銷額遞減
D．投資收益遞減，溢價(jià)攤銷額遞增
10．投資企業(yè)于投資當(dāng)年分得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，如果是由投資前被投資單位實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)分配得來(lái)的，則收到的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)（ ）。
A．計(jì)入投資收益 B．沖減投資成本
C．計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．計(jì)入資本公積
11．甲公司專門(mén)借入資金建造固定資產(chǎn)，1月1日開(kāi)始建造固定資產(chǎn)，當(dāng)日領(lǐng)用工
程物資800萬(wàn)元，應(yīng)付工程款220萬(wàn)元，應(yīng)付工程款中有100萬(wàn)元開(kāi)出了帶息商業(yè)承兌
匯票。2月1日，支付工程款120萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)《借款費(fèi)用》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，甲公司第一
季度的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)為( )萬(wàn)元。
A．880 B．980
C．1 020 D．1 100
12．甲公司以一臺(tái)舊設(shè)備換入乙公司的一臺(tái)新設(shè)備。舊設(shè)備的賬面價(jià)值為600 000
元，累計(jì)折舊為450 000元，公允價(jià)值為160 000元，換入新設(shè)備時(shí)收到補(bǔ)價(jià)10 000元。
若不考慮相關(guān)稅費(fèi)， 甲公司此項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為( )。
A．-625 B．0
C．625 D．10 000
13．自創(chuàng)并經(jīng)法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，在研制過(guò)程中發(fā)生的人員工資應(yīng)計(jì)入（ ）。
A．無(wú)形資產(chǎn) B．管理費(fèi)用
C．營(yíng)業(yè)費(fèi)用 D．其他業(yè)務(wù)支出
14．與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的條件之—是履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利
益流出企業(yè)。這里所指的“很可能”是指( )。
A．發(fā)生的可能性大于25％但小于或等于50％
B．發(fā)生的可能性大于5％但小于或等于50％
C．發(fā)生的可能性大于45％但小于或等于50%
D．發(fā)生的可能性大于50％但小于或等于95%
15．甲公司于1997年9月1日發(fā)行4年期企業(yè)債券5000萬(wàn)元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款
5 800萬(wàn)元。該債券票面年利率為12％，到期一次還本付息，債券溢價(jià)采用直線法攤
銷。1998年甲公司確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A．200 B．400
C．600 D．800
16．甲公司于2002年年初將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)出售給乙公司10年，10
年后由A公司收回收費(fèi)權(quán)。2002年，甲公司向乙公司一次性收取款項(xiàng)80萬(wàn)元存入銀行。售出期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)。則甲公司2002年度該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A．0 B．5
C．8 D．10
17．下列確認(rèn)勞務(wù)收入的方法中，正確的是( )。
A．在同一年度開(kāi)始并完成的勞務(wù)，在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入
B．在同一年度開(kāi)始并完成的勞務(wù)，按完工百分比法確認(rèn)收入
C．勞務(wù)收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入
D．勞務(wù)收入應(yīng)在簽訂勞務(wù)合同時(shí)確認(rèn)收入
18．甲公司采用遞延法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為33％。2001年年初遞延稅款賬戶的貸方余額為100萬(wàn)元，2001年發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異50萬(wàn)元，可抵減時(shí)間性差異150萬(wàn)元。2001年12月31日甲公司“遞延稅款”賬戶的余額應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A．借方33 B．貸方67
C．借方83．5 D．貸方1 335
19．甲公司長(zhǎng)期持有乙公司60％的普通股，并控制了乙公司的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)政策。本
期乙公司接受現(xiàn)金捐贈(zèng)20萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33％。此項(xiàng)捐贈(zèng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司資
本公積的影響應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A．8．04 B．12
C．13．4 D．20
20．投資企業(yè)收到被投資單位分派的股票股利，正確的會(huì)計(jì)處理方法是( )。
A．貸記投資收益 B．貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資
C．貸記資本公積 D．不進(jìn)行賬務(wù)處理
21．甲公司年末“應(yīng)收賬款”賬戶的總賬余額為借方余額300萬(wàn)元，其中應(yīng)收A公
司400萬(wàn)元(借方余額)、應(yīng)收B公司100萬(wàn)元(貸方余額)。“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額
為10萬(wàn)元，則甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的賬面價(jià)值應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A．290 B．300
C．390 D．400
22．甲公司于2000年12月31日分別借入兩年期200 000元借款、三年期400 000元借款。兩項(xiàng)借款均為單利計(jì)算利息，到期一次還本付息，年利率為6％。該甲公司在
2001年度終了時(shí)的資產(chǎn)負(fù)債表十，“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的金額應(yīng)為( )元。
A．400 000 B．424 000
C．600 000 D．636 000
23．甲公司2003年度發(fā)生商品銷售收入1 000萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅170萬(wàn)元。2004年2月10日為該公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。2004年1月25日，退回上年度銷售商品20萬(wàn)元，2004年2月15日，退回2003年度銷售商品8萬(wàn)元。則甲公司2003年度利潤(rùn)表中，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的金額應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A．972 B．980
C．1150 D．1170
24．甲公司本年度利潤(rùn)中，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為180萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)付票據(jù)期
初數(shù)為20萬(wàn)元，期末數(shù)為18萬(wàn)元，應(yīng)付賬款期初數(shù)和期末數(shù)相等，存貨的期初數(shù)為
250萬(wàn)元，期末數(shù)為210．76萬(wàn)元，假定不考慮其他情況，則本期甲公司現(xiàn)金流量表中
“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A．138．76 B．140．76
C．142．76 D．221．24
25．在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，下列項(xiàng)目中無(wú)需進(jìn)行調(diào)節(jié)的是
( )。
A．固定資產(chǎn)報(bào)廢損失
B．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷
C．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)
D．在建工程發(fā)生的非正常中斷期間的借款利息
三、多項(xiàng)選擇題(每小題2分，共20分)
1．下列各項(xiàng)支出，屬于資本性支出的有( )。
A．融資租入固定資產(chǎn)的安裝調(diào)試費(fèi)
B．購(gòu)入固定資產(chǎn)所支付的增值稅
C．購(gòu)買土地使用權(quán)的支出
D．按銷售數(shù)量的一定比例支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
2．下列各賬戶余額中，應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的有( )。
A．委托代銷商品 B．受托代銷商品
C．工程物資 D．發(fā)出商品
3．對(duì)于有市價(jià)的長(zhǎng)期投資，是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，其判斷標(biāo)準(zhǔn)有( )。
A．市價(jià)持續(xù)兩年低于賬面價(jià)值
B．被投資單位當(dāng)年發(fā)生重大虧損
C. 被投資單位發(fā)生重大人事變動(dòng)
D．被投資單位進(jìn)行清算
4．根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，下列固定資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的有( )。
A．季節(jié)性停用的設(shè)備
B．已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備
C．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的設(shè)備
D．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的設(shè)備
5．下列各項(xiàng)，會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A．對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 B．發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出
C．?dāng)備N羌形資產(chǎn)成本 D．轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)
6．下列各項(xiàng)，僅影響所有者權(quán)益要素發(fā)生變動(dòng)的有( )。
A．用盈余公積彌補(bǔ)虧損
B．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
C．分配現(xiàn)金股利
D．分配股票股利
7．下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)期間費(fèi)用的有( )。
A，制造費(fèi)用 B．待攤費(fèi)用
C．管理費(fèi)用 D．財(cái)務(wù)費(fèi)用
8．下列有關(guān)特殊勞務(wù)交易的收入確認(rèn)，正確的有( )。
A．定制軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工程度確認(rèn)收入
B．定期收費(fèi)應(yīng)在合同約定的收款日期確認(rèn)收入
C．高爾夫球場(chǎng)果嶺券收入應(yīng)在收到時(shí)確認(rèn)為收入
D．若安裝費(fèi)是銷售商品收入的一部分時(shí)，應(yīng)在所銷售商品確認(rèn)時(shí)確認(rèn)安裝收入
9．下列各項(xiàng)，在采用債務(wù)法核算所得稅時(shí)，會(huì)增加本期所得稅費(fèi)用的有( )。
A，本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款負(fù)債
B．本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)
C. 本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延稅款的借項(xiàng)金額
D．本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延稅款貸項(xiàng)金額
10．下列各項(xiàng)交易和事項(xiàng)，不影響當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A．用產(chǎn)成品償還短期借款
B．支付管理人員工資
C. 收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利
D．支付各項(xiàng)稅費(fèi)
四、計(jì)算分析與賬務(wù)處理題(每小題15分，共60分)
1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2000年1月1日，
甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1 000 000元，增值稅額為170 000元，協(xié)議規(guī)定， 甲公司應(yīng)在2004年1月1日將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)格為1 200 000元(不含增值稅)。商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到。假定：
(1)該批商品的實(shí)際成本為800 000元；
(2)除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；
(3)利息費(fèi)用的攤銷采用直線法(每年計(jì)提一次利息)。
要求：為甲公司編制2000年至2004年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2．甲公司和乙公司均為股份有限公司，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同
中訂明甲公司在2003年10月份供應(yīng)乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨
致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。乙公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失60 000
元。該訴訟案件在12月31日尚未判決， 甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)賠償損失40 000元金額的可能性為80%，而承擔(dān)賠償60 000元金額的可能性為50％。2004年2月1日，經(jīng)法院判決甲公司需要賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失52 000元， 甲公司服從判決，并支付了賠償款。甲公司和乙公司提取盈余公積的比例均為15％， 沒(méi)有其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。假定甲公司和乙公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日均為2004年3月5日，適用的所得稅稅率為33％。
要求：
(1)計(jì)算2004年2月1日法院判決對(duì)甲公司和乙公司的凈利潤(rùn)、盈余公積和未分
配利潤(rùn)的影響金額。
(2)編制甲公司和乙公司2004年2月1日法院判決后的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)指出甲公司按到法院判決后應(yīng)調(diào)整的會(huì)計(jì)報(bào)表及其調(diào)整項(xiàng)目和調(diào)整金額。
3．甲公司于2003年11月3日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的專用設(shè)備。增值稅專用發(fā)票上
注明的貨款為100000元，增值稅額為17000元，支付運(yùn)雜費(fèi)3000元，安裝費(fèi)15000元，
調(diào)試費(fèi)5000元。以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備于2003年12月28日安裝調(diào)試完
畢并立即投入生產(chǎn)車間使用。
該專用設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5 000元。
要求：
(1)計(jì)算該專用設(shè)備的入賬價(jià)值。
(2)分別直線法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法分別計(jì)算2004年和2005年的年折
舊額。
(3)假定該設(shè)備于2004年12月8日?qǐng)?bào)廢，收到款項(xiàng)80 000元。若以直線法為基
礎(chǔ)，在不考慮相關(guān)稅費(fèi)情況下，計(jì)算處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈損益以及現(xiàn)金流量表中“處
置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額。
4．甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納視企業(yè)，適用的增值稅稅
率為17％。商品銷售價(jià)格均不含增值稅，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)
轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2003年12月， 甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
(1)12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付
款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10， 1／20(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的銀行匯票一張，存入銀行。
(2)12月2日，收到B公司來(lái)函， 要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給
予5％的折讓(甲公司在該批商品售出日寸， 已確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，銷售成本100萬(wàn)元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日， 收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單， 并開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票， 同時(shí)用銀行本票支付了折讓款項(xiàng)。
(3)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元
(不含增值稅)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)
完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬(wàn)元(均為維修人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為
17.55萬(wàn)元(含增值稅)。
(4)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按
代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為
200萬(wàn)元(不含增值稅)，實(shí)際成本為180萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日， 甲公
司收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項(xiàng)尚未收到。
(5)12月31日，與G公司簽訂一項(xiàng)特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為
80萬(wàn)元(不含增值稅)， 自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付
的款項(xiàng)40萬(wàn)元，并存入銀行。商品制造工作尚未開(kāi)始。
(6)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)查核，該批商品存
在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)
具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款。
(7)12月31日，甲公司在建工程領(lǐng)用本公司的原材料和庫(kù)存商品。原材料的賬面
成本為100萬(wàn)元；庫(kù)存商品的賬面成本為200萬(wàn)元，核定的計(jì)稅價(jià)格為250萬(wàn)元。
要求：編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(金額用萬(wàn)元表示；“應(yīng)
交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)。
五、案例題(20分)
某上市公司年報(bào)中稱，對(duì)以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并減
少了期初留存收益。而該差錯(cuò)事實(shí)上卻是補(bǔ)提以前年度其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備1 277.18
萬(wàn)元、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備105.44萬(wàn)元和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備221萬(wàn)元。這一追溯調(diào)整導(dǎo)致了
1 603.62萬(wàn)元的巨額損失不需要反映在當(dāng)年的利潤(rùn)表中，而全部被以前年度所消化，實(shí)
際上，該公司當(dāng)年的賬面利潤(rùn)僅為107．89萬(wàn)元。
要求回答下列問(wèn)題：
(1)你認(rèn)為該上市公司所處理的問(wèn)題是會(huì)計(jì)差錯(cuò)還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更?為什么?
(2)你認(rèn)為該上市公司對(duì)其進(jìn)行追溯調(diào)整適當(dāng)嗎?你認(rèn)為應(yīng)該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并
說(shuō)明理由。
(3)如果你是一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)該上市公司的這種處理方法應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意
見(jiàn)(假定該上市公司堅(jiān)持己見(jiàn))?
第三部分 考試樣題參考答案
一、簡(jiǎn)述題
1.[答案要點(diǎn)]會(huì)計(jì)法、財(cái)務(wù)報(bào)告條例、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度。
2.[答案要點(diǎn)]研究開(kāi)發(fā)未來(lái)效益具有極大不確定性；與未來(lái)收益之間幾乎不存在
直接的因果關(guān)系；成功的標(biāo)準(zhǔn)較為模糊。
3．[答案要點(diǎn)]資本保全觀和交易觀：用資本保全觀計(jì)算期間收益必須對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行
評(píng)估，這在現(xiàn)代企業(yè)中幾乎是不可能的。
4．[答案要點(diǎn)]聯(lián)結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，反映企業(yè)的現(xiàn)金流向，判斷企業(yè)的收益
質(zhì)量等。
5．[答案要點(diǎn)]或有事項(xiàng)是由過(guò)去發(fā)生的交易或事項(xiàng)引起的目前的一種狀況，這種
狀況的結(jié)果有賴于不完全由企業(yè)所控制的將來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生與不發(fā)生來(lái)予以證實(shí)。當(dāng)或有
負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)以及該義務(wù)的金額可以可靠計(jì)量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將或有負(fù)債確認(rèn)為負(fù)債。
二、單項(xiàng)選擇題
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1 |
2 |
3 |
4 |
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6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
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A |
B |
D |
B |
C |
A |
D |
A |
D |
B |
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11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
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19 |
20 |
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B |
C |
B |
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B |
C |
A |
B |
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25 |
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C |
B |
B |
C |
D |
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三、多項(xiàng)選擇題
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1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
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ABC |
AD |
ABD |
BD |
ACD |
ABD |
CD |
ABD |
AC |
AC |
四、計(jì)算分析與賬務(wù)處理題
1．[參考答案]
(1)2000年出售商品時(shí)：
借：銀行存款 1 170 000
貸：庫(kù)存商品 800 000
待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 200 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 000
(2)2000—2003年每年年末：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 000
貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 50 000
(3)2004年回購(gòu)時(shí)：
借：庫(kù)存商品 800 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交稅金(進(jìn)項(xiàng)稅額) 201 000
待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 400 000
貸：銀行存款 1 404 000
2．[參考答案]
(1)對(duì)甲公司凈利潤(rùn)、盈余公積和未分配利潤(rùn)的影響金額：
A．減少的凈利潤(rùn)的金額=(52 000-40 000)X(1-33％)=8 040(元)
B. 減少的盈余公積金額=8 040x15％=1 206(元)
C. 減少未分配利潤(rùn)金額=8 040-1 206=6 834(元)
對(duì)乙公司凈利潤(rùn)、盈余公積和未分配利潤(rùn)的影響金額：
A．增加的凈利潤(rùn)=52 000 ×(1-33％)=34 840(元)
B．增加的盈余公積=34 840x15％=5 226(元)
C．增加的未分配利潤(rùn)金額=34 840-5 226=29 614(元)
(2)調(diào)整分錄：
甲公司：
借：以前年度損益調(diào)整 12 000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 12 000
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 52 000
貸：其他應(yīng)付款 52 000
借：其他應(yīng)付款 52 000
貸：銀行存款 52 000
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得 3 960
貸：以前年度損益調(diào)整 3 960
借：利潤(rùn)分配(或留存利潤(rùn)) 8 040
貸：以前年度損益調(diào)整 8 040
借：盈余公積 1 206
貸：利潤(rùn)分配(或留存利潤(rùn)) 1 206
乙公司：
借：其他應(yīng)收款 52 000
貸：以前年度損益調(diào)整 52 000
借：銀行存款 52 000
貸：其他應(yīng)收款 52 000
借：以前年度損益調(diào)整 17 160
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 17 160
借：以前年度損益調(diào)整 34 840
貸：利潤(rùn)分配(或留存利潤(rùn)) 34 840
借：利潤(rùn)分配(或留存利潤(rùn)) 5 226
貸：盈余公積 5 226
(3)甲公司應(yīng)調(diào)整2003年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料。其中
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整：預(yù)計(jì)負(fù)債調(diào)增12 000元，應(yīng)交稅金調(diào)減3 960元；盈余公積調(diào)減1 206元；未分配利潤(rùn)(或留存利潤(rùn))調(diào)減6 834元。
利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目的調(diào)整：營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增12 000元；所得稅調(diào)減3 960元；提取的盈余公積調(diào)減1 206元；未分配利潤(rùn)(留存利潤(rùn))調(diào)減6 834元。
現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的調(diào)整：凈利潤(rùn)調(diào)減8 040元；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目調(diào)增8 040元。
3．[參考答案]
(1)入賬價(jià)值=100 000+17 000+3 000+15 000+5 000
=140 000(元)
(2)直線折舊法下：
2004年的折舊額=(140 000-5 000)／5=2700(元)
2005年的折舊額=(140 000-5 000)／5=2700(元)
年數(shù)總和法下：
2004年的折舊額=(140 000-5 000)X 5／15
=45 000(元)
2005年的折舊額=(140 000-5 000)X4／15
=36 000(元)
雙倍余額遞減法下：
2004年的折舊額=140 000×2／5=56 000(元)
2005年的折舊額=(140 000-56 000)X2／5
=33 600(元)
(3)處置固定資產(chǎn)的凈損益
80 000-(140 000-27 000)
=-33 000(元)(如注明損失也算計(jì)算)
處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=80 000(元)
4．[參考答案]
(1)借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收X 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85
貸：庫(kù)存商品 85
借：銀行存款 116
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
貸：應(yīng)收賬款 117
(2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 10
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7
貸：其他貨幣資金——銀行本票 11.7
(3)借：應(yīng)收賬款 17.55
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收A 15
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(售項(xiàng)稅額) 2.55
借：勞務(wù)成本 20
貸：應(yīng)付工資 20
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成才 20
貸：勞務(wù)成小 20
(4)借：委托代銷商品 180
貸；庫(kù)存商品 180
借：應(yīng)收賬款 46.8
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36
貸：委托代銷商品 36
(5)借：銀行存款 40
貸：預(yù)收賬款 40
(6)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
貸：銀行存款 116
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
(7)借：在建工程 359.5
貸：原材料 100
庫(kù)存商品 200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17
——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 42.5
五、案例題
評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：
第一類(10-20分)：?jiǎn)栴}識(shí)別準(zhǔn)確，分析有據(jù)，表述清楚。
第二類(5-9分)：?jiǎn)栴}識(shí)別基本準(zhǔn)確，并能對(duì)其進(jìn)行一般性分析。
第三類(1-4分)：不能識(shí)別問(wèn)題所在，表述含混。
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